3.2视同销售

这是一篇关于3.2视同销售的思维导图，包含了视同销售、混营和兼营销、特殊销售征税规定、不征收增值税的项目。

3.征税范围

• 3.视同销售
  • 代销
    • 交付他人代销
      • 受托人是纳税人
      • 发货时不纳税
      • 纳税义务发生时间- 代销清单/代销款/发货满180天
      • 收到的全部价款计税， 不得以扣除手续费后的款项作为销售收入
    • 销售代销货物
      • 受托方是纳税人
      • 纳税时间-销货时
      • 销项-实际价款13% 进项-委托方开的专票 应纳税额-销项-进项
      • 手续费按”商务辅助服务-经纪代理服务“税率6%
  • 移送
    • 统一核算的纳税人不同县市内移送用于销售
  • 自产/委托加工
    • 非应税项目/集个投分送
  • 外购
    • 生产经营
      • 进项抵扣
    • 投分送
      • 视同销售，进项抵扣
    • 集个
      • 终端消费，进项不可抵扣
  • 无偿提供服务
    • 用于公益事业或者社会公众除外
      • 双公例外
• 4.混营和兼营
  • 混营
    • 【含义】同一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务（从属关系）
    • 税务处理 【从主】
      • 从事货物的生产、批发或者零售
        • 销售货物纳税
      • 其他
        • 销售服务纳税
    • 特例
      • 纳税人销售活动板房、机器设备、 钢结构件等自产货物的同时， 提供建筑、安装服务，不属于混合销售， 应分别核算销售货物和建筑服务的销售额
    • 同一客户 同时 业务不独立
  • 兼营
    • 【含义】统一纳税人的经营活动中存在着不同类别经营项目，但不同类别经营项目不是在同一项销售行为中发生（业务独立）
    • 税务处理
      • 分别核算
        • 分别适用税率 &征收率
      • 未分别核算销售额
        • 从高适用
    • 排除混营
• 5.特殊销售 征税规定
  • 执法部门和单位查处的商品
    • 如数上缴-不征收增值税
    • 正常流通-征税增值税
  • 单用途商业预付卡 支付机构预付卡（多用途卡）
    • 发卡企业或售卡企业/支付机构-预收款-不征税-可开普票，不得开专票
    • 售卡方/支付机构-收佣金-纳税(经济代理服务6%)-可开专票
    • 销售方\特约商户
      • 提供服务-纳税-不得开专票&普票
      • 结算-不征税-应开具普票，不得开专票
    • 售卖加油卡、加油凭证-不征税
      • 1、买卡时可以选择开普票 或者加油后开专票
      • 2.预售单位给售油单位结算时，开专票
• 6、 不征收 增值税 的项目
  • 代为收取的政府性基金或行政事业性收费
    • 审批票据全额上缴
  • 单位或个体工商户VS员工-服务
  • 非经营活动的会费\存款利息\被保险人获得的保险赔付
  • 住宅专项维修资金/资产重组
  • 政府补贴收入
    • 与销售收入或者数量直接挂钩
      • 从主纳税
    • 其他财政补贴收入
      • 不征税