注册会计师-利用他人工作

这是一篇关于注册会计师-利用他人工作的思维导图。很多考生在备考注册会计师审计这一科的时候都觉得很抽象,即便已经学完一遍,还是感觉没有掌握非常多的知识点，利用思维导图整理知识脉络可以帮助我们理解记忆。

CPA利用他人工作

• 利用内部审计工作
  • 内部审计与CPA的关系
    • 关系：实现各自目标的某些方式是相似的
    • 利用内审不能减轻CPA的责任
      • 内部审计的自主程度与客观性有限，故对审计有关的重大事项要独立作出职业判断，不能完全依赖
      • 重大错报风险的评估、重要性水平，样本规模的确定，对会计政策和会计估计地评估
      • 3.出租方对资产有实质性替换权，那不属于租赁
  • 利用内审工作
    • 是否能够利用内审工作
      • 内部审计的地位、内审人员客观性的程度；胜任能力；是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）
    • 如果能利用，在哪些领域以及多大程度上
      • 不能利用：地位及政策和程序不足以支撑内审人员客观性的程度；缺乏足够胜任能力；没有采用系统、规范化的方法----三类人四个领域
      • 较少利用：涉及较多判断，风险高，地位及政策对客观性支持程度较弱，胜任能力较低----判风地客能+较
    • 内审工作是否足以实现审计目的：利用内审要求
      • 1.应当与内审人员讨论工作计划
      • 2.应当阅读与拟利用内审工作相关的内审工作报告，了解程序及相关发现
      • 3.应当对拟利用的内部审计工作整体实施充分的审计程序
  • 利用内审人员提供直接协助
    • 是否能够利用
      • 内审人员客观性及胜任能力
    • 如果能利用，在哪些领域以及多大程度上
      • 不得利用：涉及在审计中作出重大判断；涉及较高风险，实施程序过程需要作出较多判断；内审人员已经参与或已经/将要有内部审计人员向管理曾或治理层报告的；作出用不用内审人员工作的决策。-两类人四个领域
      • 较少利用：涉及判断的程度，重大错报风险，对客观性和胜任能力评估结果----判风客能
    • 利用内审人员提供直接协助，监督指导和复核
      • 1.两份书面协议（从有权限者处获取书面协议-听从不干涉；从内审人员处获取书面协议-保密）
      • 2.关注独立性，监督范围要核实，复核程序应当包括检查内审人员执行的部分工作所获取的证据
  • 审计工作底稿
    • 利用内审工作的评价事项-三类人；评价内审工作的适当性
    • 利用内审人员协助:包括上述过程的记录
• 利用专家工作
  • 专家的定义：指会计审计以外某一领域的专家 先分层
    • 内部专家（受雇于会计师事务所）-应遵循质量控制（等同事务所规章制度）准则的
    • 外部专家
  • 利用专家工作的目标
    • 确定是否要利用专家工作
    • 如果利用，是否足以实现审计目的
    • 独立承担责任，不因专家工作减轻责任
  • 确定是否利用专家
    • 在整个审计期间可以考虑利用专家工作
    • 利用时考虑因素：管理层是否利用管理层的专家；事项的性质和重要性、复杂程度；存在的重大错报风险；应对风险预期程序的性质，是否可以获取到替代性的审计证据
  • 评价专家工作-足以实现审计目的
    • 专家的胜任能力，专业素质和客观性--专胜客
      • 评价外部专家的客观性时，应当询问可能对其客观性产生不利影响的利益和关系
        • 内部专家不用询问，必然独立
    • 了解专家的专长领域
      • 专长领域是否与审计工作相关
      • 职业准则等是否适用
      • 使用的假设和方法是否普遍认可
      • 使用外部数据的性质-是否经过审计
    • 与专家达成一致
      • 不管是内部专家还是外部，都有必要达成一致，根据需要形成书面协议
      • 注册会计师或专家对原始数据实施细节测试
      • 专家工作可体现在非无保留意见中，无保留意见不可以
      • 内部专家工作底稿归属事务所-审计工作底稿，外部专家属于专家-no底稿，除非协议另有规定，可保留专家复印件
      • 专家工作性质、时间安排和范围
      • 职业道德保密条款皆适用
    • 评价专家工作的适当性
      • 实施特定程序：询问，复核，分析，重新计算，讨论等
      • 评价内容，三个缺一不可
        • 评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性、准确性
          • 核实数据的来源（针对数据的内控，完整性，内在一致性）
          • 原始数据的测试两者皆可
          • 专家测试原始数据，CPA可以通过询问、监督、复核专家的测试来评价数据的相关完整准确
        • 评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性
          • 是否得到普遍认可
          • 与适用的财务报告编制基础要求一致
          • 与管理层假设与方法是否一致，查明差异原因
          • 是否依赖专用模型
        • 评价专家工作结果或结论的相关性和合理性
      • 专家工作性质、时间安排和范围
      • 职业道德保密条款皆适用
  • 评价结果不恰当
    • 就专家拟执行的进一步工作达成一致（补救措施）
    • 实施追加的审计程序
    • 仍不解决问题发表非无保留意见