存货监盘知识导图

CPA2021审计存货监盘的知识内容包括存货监盘的目的、存货监盘计划、存货监盘程序、特殊情况的处理等，详细的思维导图你帮助你更好的获取知识！

存货监盘

• 存货监盘的目的
  • 获取存货的数量和状况的审计证据
  • 主要 存在认定
  • 其他 完整性认定；准确性、计价和分摊认定；权利与义务认定
  • 可以用做控制测试和实质性程序
• 存货监盘计划
  • 应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度、存货内部控制的有效性等，编制存货监盘计划
  • 制定计划的考虑因素
    • 1||| 与存货相关的重大错报风险
    • 2||| 与存货相关的内部控制的性质
    • 3||| 对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令
    • 4||| 存货盘点额时间安排
    • 5||| 被审计单位是否一贯采用永续盘存制
    • 6||| 存货的存放地址、已确定适当的监盘地点
    • 7||| 是否需要专家协助
  • 主要内容
    • 存货监盘的目标、范围及时间安排
      • 目标：获取资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损，陈旧，过时，残次和短缺等状况。
    • 存货监盘的要点及关注事项
      • 盘点期间的存货移动，存货的状态、存货的截止确认，存货的各个存放地点及金额等
    • 参与监盘人员的分工
    • 实施抽盘的范围
• 存货监盘程序
  • 监盘开始前
    • 观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应查明未纳入的原因。
  • 监盘进行时
    • （1） 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
    • （2） 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
    • （3） 检查存货
    • （4） 执行抽盘
  • 监盘结束时
    • 再次观察盘点现场，确定所有应纳入盘点范围的存货均已盘点
    • 取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确认其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
• 特殊情况的处理
  • 存货盘点日不是资产负债表日
    • 应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录
    • 比较存货信息识别异常项目
    • 对存货周转率或存货销售天数分析程序
    • 对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查
    • 测试销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确
  • 存货盘点现场实施存货监盘不可行
  • 因不可预见的情况导致无法实施现场监盘
  • 由第三方保管和控制的存货