印花税法

CPA印花税-思维导图。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

印花税法

• 纳税义务人
  • 立合同人，立据人，立账簿人，领受人，使用人
  • 担保人，证人，鉴证人
• 征税项目
  • 产权转移书据VS技术合同（专利申请权转让和非专利技术转让）
  • 证券交易印花税卖出方单边征税；
  • 记载实收资本和资本公积的资本金数额变化的账簿
  • 车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算的或虽属于丹不记载金额的登记簿、统计簿、台账不贴印花；
• 税率
  • 比例税率和定额税率（其他账簿和权利、许可证照）
• 应纳税额计算
  • 技术合同：不含研究开发经费
  • 加工承揽合同
    • 委托方提供主要材料：委托方不计税贴花；受托方：辅料和加工费按照加工承揽合同贴花
    • 受托方提供主要材料
      • 分别记载原材料和加工费：原材料-购销合同；加工费：加工承揽合同
      • 未分别记载：原材料+加工费=加工承揽合同
  • 运输合同：不含货物，装卸费和保险费
  • 财产租赁合同：税额超过1角不足1元：按一元贴花
  • 抵押财产转移给贷款方--产权转移书据
  • 应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上分位四舍五入
  • 订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现均应贴花
  • 以货易货：均应按照购、销合同金额计税贴花
  • 承包与分包合同均应计税贴花
  • 国际货运
    • 托运方：全程
    • 承运方
      • 我国：本程运费
      • 外国：免纳
• 税收优惠
  • 无息、贴息贷款合同；
  • 资金账簿减半征收；其他账簿-免纳
  • 农牧业保险合同
  • 公租房，安置房
• 征收管理
  • 汇贴：超过500元VS汇缴：频繁贴花-
  • 多贴-不退不抵
  • 违章处理
    • 未贴、少贴/重用已贴等造成少缴，不缴---50%-5倍
    • 超期汇总缴纳--50%-5倍
    • 伪造印花税票-2000-1万/1万元-5万元