12 流动负债

关于2023年税务师《财务与会计》第12章流动负债思维导图，包含应付账款、应付票据、应交税费等。

12 流动负债

• 应付账款
  • 现金折扣：按折扣前的金额计入应付账款，实际获得时，冲减财务费用 商业折扣：按折扣后的金额计入应付账款 无法支付的应付款项：营业外收入
• 应付票据
  • 商业承兑汇票到期无力偿还款项
    • 借：应付票据 贷：应付账款
  • 银行承兑汇票到期无力偿还款项
    • 借：应付票据 贷：短期借款
• 应交税费
  • 不通过“应交税费”科目核算的税费：印花税、耕地占用税、车辆购置税
  • 增值税
    • 一般纳税人
      • （1） 应交增值税
        • 借方专栏
          • 1||| 进项税额
            • 企业购入免税农产品可以按买价乘以规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。
          • 2||| 已交税金
            • 记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税税额
          • 3||| 减免税款
            • 对于当期直接减免的增值税
              • 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：其他收益
            • 初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用
              • 借：固定资产 贷：银行存款等 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
            • 缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减
              • 借：管理费用 贷：银行存款 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
          • 4||| 出口抵减内销产品应纳税额
            • P321
          • 5||| 销项税额抵减
            • 适用于差额征税的企业
              • 总额法
                • 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：应付账款 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 贷：主营业务成本
              • 净额法
                • 借：银行存款 贷：主营业务收入（代理费） 应交税费——应交增值税（销项税额）（代理费×适用税率） 应付账款（应支付给主要责任人的款项）
          • 6||| 转出未交增值税
            • 记录企业月度终了转出当月应缴未缴（负债属性）的增值税税额
              • 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
        • 贷方专栏
          • 1||| 销项税额
          • 2||| 进项税额转出
          • 3||| 出口退税
            • P321
          • 4||| 转出多交增值税
            • 记录企业月度终了转出当月多缴（资产属性）的增值税税额
              • 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
      • （2） 未交增值税
      • （3） 预交增值税
      • （4） 简易计税
      • （5） 待抵扣进项税额
      • （6） 待认证进项税额
      • （7） 待转销项税额
      • （8） 代扣代交增值税
      • （9） 增值税留抵税额
      • （10） 转让金融商品应交增值税
      • P322-323
    • 小规模纳税人
      • 应交增值税（提示：不设置任何专栏）
      • 转让金融商品应交增值税
      • 代扣代交增值税
      • 只有这三个二级明细科目
  • 消费税
    • 产品销售的账务处理
      • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
    • 将自产应税消费品用于非货币性资产交换、债务重组、在建工程、非应税项目、非生产机构、管理部门、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等的账务处理
      • 借：固定资产、在建工程、营业外支出、管理费用、销售费用等 贷：应交税费——应交消费税
    • 包装物销售的账务处理
      • 随同商品出售但单独计价的包装物
        • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
      • 啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金
        • 借：其他应付款（过渡） 贷：应交税费——应交消费税
      • 逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金和已收取1年以上的包装物押金
        • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
    • 委托加工应税消费品
      • 用于连续生产应税消费品、以高于受托方的计税价格出售
        • 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
      • 用于非应税项目、以不高于受托方的计税价格出售
        • 借：委托加工物资 贷：银行存款
  • 其他税费

12 流动负债

• 应付职工薪酬
  • 职工薪酬
    • 短期薪酬
      • 货币性短期薪酬
        • 企业代扣代缴的应由职工个人负担的医疗保险费、养老保险费、住房公积金通过“其他应付款”科目核算
          • 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款——应付住房公积金 应交税费——应交个人所得税
        • 按国家规定需要缴纳的残疾人就业保障金
          • 借：管理费用 贷：银行存款
        • 超比例安排残疾人就业或者安排残疾人就业作出显著成绩，按规定收到的奖励
          • 借：银行存款 贷：其他收益
      • 非货币性短期薪酬
        • 以自产产品作业福利发给职工
          • 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬（公允价值+相关税费） 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
        • 以外购商品作为福利发给职工
          • 购进商品时： 借：库存商品等 应交税费——应交增值税（进行税额） 贷：银行存款 分配时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬（公允价值+相关税费） 发放时： 借：应付职工薪酬 库存商品等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
        • 将拥有的资产无偿提供给职工使用
          • 借：生产成本、管理费用 贷：应付职工薪酬（折旧额、摊销额） 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧、累计摊销等
        • 将租赁的资产无偿提供给职工使用
          • 借：生产成本、管理费用 贷：应付职工薪酬（应付租金） 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款
        • 向职工提供企业支付补贴的商品和服务
          • 规定了服务年限
            • 职工支付金额与资产账面价值之间的差额，先通过“长期待摊费用”归集，在职工服务的年限内，根据受益对象分期摊销。
          • 未规定服务年限
            • 职工支付金额与资产账面价值之间的差额，直接计入“应付职工薪酬”于当日全额转入当期损益。
      • 带薪缺勤
        • 累积带薪缺勤
          • 在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，以累积未行使权利而增加的预期支付金额，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
        • 非累积带薪缺勤
          • 在职工实际发生的会计期间，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
      • 短期利润分享计划
        • 略
    • 离职后福利
      • 设定受益计划
        • 精算利得和损失
      • 设定提存计划
    • 辞退福利
      • 借：管理费用 贷：应付职工薪酬
    • 其他长期职工福利
      • 略
  • 以现金结算的股份支付
• 其他流动负债
  • 短期借款
  • 受托代销商品款
  • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
    • ①企业对所有金融负债均不得进行重分类 ②或有对价形成金融负债的，按交易性金融负债进行处理 ③指定为交易性金融负债的条件：显著消除或减少会计错配、一经作出，不得撤销 ④被指定的交易性金融负债产生的利得和损失：由企业自身信用风险引起的公允价值变动金额，计入“其他综合收益”；其他情况，计入当期损益。
  • 应付利息和应付股利
    • 应付利息
    • 应付股利
      • 股东大会：要进行账务处理 董事会：不作账务处理
  • 其他应付款
    • 应付包装物的租金（含预付的租金） 存入保证金（如收取包装物的押金等） 应付、暂收所属单位、个人的款项 应付的各种赔款、罚款