导图社区 CPA 会计 第23章 财务报告
这是一篇关于CPA 会计 第23章 财务报告的思维导图，资产负债表、利润表、现金流量表、所有者(股东)权益变动表和附注。
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这是一篇关于CPA 会计 第21章 债务重组的思维导图，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
这是一篇关于CPA 会计 第20章 非货币性资产交换的思维导图，非货币性资产交换是指交易双方主要以固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。
这是一篇关于CPA 会计 第4章 无形资产的思维导图，无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产。
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财务报告
概述
内容
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东） 权益变动表和附注
个别项目的列报要求
持有待售资产和负债
不应当相互抵销
当期首次满足条件
不应当调整可比会计期间资产负债表
在资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足条件
资产负债表日后非调整事项
附注
披露
专为转售而取得的持有待售子公司
合并资产负债表
全部资产和负债分别作为持有待售资产和持有待售负债
不是“根据不同项目分别列示到合并报表的各个资产和负债”
合并利润表
将该子公司净利润与其他终止经营净利润合并列示在“终止经营净利润”项目中
不再继续划分为持有待售类别
BS
重新作为固定资产、无形资产
PL
持续经营损益
同一合同下的合同资产和合同负债
以净额列示
=合同资产-合同负债-合同资产减值准备
借方余额
合同资产
其他非流动资产
贷方余额
合同负债
其他非流动负债
当期所得税资产
当期所得税负债
递延所得税资产
递延所得税负债
个别报表or合并报表
个别财务报表
可以以抵销后的净额列示
合并财务报表
一般不能予以抵销
除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算
资产负债表
注意一年内到期的非流动资产/负债
具体项目
其他非流动金融资产
交易性金融资产
自BS日超过一年到期
应收款项融资
资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的
应收票据
应收账款
债权投资
债权投资-债权投资减值准备
按到期时间
其他流动资产
一年内到期的非流动资产
其他债权投资
租赁负债
一年内到期的非流动负债
本期期末列报金额=下一期期末摊余成本
长期应收款
本期期末摊余成本-未来1年内到期的本金=下一期期末摊余成本
利润表
影响利润总额不影响营业利润的
所得税费用
营业外支出
营业外收入
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费 用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益（-投资损失）+ 净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损 失）+资产处置收益（-资产处置损失）
现金流量表
第一步：看有没有现金流量
现金换现金等价物没有现金流
三个月内到期的债券投资
第二步：区分筹资活动
向债权人借钱、向股东借钱
发放现金股利
母公司在合并报表中购买少数股东股权
在母公司个别报表中，增加了长期股权投资，应作为“投资支付的现金”处理
但站在合并财务报表的角度，并无资产增加，仅仅反映的是一项权益性交易，实质上是集团对其权益持有者（少数股东）的一项分配，也可以理解为少数股东收回投资，所以作为“支付的其他与筹资活动有关的现金”比较合理。
分期付款购入资产具有融资性质分期支付的款项
支付发行股票的手续费
附追索权商业汇票的贴现
回购股票用于激励职工支付的款项
回购已授予但未解锁的限制性股票支付的现金
支付的预付租金和租赁保证金
支付租赁负债本金和利息
为购建固定资产取得专门借款产生的利息
混合性的现金流量分类，优先级为：筹资>投资>经营
第三步：区分投资活动
对外
买股票
收到现金股利
购买定期存单支付的款项
对内
购建固定资产和支付工程人员薪酬支付的款项
发行股份向母公司购买业务相关的过渡期以现金补偿支出
PPP项目确认为无形资产部分的现金流量
第四步：剩下的就是经营活动
代扣代缴个人所得税手续费返还款项
收到即征即退的增值税
与资产相关政府补助收到的款项
？
支付应付账款（应付票据）
支付给离退休人员的薪酬
支付给生产车间工人的工资
不附追索权商业汇票贴现收到的款项
支付的按租赁准则简化处理的短期租赁付款额和低价值资产租赁付款额以及与其相关的预付租金和租赁保证金、未纳入租赁负债的可变租赁付款额
支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额
特殊
分期付款
在第一年年初支付的属于投资活动现金流，后面年份支付的是筹资活动
比较报表需要重述的情况
需要重新计算财务报表各列报期间每股收益的情况
应当重述比较期间每股收益
追调利润
1. 以前年度损益的追溯调整或追溯重述
2. 报告年度以发行股份为对价实现同一控制下企业合并
追调股数
1. 派发股票股利
2. 资本公积转增股本
eg：按每10股以资本公积转增股本2股
分母×1.2
包括资产负债表日后期间发生的
3. 拆股和并股
4. 配股
会计政策变更
前期差错更正
同控合并
在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在
借：资本公积 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润
长投成本法转权益法
因处置股权导致对被投资单位的后续计量由成本法转为权益法
非同控合并成本、可辨认净资产/负债在12个月内进行调整
并当期期末，对企业合并成本或所取得的被购买方可辨认资产、负债以暂时确定的价值对企业合并进行处理，自购买日算起12个月内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的价值进行调整的
应视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息也应进行相关的调整
关联方
股权关系
控制
①该企业的母公司
②对企业的子公司
③与该企业受同一母公司控制的其他企业
共同控制
④对该企业实施共同控制的投资方
⑤该企业的合营企业及其子公司
重大影响
⑥对该企业具有重大影响的投资方
⑦该企业的联营企业及其子公司
人脉关系
关键管理人员主要指董监高
①该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员
②该企业或其母公司的关键管理人员及其关系密切的家庭成员
③该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制共同控制的其他企业
④该企业关键管理人员提供服务的提供方与服务接收方服务接受方应将服务提供方认定为关联方服务提供方不一定将服务接受方认定为关联方
现金流量分类易混
与租赁相关
支付的按租赁准则简化处理的短期租赁付款额、低价值资产租赁付款额、未纳入租赁负债的可变租赁付款额，以及支付的短期租赁和低价值资产租赁相关的预付租金和租赁保证金
经营活动现金流出
偿还租赁负债本金和利息所支付的现金，以及支付的预付租金和租赁保证金
筹资活动现金流出
实际收到的政府补助
无论是与资产相关还是与收益相关
“收到其他与经营活动有关的现金”
追索权相关
母公司购买子公司少数股权
个别现金流量表
投资活动（购买股权投资）
“投资支付的现金”
合并现金流量表
筹资活动（少数股东减资）
“支付的其他与筹资活动有关的现金”
