导图社区 消费税法思维导图
觉得“消费税法思维导图”晦涩难懂么，不用怕了，收藏这个图，包您掌握“消费税法思维导图”，本图知识梳理清楚，非常实用，值得收藏。
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消费税法
纳税义务人与税目、税率
纳税义务人
概念：在国内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人
单位：企业，行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位
个人：个体工商户及其他个人
税目
烟
甲类烟：每标准条调拨价格在70元以上的
乙类烟：每标准条调拨价格在70元以下的
酒
以蒸馏酒或食用酒精为酒基：10%
以发酵酒为酒基：10%
其他调配酒：按消费税税目表白酒适用税率征收消费税
高档化妆品
贵重首饰及珠宝玉石
鞭炮、焰火
成品油
汽油
柴油
石脑油
溶剂油
航空煤油
润滑油
燃料油
小汽车
摩托车
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
木制一次性筷子
实木地板
电池
涂料
税率
在书本183页表3-1
计税依据
从价计征
销售额的确定
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用
含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收税）
从量计征
销售数量的确定
计量单位的换算标准表3-2
从价从量复合计征
只有香烟，白酒采用复合计征方法
计税依据的特别规定
自设非独立核算门市部销售应税消费品的计税规定
应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务的计税规定
卷烟计税价格的规定
某牌号、规格卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）
白酒最低计税价格的规定
金银首饰销售额的规定
应纳税额的计算
生产销售环节应纳消费税的计算
直接对外销售应纳消费税的计算
从价定率计算：p189例3-1
从量定额计算：p189例3-2
从价定率和从量定额复合计算：p190例3-3
自产自用应纳消费税的计算
用于连续生产应税消费品
用于其他方面的应税消费品
组成计税价格及税额的计算：p191公式及表3-3，例3-4
委托加工环节应税消费品应纳额的计算
委托加工应税消费品的确定
代收代缴税款的规定
组成计税价格及应纳税额的计算：公式p193.例3-5
进口环节应纳消费税的计算
从价定率计征应纳税额的计算例3-6
组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率
实行从量定额计征应纳税额的计算
应纳税额＝应纳消费品数量×消费税定额税率
实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×消费税税率＋应税消费品进口数量×消费税定额税率
已纳消费税扣除的计算
外购应税消费品已纳税款的扣除
外购应税消费品连续生产应税消费品p195例3-7
外购应税消费品销售
委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除p196
特殊环节应纳消费税的计算
卷烟批发环节应纳消费税的计算：p196
超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算p197
消费税出口退税的计算
出口免税并退税
消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例计税＋从量定额计税消费税的退税计税依据×定额计税
出口免税但不退税
出口不免税也不退税
征收管理
征税环节p198
对生产应税消费品在生产销售环节征税
对委托加工应税消费品在委托加工环节征税
对进口应税消费品在进口环节征税
对销售特定应税消费品在销售环节征税
对移送使用应税消费品在移送使用环节征税
对批发卷烟在卷烟的批发环节征税
纳税义务发生时间
p199
纳税期限
p200
纳税地点
纳税申报
子主题
