导图社区 CPA审计思维导图
CPA审计第二章重要性水平的知识点包括财务报表整体的重要性、特定类别的交易、实际执行的重要性、明显微小错报的临界值、重要性水平的修改等。
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2021CPA审计第七章，包含程序、项目组内部讨论、了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制、评估崇达错报风险等内容。
CPA2021审计存货监盘的知识内容包括存货监盘的目的、存货监盘计划、存货监盘程序、特殊情况的处理等，详细的思维导图你帮助你更好的获取知识！
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。本图介绍了函证对象、时间、函证的控制、函证的评价。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
重要性
一、 财务报表整体的重要性
执行审计工作对财务报表发表审计意见，确认多大的错报会影响预期使用者作出经济决策。
基准*百分比
基准考虑因素
关注什么
（1） 财务报表要素
要素
（2） 是否存在财务报表使用者特别关注的项目
特别关注
（3） 被审计单位的性质、所处的生命周期阶段及所处的行业和经济环境
性质、生命、环境
（4） 被审计单位的所有权结构和融资方式
所有权结构
（5） 基准的相对波动性
波动性
百分比考虑因素(通常为1%-5%)
敏感度
（1） 是否为上市公司或者公众利益实体
（2） 财务报表使用者的范围
（3） 被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是有大额对外融资
（4） 财务报表使用者是否对基准数据特别敏感
二、 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
即使错报金额低于财务报表整体的重要性，但能够合理预期该错报可能影响财务报表预期使用者作出的经济决策，应确认该认定的重要性水平
考虑因素
（1）法律法规或者适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或者披露的预期
例如：关联方交易、管理层治理层薪酬
（2）与被审计单位所处行业的关键性披露
例如：制药行业的研究开发费用
（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定方面
例如：重大企业合并披露
三、 实际执行的重要性
预警
含义
旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降低至可以接受的低水平
低于财务报表整体的重要性
运用职业判断，考虑因素
（1） 对被审计单位的了解
（2） 前期识别的错报的金额和性质
（3） 根据前期识别出的错报的金额和性质对本期错报作出的预期
主要考虑风险情况
通常为财务报表整体重要性的50%-75%
较高（75%）
（1） 连续审计项目，以前年度调整较少
（2） 项目整体风险水平低到中等
（3） 以前年度内控运行有效
较低（50%）
（1） 首次接受委托的项目
（2） 连续审计业务，以前年度审计调整较多
（3） 项目总体风险较高
（4） 存在或预期存在值得关注的内控缺陷
运用
1||| 注册会计师在计划审计工作时根据实际执行的重要性确定对哪些类型的报表项目、账户余额实施进一步的审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目。
2||| 但是不代表可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
汇总可能影响大
存在低估风险
识别出存在舞弊风险的项目
四、 明显微小错报的临界值
如果注册会计师将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，则这些错报无论从规模到性质及发生的环境，无论是单独还是汇总起来，都是明显微不足道的
一般为财务报表整体重要性的3%-5%，通常不超过10%
（1） 以前年度审计中识别出的错报的金额和数量
（2） 重大错报风险的评估结果
（3） 被审计单位治理层和管理层对注册会计师及其沟通错报的期望
（4） 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
五、 重要性水平的修改
审计过程中情况发生重大变化
获取新信息
确定实施进一步审计程序，对被审计单位及其经营所了解情况发生变化
六、 错报
分类
准则和注册会计师的判断
来源
错误和舞弊
事实错报
判断错报
推断错报
