第七章风险评估

2021年CPA《审计》第七章风险评估。和大家分享注会的会计、审计的思维导图的制作。通过这种方式，我觉得对我自己理思路还不错，多看两遍真有开窍的感觉，真不错。本次是2021年CPA《审计》第七章风险评估，注会加油。今日感悟：觉察自己的身心，目标与拖延共存，哈哈

第七章风险评估

• 3.了解被审计单位的内部控制
  • 3.1内控五要素：环风信活监
    • （1）控制环境-治理层管理层、职责划分、人力资源；
    • （2）风险评估过程；
    • （3）与财务报告相关的信息系统和沟通；
    • （4）控制活动--授业信实职；
    • （5）对控制的监督--同级复核持续监督；专门评价。
  • 3.2内控三个目标，即财务报告目标、经营目标和合规目标
  • 3.3审批、授权、职责分离通常属于预防性控制，强调“事先预防”；复核、对账、盘点通常属于检查性控制，强调“事后复核”
  • 3.4其他：不用了解所有和财报相关的控制；是财务系统去适应业务流程别本末倒置；考虑财务报表的可审计性：不充分、适当审计证据，诚信
• 4.评估重大错报风险
  • 4.1两个层次财务报表层次（整体广泛相关如资产流动性）和认定层次的区分。财报层重大错报整体广泛相关很难与特定认定相联系。（识别出重大错报风险，先原因和评估，而不是直接定性内控缺陷）
  • 4.2特别风险：凌驾舞弊、环境重大变化、超重关联交易（前三是应当评估为特别风险）、会计估计；特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果；应当了解与特别风险相关的控制如逾期有效也应实施控制测试；管理层未实施控制应对特别风险应当（而不是可能）认为内控缺陷。
• 2.了解被审计单位及其环境
  • 2.1三层六点：外部环境、经营环境、财务环境；
  • 2.2外部环境：行法监
  • 2.3经营环境：性质，目标、战略和经营风险，内部控制
    • 性质3个结构3个活动1个报告；
    • 经营风险对财报层风险有直接影响
  • 2.4财务环境：会计政策的选择和运用、财务业绩的衡量与评价
    • （不协助选用会计政策）
• 1.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
  • 1.1风险评估程序和信息来源：询问、分析、观察、检查、穿行测试
  • 1.2项目组内部讨论内容（专业术语）：经营风险、错报、舞弊；由项目合伙人确定通报内容