导图社区 函证笔记梳理
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。本图介绍了函证对象、时间、函证的控制、函证的评价。
2021CPA审计第七章，包含程序、项目组内部讨论、了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制、评估崇达错报风险等内容。
CPA2021审计存货监盘的知识内容包括存货监盘的目的、存货监盘计划、存货监盘程序、特殊情况的处理等，详细的思维导图你帮助你更好的获取知识！
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
函证
函证对象
银行
必要性
应当对余额，借款，其他重要信息实施函证
零余额账户和本期注销的账户
豁免情形
有充分证据证明某一银行存款、借款及其他重要信息对财务报表不重要
且与之相关的错报风险很低
不函证的理由需记录在审计底稿中
其他往来（应收账款）
应当
有充分证据表明应收账款对财务报表不重要
函证很可能无效
不函证，在底稿中说明理由
函证很可能无效，则实施替代程序
时间
资产负债日后
资产负债日前
重大错报风险评估为低水平
对所函证的项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
函证的控制
函证发出前的控制
对被询证者的名称、地址以及被函证信息执行核对程序，经被审计单位盖章后，应由注册会计师直接发出.
公开查询系统或者工具查询或者公共查询电话
网站或其他公开网站
名称地址与发票合同等信息比对
发出时的控制
邮寄
独立寄发
需要警惕被审计单位通过会计员拦截询证函的风险，可以增加特定标识，回函辨别真伪
跟函
整个过程中保持对询证函的控制，对串通保持警觉
可以采用非预约方式按照相应银行通用的流程在柜台现场办理
函证的评价
评价回函的可靠性
1||| 邮寄回函
验证回函的原件、被询证者名称、地址、邮戳等
如果将回函寄至被审计单位，被审计单位将询证函交至注册会计师，该回函不能作为可靠的审计证据；在这种情况下，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。
2||| 跟函
验证处理人员的身份、权限和工作流程；观察处理过程
3||| 电子回函
注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险
向被询证者核实回函的来源及内容
必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
4||| 传真回函
联系被询证者，向被询证者核实回函的来源和内容
5||| 口头答复
不能作为可靠的审计证据，可以要求被询证者提供直接书面回复，如果仍未收到回函，需实施替代程序
6||| 第三方电子询证函平台
评价函证的限制性条款
影响可靠性
影响信息的完整性、准确性或注册会计师能够依赖其所含信息的程度
不影响可靠性
格式化的免责条款
关注舞弊风险迹象
不允许
过度热情
私人电子邮箱
不同被询证者的地址或者联系方式相同想近，发函地址相同
回函的发函地址与被询证者的地址不一致
回函的签名或者印章不一致
不同的单位，回函的发件人是同一人，回函单号连号
积极式函证未收到回函的处理
再次发函
仍无回应替代
无法替代
对不符事项的处理
调查是否存在错报
不存在错报，错误或者计量，时间安排
抽样方式函证，样本推断总体错报
