导图社区 第六章 城市维护建设税和烟叶税 思维导图
注册会计师税法,第六章城建税和烟叶税,包含了城市维护建设税、烟叶税、教育费附加和地方教育附加等内容。
财管第二章笔记,财务报表分析与预测,自用。在财务分析框架中结合了会计、经济理论和实证研究的内容,目的是从财务报表主要使用者的角度来介绍财务报表分析。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第六章 城市维护建设税和烟叶税
城市维护建设税
纳税义务人
在境内缴纳增值税、消费税的单位和个人
负有扣缴增值税和消费税的代扣代缴义务人,应同时扣缴城建税
征税范围
包括市区、县城、建制镇以及税法规定的其他地区
进口货物、境外向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳两税的,不征收城建税
税率
市区:7%
县城、镇:5%
其他地区:1%
计税依据和应纳税额
1、计税依据:实际缴纳的两税额
2、增值税额应按规定扣除期末留抵退税返还的部分
3、因违反两税规定而加收的滞纳金和罚款部分,不征收城建税,但透漏部分的两税,应补征城建税并处以滞纳金和罚款
4、免征、减征的,城建税也跟着免减
5、出口退还两税的,城建税不退
⚠️口诀:进口不征、出口不退,免抵要缴
6、经审批的免抵税额应缴纳城建税和教育费附加
税收优惠
对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对的情形,可规定减征或免征,报全国人大常委会备案
纳税环节、地点、期限
跟着两税走
烟叶税
谁收购,谁交税
包括烤烟叶、晾晒烟叶
计税依据:收购烟叶实际支付的价款总额
应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额x20% =烟叶收购价款x(1+10%)x20%
进项税=(收购价+实际价外补贴+烟叶税)x(9%+1%)
纳税义务发生时间为收购当天,按月计证,自义务发生月终了之日起15日内,向收购地的主管税务机关缴纳
教育费附加和地方教育附加
非税
教育费附加3%,地方教育附加2%
进口不征、出口不退,免抵要交
国家重大水利工程建设基金免征教育费附加