第九章销售与收款循环的审计

和大家分享注会的会计、审计的思维导图的制作。今日觉察自己的身心，感受到自己会因为痛苦而麻木（似乎躯体是个空壳）、看见许多人在真正的努力，想见贤思齐、坚持习惯实现目标；感受到自己略枯燥孤单，想每天主动记录几件开心的事情，从一点点改变开始吧。

第九章销售与收款循环的审计

• 4.销售与收款循环的实质性程序
  • 4.1主营业务收入的实质性程序
    • 实质性分析：（1）建立期望值；（2）确定可接受的差异额；（3）将实际金额与期望值相比较，计算差异；差异超过可接受差异额，调查全部差异额，而不是超出可接受部分
    • 顺查、逆查
    • 销售截止测试：（1）选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与主营业务收入明细账进行核对；同时，从主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对；以确定销售是否存在跨期现象。
    • （2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序。
    • （3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。
    • （4）结合对资产负债表日应收账款和合同资产的函证程序，检查有无未取得对方认可
    • 的销售。
  • 4.2应收账款的实质性程序：取得应收账款明细表复核、检查；分析与应收账款相关的财务指标；函证
• 5.其他：蛮多的综合题在轻一，常常回顾呀
• 3.销售与收款循环的控制测试
  • 3.1阅读理解根据题目：询问谁怎么样的过程；检查谁怎么样的过程；重新执行怎么样过程；测试系统运行的逻辑
• 2.销售与收款循环的重大错报风险的评估
  • 2.1应当基于收入确认 存在 舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。（背）；
  • 2.2不假定收入存在舞弊，需在底稿记录理由；假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着所有认定都存在舞弊风险。
  • 2.3常见的舞弊手段：虚增提前确认收入；节税推迟确认收入
• 1.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
  • 1.1赊销批准职能与销售职能的分离、确认收入应依据充分如验收单、预先连续编号联系“完整性”；