导图社区 第十二章：货币资金(单选简答)
2019年注册会计师审计（十二章货币资金）知识点梳理！本思维导图的内容包含货币资金与业务循环、内部控制、关注的事项或情形、风评—测试内控、库存现金的实质性程序、银行存款的实质性程序等七部分，主要涉及的考试类型是选择题，希望对大家复习有帮助！
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
货币资金 (单选简答)
货币资金与业务循环
借方
销售与收款，投资与筹资
贷方
采购与付款，生产与存货，人力资源与工薪，投资与筹资
内部控制
岗位分工及授权批准
职责分离
一人不得经办全过程
出纳不得兼任编制银行存款余额调节表、会计档案保管、账目登记
不能干会计的工作
流程办理
支付申请-审批-复核-出纳支付并登记日记账
现金和银行存款管理
入账管理
现金收入及时存入银行，如需坐支现金，报备开户行
严禁收款不入账
对账管理
每月至少核对一次；定期不定期的现金盘点
票据及印章管理
严禁一人保管支付款项的所有印章；票据定期管理
报销管理
关注的事项或情形
要考虑是否存在舞弊风险
现金交易比例高
银行开户数与企业业务规模不符
在没有经营业务的地区开立账户
企业资金存放在管理层或员工的个人账户
银行存款明细账存在非正常转账的一借一贷（利息收入规模与存款规模）
存在大额的外币收入但不涉及外贸业务
长期挂账的大额预付款项
付款方与销售客户不一致，收款方与供应商客户不一致
业务与交易不匹配的
风评-测试内控
库存现金
现金付款的审批和复核：部门经理审批，财务经理复核
现金盘点
应付账款会计月末盘点，主管复核；差异经财务主管批准后处理
银行存款
银行账户开立、变更和注销：财务经理审核后报总经理审批
编制银行存款余额调节表：应收账款会计核对编制，会计主管复核
库存现金的实质性程序
目标
监盘程序用于控制测试或实质性程序取决于CPA的风评结果
可不实施控制测试，只实施实质性程序
监盘范围
各部门经营的所有现金：未存入银行的现金、零用金、找换金
监盘人员
现金出纳员和会计主管必须参加盘点，注会监盘
（盘点表是企业做的，出纳和主管签字；监盘表出纳、会计主管、注会共同签字）
监盘时间
最好实施突击性检查，上午上班前或者下午下班时
如现金存放在两处或以上的应同时进行盘点
监盘程序
检查库存现金日记账并同时与现金收付凭证核对
监盘金额与库存现金日记账余额惊醒核对
出纳盘点，CPA编制监盘表
非资产负债表日监盘，应将监盘金额调至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序
银行存款的实质性程序
对银行账户完整性执行实质性程序
亲自到人民银行或基本户开户行查询并打印
结合其他细节测试，关注原始单据中收付款银行账号是否在开立银行账户清单内
实质性分析程序
银行存款累计收入的应收利息和实际利息收入的差异是否恰当
检查银行存款账户发生额
获取银行对账单，如对对账单的真实性有疑虑亲自去银行打印，并全程关注打印过程
在对账单中抽样与日记账核对（日记账的完整性）；在日记账中选择样本与对账单核对（发生认定）
浏览对账单，选取大额异常的交易
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
证实报表中银行存款存在的重要程序
取得并检查对账单
银行对账单与银行日记账进行核对，如存在差异获得存款余额调节表
将表日的对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致
并取得并检查银行存款余额调节表
检查调节后的余额是否一致
检查调节事项（未达账项）
关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金事项
特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项
函证银行存款余额
以被审计单位的名义向银行发送询证函
应当实施函证
其他货币资金的实质性程序
定期存款
获取明细表，检查与账面记录是否一致；监盘凭据
未质押的检查开户证实书原件
质押的，检查定期存单复印件，并与质押合同核对
函证定期存款信息
在标日后提取的定期存款，核对相应的兑付凭证
保证金存款
检查开立银行承兑汇票的协议会银行手心的审批文件
存出投资款
跟踪资金流向，并或去董事会决议的批准文件等资料
