导图社区 第十二章 货币资金的审计
注册会计师考试，审计科目，整理笔记，整理自斯尔金鑫松老师飞跃计划，标注背诵及知识点，脉络清晰，内容完整，后续会持续更新审计科目的思维导图。
CPA审计注册会计师利用他人的工作，很多考生在备考注册会计师审计这一科的时候都觉得很抽象,即便已经学完一遍,还是感觉没有掌握非常多的知识点。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第十二章 货币资金的审计
1. 货币资金与业务循环
2. 货币资金的内部控制
2.1. 岗位分工及授权批准
2.1.1. 职责分离
不得由一人办理货币资金业务的全过程
出纳员不得兼任：
编制银行余额调节表等稽核工作
会计档案保管工作
收入、支出、费用、债权债务的账目登记工作
2.1.2. 流程办理
支付申请
支付审批
支付复核
办理支付
2.2. 现金和银行存款的管理
2.2.1. 入账管理
2.2.2. 对账管理
2.3. 票据及印章管理
2.3.1. 严禁一人保管支付款项所需的全部印章
2.3.2. 财务专用章应由专人保管
2.3.3. 个人名章必须由本人或其授权人员保管
2.4. 报销管理
3. 货币资金审计中需要关注的舞弊风险情形
4. 测试货币资金的内部控制
4.1. 库存现金的控制测试
4.1.1. 现金付款的审批和复核
4.1.2. 现金盘点
4.2. 银行存款的控制测试
4.2.1. 银行账户的开立、变更和注销
4.2.2. 编制银行存款余额调节表
5. 库存现金的实质性程序-监盘库存现金
5.1. 概述
5.1.1. 对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断
5.1.2. 如果注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序
5.2. 监盘范围
5.2.1. 通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点
5.2.2. 一般包括被审计单位各主管部门所经管的所有现金
5.3. 监盘人员
5.3.1. 盘点库存现金的人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并有注册会计师进行监盘（不能代为盘点，注意职责分离）
5.4. 监盘时间
5.4.1. 查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时
5.4.2. 如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
5.5. 监盘程序
5.5.1. 查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对
5.5.2. 检查被审计单位现金实存数，并将盖监盘金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整。
5.5.3. 由出纳盘点，注册会计师编制“库存现金监盘表”，由出纳、会计主管、注册会计师在监盘表上共同签字（注意职责分离）
5.5.4. 在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额并对变动情况实施程序
6. 银行存款的实质性程序
6.1. 对银行账户的完整性执行审计程序
6.1.1. 注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察壬寅办事人员的查询、打印过程，并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。(对银行账户的完整性存有疑虑）
6.1.2. 结合其他相关细节测试
6.2. 实施实质性分析程序
6.2.1. 分析比较银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当
6.3. 检查银行存款账户发生额
6.3.1. 从银行对账单中选取样本与被审计单位银行日记账记录进行核对
6.3.2. 从被审计单位银行存款日记账中选取样本，核对至银行对账单
6.3.3. 提示：不应直接依赖被审计单位管理层提供的资料
6.4. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
6.4.1. 取得并检查银行对账单
取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，注册会计师应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制，核对网银界面的真实性，核对网银中显示或下载的信息与提供给注册会计师的对账单中信息的一致性。
将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如有差异，获取银行存款余额调节表
将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函核对，确认是否一致。
6.4.2. 取得并检查银行存款余额调节表
检查调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
检查调节事项
企收银未收 企付银未付
检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于其后入账
银收企未收 银付企未付
检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在
关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项
特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
6.5. 函证银行存款余额
6.5.1. 通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
6.5.2. 在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证银行存款是否真实、合法、完整。
6.6. 审计定期存款
6.6.1. 3）监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存
6.6.2. 4）对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件
6.6.3. 对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
6.6.4. 6）函证定期存款的相关信息
7. 其他货币资金的实质性程序
7.1. 保证金存款
7.2. 存出投资款
7.3. 第三方支付平台的资金
审计抽样方法
审计抽样的相关概念
审计抽样的含义
选取项目的三种方法
对某总体包含的全部项目进行测试
对选出的特定项目进行测试，但不推断总体
审计抽样，以样本结果推断总体结论
对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，试所有抽样单元均有被选取的机会（不要求机会均等）
通常只需评价相关账户余额是否存在重大错报，不需确定其初始金额
基本特征（应当同时具备）
对具有相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（全查不属于审计抽样）
所有抽样单元都有被选取的机会
可以根据项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，才能根据赝本项目的测试结果推断出有关总体的结论
样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同
如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性
代表性与样本规模无关，而与如何选择样本相关（无偏向选样）
代表性，是指在既定的风险水平下，根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似
适用性
风险评估 ×
控制测试
有运行轨迹 √
无运行轨迹 ×
实质性程序
细节测试 √
实质性分析 ×
审计抽样的类型
统计抽样非统计抽样
统计抽样
定义：同时具备
随机选择样本项目
运用概率论评价样本结果、抽样风险
特点
客观计量抽样风险
成本较高
非统计抽样
定义：不同时具备两个特征
无法计量抽样风险
如果设计得当，也能提供与统计抽样同样有效的结果
决策：在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益，并运用职业判断
属性抽样和变量抽样
属性抽样
定义：对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法
运用：控制测试
目的：测试某一设定控制的偏差率，而不考虑交易的金额大小
变量抽样
定义：对总体金额得出结论的统计抽样方法
运用：细节测试
目的：确定记录金额是否正确
抽样风险和非抽样风险
审计抽样在控制测试中的应用
审计抽样在细节测试中的运用
