第十二章：货币资金(单选简答)

2019年注册会计师审计（十二章货币资金）知识点梳理！本思维导图的内容包含货币资金与业务循环、内部控制、关注的事项或情形、风评—测试内控、库存现金的实质性程序、银行存款的实质性程序等七部分，主要涉及的考试类型是选择题，希望对大家复习有帮助！

货币资金 (单选简答)

• 货币资金与业务循环
  • 借方
    • 销售与收款，投资与筹资
  • 贷方
    • 采购与付款，生产与存货，人力资源与工薪，投资与筹资
• 内部控制
  • 岗位分工及授权批准
    • 职责分离
      • 一人不得经办全过程
      • 出纳不得兼任编制银行存款余额调节表、会计档案保管、账目登记
        • 不能干会计的工作
    • 流程办理
      • 支付申请-审批-复核-出纳支付并登记日记账
  • 现金和银行存款管理
    • 入账管理
      • 现金收入及时存入银行，如需坐支现金，报备开户行
      • 严禁收款不入账
    • 对账管理
      • 每月至少核对一次；定期不定期的现金盘点
  • 票据及印章管理
    • 严禁一人保管支付款项的所有印章；票据定期管理
  • 报销管理
• 关注的事项或情形
  • 要考虑是否存在舞弊风险
  • 现金交易比例高
  • 银行开户数与企业业务规模不符
  • 在没有经营业务的地区开立账户
  • 企业资金存放在管理层或员工的个人账户
  • 银行存款明细账存在非正常转账的一借一贷（利息收入规模与存款规模）
  • 存在大额的外币收入但不涉及外贸业务
  • 长期挂账的大额预付款项
  • 付款方与销售客户不一致，收款方与供应商客户不一致
  • 业务与交易不匹配的
• 风评-测试内控
  • 库存现金
    • 现金付款的审批和复核：部门经理审批，财务经理复核
    • 现金盘点
      • 应付账款会计月末盘点，主管复核；差异经财务主管批准后处理
  • 银行存款
    • 银行账户开立、变更和注销：财务经理审核后报总经理审批
    • 编制银行存款余额调节表：应收账款会计核对编制，会计主管复核
• 库存现金的实质性程序
  • 目标
    • 监盘程序用于控制测试或实质性程序取决于CPA的风评结果
    • 可不实施控制测试，只实施实质性程序
  • 监盘范围
    • 各部门经营的所有现金：未存入银行的现金、零用金、找换金
  • 监盘人员
    • 现金出纳员和会计主管必须参加盘点，注会监盘
    • （盘点表是企业做的，出纳和主管签字；监盘表出纳、会计主管、注会共同签字）
  • 监盘时间
    • 最好实施突击性检查，上午上班前或者下午下班时
    • 如现金存放在两处或以上的应同时进行盘点
  • 监盘程序
    • 检查库存现金日记账并同时与现金收付凭证核对
    • 监盘金额与库存现金日记账余额惊醒核对
    • 出纳盘点，CPA编制监盘表
    • 非资产负债表日监盘，应将监盘金额调至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序
• 银行存款的实质性程序
  • 对银行账户完整性执行实质性程序
    • 亲自到人民银行或基本户开户行查询并打印
    • 结合其他细节测试，关注原始单据中收付款银行账号是否在开立银行账户清单内
  • 实质性分析程序
    • 银行存款累计收入的应收利息和实际利息收入的差异是否恰当
  • 检查银行存款账户发生额
    • 获取银行对账单，如对对账单的真实性有疑虑亲自去银行打印，并全程关注打印过程
    • 在对账单中抽样与日记账核对（日记账的完整性）；在日记账中选择样本与对账单核对（发生认定）
    • 浏览对账单，选取大额异常的交易
  • 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
    • 证实报表中银行存款存在的重要程序
    • 取得并检查对账单
      • 银行对账单与银行日记账进行核对，如存在差异获得存款余额调节表
      • 将表日的对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致
    • 并取得并检查银行存款余额调节表
      • 检查调节后的余额是否一致
      • 检查调节事项（未达账项）
      • 关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金事项
      • 特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项
  • 函证银行存款余额
    • 以被审计单位的名义向银行发送询证函
    • 应当实施函证
• 其他货币资金的实质性程序
  • 定期存款
    • 获取明细表，检查与账面记录是否一致；监盘凭据
    • 未质押的检查开户证实书原件
    • 质押的，检查定期存单复印件，并与质押合同核对
    • 函证定期存款信息
    • 在标日后提取的定期存款，核对相应的兑付凭证
  • 保证金存款
    • 检查开立银行承兑汇票的协议会银行手心的审批文件
  • 存出投资款
    • 跟踪资金流向，并或去董事会决议的批准文件等资料