增值税专用发票使用规定

为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。本思维导图详细拆解了这个规定，让大家能更好地理解。

增值税专用发票使用规定

• （一）专用发票的联次及用途
  • 发票联
    • 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证
  • 抵扣联
    • 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证
  • 记账联
    • 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
• （二）专用发票的领购
  • 专用发票领购
    • 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》 《发票领购簿》到税务机关办理初始发行。 一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘（或IC）卡和经办人身份证明领购专用发票。
  • 不得领购开具专用发票
    • 1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
    • 2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的
    • 3.有列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
      • （1）虚开增值税专用发票
      • （2）私自印制专用发票
      • （3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票
      • （4）借用他人专用发票
      • （5）未按规定开具专用发票
      • （6）未按规定保管专用发票和专用设备
      • （7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行
      • （8）未按规定接受税务机关检查。
      • 有上列情形的，如已领购专用发票，税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡
• 专用发票的使用管理
  • 专用发票开票限额
    • 1.专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单位单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度
    • 2.最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》。
    • 3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，实地查验的范围和方法由各省税务机关确定。
    • 4.自2014年5月1日起，一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万的，主管税务机关不需要事前进行实地查验
  • 专用发票开具范围
    • 不得开具增值税专用发票
      • 1.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的。
      • （2）应税销售行为的购买方为消费者个人
      • （3）发生应税销售行为适用免税规定的
    • 专用发票开具要求
      • 1.项目齐全，与实际交易相符。
      • 2字迹清楚 不得压线、错格。
      • 3.发票联和抵扣联盖财务专用章或发票专用章。
      • 4.按照增值税纳税义务的发生时间开具