初级会计经济法基础（最新版）第二章

这是有关初级会计经济法基础第二章内容的总结，这个思维导图是根据侯永斌老师讲的课程进行总结的，是今年最新版的课程。

第二章 会计法律制度

• 第一节 会计法律制度的概念和适用范围
  • 1、概念：国家权力机关和行政机关制定的，调整“会计关系”的法律文件的“总称” 2、关系：①包括内容②会计关系的主体与客体 3、主要内容：①法律——全国人大“常委会” ②行政法规——国务院 ③部门规章——财政部/财政部与国家档案局
• 第二节 工作管理
  • 1、主管部门：①“国务院财政部门”主管全国的会计工作。 ②“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行 政区域内的会计工作。 2、内部管理：单位负责人
• 第三节 会计核算
  • 六大基本要求
    • 1、依法建账 2、根据“实际发生”的经济业务进行会计核算 3、保证会计资料的真实和完整 4、正确采用会计处理方法 5、正确使用会计记录文字 6、使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
  • 核算内容、年度、本位币
    • 1、核算内容与实务一致 2、会计年度：自“公历1月1日起至12月31日止” 3、本位币：①一般情况下以“人民币”为记账本位币 ②若以外币为主，“编报的财务会计报告”应当折算为“人民币”
  • 会计信息处理流程
    • 1、关于依据：在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确。 2、原始凭证： ⑴内容：7个 ⑵取得： ①从“外单位”取得的原始凭证，必须盖有填制单位的“公章”。 ②从“个人”取得的原始凭证，必须有“填制人员的签名或者盖章”。 ③“自制”原始凭证必须有“经办单位负责人或其指定的人员签名或者盖章”。 ④购买“实物”的原始凭证，必须有“验收证明”。 ⑤“支付款项”的原始凭证，必须有收款单位和收款人的“收款证明”。 ⑥“经上级有关部门批准”的经济业务，应当将“批准文件”作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准 机关名称、日期和文件字号。 ⑶原始凭证的开具： ①对外开出的原始凭证，必须加盖“本单位公章”。 ②一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。 ⑷原始凭证的大、小写金额必须一致。 (5)原始凭证的报销。 (6)退货、退款原始凭证的处理。 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有“退货验收证明”；退款时，必须取得对方的“收款收据或者汇款银行的凭证”，不得以退货发票代替收据。 ⑺原始凭证审核 ①对“不真实、不合法”原始凭证：有权不予受理，并向单位负责人报告 ②对“记载不准确、不完整”的原始凭证：予以退回，并要求按照国家 统一的会计制度的规定更正、补充 ⑻原始凭证错误的更正。 ①各项内容均不得“涂改”； ②记载内容有误，应当由“出具单位”重开或更正，并在更正处加盖出具单位“印章”； ③“金额”错误不得更正，应由出具单位重开。 陷阱一：不得涂改，非不得更正；陷阱二：金额错误，非单价、数量错误。 (9)原始凭证的外借。 ⑽原始凭证的遗失。 3、记账凭证： ⑴种类 ⑵内容 ⑶填制：①一笔经济业务需要填制“两张以上”记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。 ②可以根据“每一张”原始凭证，“若干张同类原始凭证总”或“原始凭证汇总表”填制。 注意：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 (4)记账凭证后附原始凭证的处理。⑸错误的更正 ⑹保管 4、会计账簿 5、财务会计报告
• 第四节 会计监督
  • 单位内部监督
    • 1、主体、对象 2、基本要求 3、主体职责 4、内部控制 不相容职务：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查
  • 政府监督
    • 1、主体：财政部门和其他部门 2、内容： ⑴会计工作： ①是否依法设置会计账簿 ②会计资料是否真实、完整 ③会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 ⑵会计人员：是否具备专业能力、遵守职业道德
  • 社会监督
    • 1、监督主体 2、注册会计师审计报告 ⑴审计报告的种类和审计意见的类型 ①标准审计报告：不含有“说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语”的无保留意见的审计报告 注意：包含“其他报告责任段”，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告 ②非标准审计报告：无保留意见的审计报告→带“强调事项段”或“其他事项段” 非无保留意见的审计报告：①保留意见②否定意见③无法表示意见 ⑵注册会计师发表各类意见的情形 ①无保留意见：“所以重大方面” ②保留意见：“获取”→“不具有广泛性”；“无法获取”→“不具有广泛性 ③否定意见：“获取”→“重大且具有广泛性” ④无法表示意见：“无法获取”→“重大且具有广泛性”
• 第五节 会计机构和人员
  • 会计机构的设置原则
  • 代理记账
    • 1、行政许可 2、业务范围：由“代理记账机构负责人”和“委托人负责人”签名并盖章。 3、委托合同：书面 4、双方义务： 委托方（单位） 受托方（代理记账机构） “填制或取得” 办理业务 “日常” “保密” “原始凭证” “不当” “更正、补充” 有关问题予以解释
  • 岗位设置
    • 1、工作岗位：不属于会计岗位（总会计师、内部审计、档案机构内的会计档案管理） 2、设置要求：按需设岗（无“多人多岗”）、符合内部牵制的要求、建立轮岗制度
  • 会计人员
    • 任用
      • 1、一般会计人员 2、会计机构负责人 （1）地位：“中层领导”人员 ⑵任职资格：“会计师”或“3年”以上经历 3、总会计师 ⑴行政领导 ⑵设置：注意：凡设置总会计师的单位，在单位行政 领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。 ⑶职责 4、终身不得从事会计工作——反省“一辈子”
    • 回避制度
      • 直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲
    • 工作交接
      • 1、适用情形：换人来做 2、交接前的准备工作 3、交接：逐项移交、逐项核对点收 4、监交：直接上级 5、交接后的有关事宜 6、交接责任
    • 职务与技术资格
    • 继续教育
      • 1、用人单位的“会计专业技术人员”与“从事会计工作”人员应当参加 2、时间：次年 3、学习要求：每年不少于90学分，科目不少于总学分的三分之二
• 第六节 法律责任
  • 违反国家统一的会计制度
    • 1、责令限期改正 单位：3000到5万以下 个人：2000到2万以下 情节严重，5年内不得从事会计工作
  • 隐匿或者故意销毁会计资料
    • 通报： 单位：5000到10万 个人：3000到5万 5年内不得从事会计工作
  • 授意、指使、强令
    • 个人：5000到5万
  • 打击报复
    • 1、情节恶劣，处“3年”以下有期徒刑或“拘役” 2、 对受打击报复的人员“恢复名誉和原有职务、级别”
• 第七节 职业道德
  • 道德与法律
    • 1、联系： ①内容上相互渗透吸收 ②作用上相互补充协调 注意：会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的“最低”要求。 2、区别： 区别 会计法律制度 会计职业道德 性质不同 他律性 自律性 作用范围不同 外在 客观性 外在、内在 表现形式不同 具体、明确、成文 成文、不成文 实施保障机制不同 强制力 道德教育、社会舆论 评价标准不同 法律 道德
  • 八条规范
    • 爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正 坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务