12 流动负债

关于2023年税务师《财务与会计》第12章流动负债思维导图，包含应付账款、应付票据、应交税费等。

12 流动负债

应付账款

现金折扣：按折扣前的金额计入应付账款，实际获得时，冲减财务费用 商业折扣：按折扣后的金额计入应付账款 无法支付的应付款项：营业外收入

应付票据

商业承兑汇票到期无力偿还款项

借：应付票据 贷：应付账款

银行承兑汇票到期无力偿还款项

借：应付票据 贷：短期借款

应交税费

不通过“应交税费”科目核算的税费：印花税、耕地占用税、车辆购置税

增值税

一般纳税人

（1） 应交增值税

借方专栏

1||| 进项税额

企业购入免税农产品可以按买价乘以规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。

2||| 已交税金

记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税税额

3||| 减免税款

对于当期直接减免的增值税

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：其他收益

初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用

借：固定资产 贷：银行存款等 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用

缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减

借：管理费用 贷：银行存款 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用

4||| 出口抵减内销产品应纳税额

P321

5||| 销项税额抵减

适用于差额征税的企业

总额法

借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：应付账款 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 贷：主营业务成本

净额法

借：银行存款 贷：主营业务收入（代理费） 应交税费——应交增值税（销项税额）（代理费×适用税率） 应付账款（应支付给主要责任人的款项）

6||| 转出未交增值税

记录企业月度终了转出当月应缴未缴（负债属性）的增值税税额

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税

贷方专栏

1||| 销项税额

2||| 进项税额转出

3||| 出口退税

P321

4||| 转出多交增值税

记录企业月度终了转出当月多缴（资产属性）的增值税税额

借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（2） 未交增值税

（3） 预交增值税

（4） 简易计税

（5） 待抵扣进项税额

（6） 待认证进项税额

（7） 待转销项税额

（8） 代扣代交增值税

（9） 增值税留抵税额

（10） 转让金融商品应交增值税

P322-323

小规模纳税人

应交增值税（提示：不设置任何专栏）

转让金融商品应交增值税

代扣代交增值税

只有这三个二级明细科目

消费税

产品销售的账务处理

借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税

将自产应税消费品用于非货币性资产交换、债务重组、在建工程、非应税项目、非生产机构、管理部门、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等的账务处理

借：固定资产、在建工程、营业外支出、管理费用、销售费用等 贷：应交税费——应交消费税

包装物销售的账务处理

随同商品出售但单独计价的包装物

借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税

啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金

借：其他应付款（过渡） 贷：应交税费——应交消费税

逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金和已收取1年以上的包装物押金

借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税

委托加工应税消费品

用于连续生产应税消费品、以高于受托方的计税价格出售

借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款

用于非应税项目、以不高于受托方的计税价格出售

借：委托加工物资 贷：银行存款

其他税费

12 流动负债

应付职工薪酬

职工薪酬

短期薪酬

货币性短期薪酬

企业代扣代缴的应由职工个人负担的医疗保险费、养老保险费、住房公积金通过“其他应付款”科目核算

借：应付职工薪酬 贷：其他应付款——应付住房公积金 应交税费——应交个人所得税

按国家规定需要缴纳的残疾人就业保障金

借：管理费用 贷：银行存款

超比例安排残疾人就业或者安排残疾人就业作出显著成绩，按规定收到的奖励

借：银行存款 贷：其他收益

非货币性短期薪酬

以自产产品作业福利发给职工

借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬（公允价值+相关税费） 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品

以外购商品作为福利发给职工

购进商品时： 借：库存商品等 应交税费——应交增值税（进行税额） 贷：银行存款 分配时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬（公允价值+相关税费） 发放时： 借：应付职工薪酬 库存商品等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

将拥有的资产无偿提供给职工使用

借：生产成本、管理费用 贷：应付职工薪酬（折旧额、摊销额） 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧、累计摊销等

将租赁的资产无偿提供给职工使用

借：生产成本、管理费用 贷：应付职工薪酬（应付租金） 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款

向职工提供企业支付补贴的商品和服务

规定了服务年限

职工支付金额与资产账面价值之间的差额，先通过“长期待摊费用”归集，在职工服务的年限内，根据受益对象分期摊销。

未规定服务年限

职工支付金额与资产账面价值之间的差额，直接计入“应付职工薪酬”于当日全额转入当期损益。

带薪缺勤

累积带薪缺勤

在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，以累积未行使权利而增加的预期支付金额，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

非累积带薪缺勤

在职工实际发生的会计期间，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

短期利润分享计划

略

离职后福利

设定受益计划

精算利得和损失

设定提存计划

辞退福利

借：管理费用 贷：应付职工薪酬

其他长期职工福利

略

以现金结算的股份支付

其他流动负债

短期借款

受托代销商品款

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

①企业对所有金融负债均不得进行重分类 ②或有对价形成金融负债的，按交易性金融负债进行处理 ③指定为交易性金融负债的条件：显著消除或减少会计错配、一经作出，不得撤销 ④被指定的交易性金融负债产生的利得和损失：由企业自身信用风险引起的公允价值变动金额，计入“其他综合收益”；其他情况，计入当期损益。

应付利息和应付股利

应付利息

应付股利

股东大会：要进行账务处理 董事会：不作账务处理

其他应付款

应付包装物的租金（含预付的租金） 存入保证金（如收取包装物的押金等） 应付、暂收所属单位、个人的款项 应付的各种赔款、罚款