导图社区 持续经营能力的风险评估程序思维导图
注册会计师考试,审计科目,整理笔记,整理自-斯尔-金鑫松老师-飞跃计划,包含对持续经营假设的责任、风险评估程序和相关活动。
2022年CPA《经济法》第六章“证券法律制度”重要知识点总结,包括股票发行与交易、公司债券发行与交易、信息披露制度、证券欺诈等主要知识点的梳理与总结。
本思维导图是2022年CPA《经济法》科目--证券法考点总结,包含第五章《公司法律制度》和第六章《证券法律制度》重要考点。
本思维导图,详尽总结《经济法》科目,公司法律制度重要考点及学习难点;考生们可以拿来直接背诵,简化学习压力;考点包括如下:1.上市公司对外担保;2.公司设立阶段债务;3.股东未尽出资义务的认定与责任;4.名义股东与实际出资人;5.股东权利;6.股权(股份)转让;7.股东(大)会、董事会决议的效力;8.上市公司独立董事任职条件
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持续经营能力的 风险评估程序
一、对持续经营假设的责任
(一)注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
(二)即使财务报告编制基础没有明确要求管理层作出专门评估,注册会计师仍然存在这种责任
(三)注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。
二、风险评估程序和相关活动
(一)评价重大疑虑
1、财务方面
(1)净资产为负或营运资金出现负数
(2)定期借款即将到期,预期不能展期或偿还;或过度依赖短期借款为长期资产筹资
(3)存在债权人撤销财务支持的迹象
(4)历史或预测性报表表明经营活动的现金流量净额为负数;
投资活动现金流量净额为负数,×
(5)关键财务比率不佳
(6)发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产价值大跌
(7)拖欠或停止发放股利
改变鼓励发放形式,×
(8)到期日无法偿还债务
(9)无法履行借款合同的条款
(10)与供应商由赊购变为货到付款
(11)无法获得开发必要新产品或进行其他必要投资所需的资金
2、经营方面
(1)管理层计划清算被审计单位或终止经营
(2)关键管理人员离职且无人替代
关键管理人员离职,×
(3)失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商
(4)出现用工困难
(5)重要供应短缺
(6)出现非常成功的竞争者
3、其他方面
(1)违反有关资本或其他法定要求
(2)未决诉讼或监管程序,可能导致无法支付索赔金额
(3)法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响
(4)对发生的灾害未购买保险或保额不足
未购买保险,×
(二)对注册会计师的要求
1、某些措施通常可以减轻这些事项或情况的严重性,此时注册会计师不一定会得出无法持续经营的结论。
2、因持续经营问题导致的重大错报风险,与财务报表整体广泛相关,从而会影响多项认定。