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增值税
这是一个关于增值税思维导图，包含征税范围、销售额的确定、.销项税、进项税、税收优惠等。
编辑于2024-01-16 12:37:01- 增值税导图
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增值税
1. 征税范围
1、销售货物，加工：大部分为13%，少部分为9% 如粮奶植物油、水煤各种气、书报和杂志、料肥三农具、电子音像二甲醚水
2、修理，修配，劳务：13% 区分房屋修缮，物业维修，光纤电路安装 此3类为服务-建筑 9%
3、销售服务（交邮电建金现生）
1. 交通运输
a. 不附带交通工具的承运 9%
b. 带人的交通工具租赁，程租、期租、湿租 9% （只出租交通工具算作现代—租赁，光租、干租 13% ）
c.逾期票证收入
2. 邮政
a. 普通 免
b. 特殊：兵及对象、盲人等特殊人群 免
c. 其他 9%
3. 电信
a. 基础： 电话 9%
b. 增值：宽带、电视 6%
4. 金融 6%
1. 贷款：利息收入+保本
a. 存款利息及不保本不征税
b. 融资性售后回租算此 （融资租赁算现代—动产租赁）13%
2. 收取的手续费等
3. 保险服务费 （赔付的保费收入不征税）
4. 金融转入：持有期不计算
a. 股权转让
1. 未上市 不征
2. 上市征
b.期货不算，算销售货物
5. 建筑 施工设备配人的出租，园林 以上3类
6. 现代 除租赁 其他6%
1. 租赁
a. 不动产：建筑物的广告位出租，车辆停放，道路通行 9%
b. 动产：光租、干租、交通工具的广告位出租 13%
2. 研发技术
3. 信息软件技术
4. 文化创意：设计，知识产权，配服务的场所，广告代理
5. 物流辅助：交通服务（含航空，区分交通 9%）、打捞救助、装卸搬运、仓储（配人）、同城收派
6. 鉴证咨询、翻译、配音、市场调查、工程勘探
7. 广播影视
8. 商务服务：经纪代理、知识产权代理、武装押运、拍卖手续费
9. 其他：退票费、安装后的保养
7. 生活 全6%
1. 文化体育：景区内运输
2. 教育医疗：含病房伙食、驾校
3. 旅游娱乐
4. 餐饮住宿：配服务的酒店公寓、外卖、现场制作蛋糕类（打包好的是货物）
5. 居民日常
6. 其他：植物养护
4、无形资产
I. 销售/租赁其他无形资产 6%
II. 转让土地使用权 9%
III. 技术商标、著作权、商誉、自然资源使用权、软件属于货物 13%
5、不动产 9%
I. 销售
II. 地+房
6、进口货物、服务
交邮基建不动土 9% 有形动产租赁 13% 其他 6%
2. 销售额的确定
1. 视同销售
1. 货物
I. 委托代销的双方
II. 两个机构跨县市移送用于销售的货物
III. 自产、委托、加工用于集体福利或个人
IV. 自产、委托、加工、购进用于投分送，目标脱贫除外
2. 服务，无偿转让无形资产、提供服务，但双公、目标脱贫除外（免租期不属于视同销售）
3. 无劳务
销售价
1. 自行售价
2. 市场价
3. 组价=成本*（1+成本利润率）+消费税税额=成本*（1+成本利润率）/(1-消费税税率）从价计征消费税（不懂）
2. 混合销售：同一销售项目中，同时提供两种税率，从主业交交税
3. 兼营销售：销售配件并安装，建筑服务并安装，分别核算，否则从高
4. 特殊销售
I. 单用途卡
II. 预收款
不缴税，开普票
5. 不征税
I. 政府性收入
II. 工资
III. 存款利息
IV. 保险赔付
V. 物业维修基金
VI. 打包的资产重组
6. 年应税销售额
I. 纳税申报
II. 稽查查补
III. 评估调整
IV. 免税销售额
V. 代开发票
7. 公式=全部价款（含消费税）+价外费用（返还利润，延期付款利息、赔偿金、运输装卸费、包装费，需价税分离）
3. 销项税
1. 纳税时间（先开票则开票日）
I. 直接收款：收款或销售凭据的日期
II. 托收承付：发货并办妥托收手续
III. 赊销、分期：合同约定，发货时间，收款时间
IV. 预收：发货时间，合同约定时间
V. 委托代销：收到代销清单或收款，最晚不超发货180天
VI. 劳务：收款，凭据日期
VII. 其他视同销售
货物：货物移送当日
服务、无形资产、不动产：产权变更
VIII. 租赁服务预收款：收款日，不分期
IX. 金融转让：所有权转移
X. 建筑质押、保证金（未开票）：收款日
XI. 进口：报关进口日
2. 特殊销售
I. 折扣
a.商业折扣：折扣后的销售额（在同一金额栏）
b.现金折扣（为提前还款）：全额计税
c.销售折让（退货、返点、补偿）：折让后
II. 以旧换新：仅金银首饰
III. 以物换物：以各自发出的货物核算销售额
IV. 还本销售：不能扣除还本支出
3. 包装物
啤酒，黄酒，非酒类
I. 不征
II. 逾期或超一年：征
4. 公式 销售税额=不含增值税销售额
I. 一般销售
II. 特殊销售
III. 视同销售
IV. 差额
销项－进项
a.能抵
1. 6类票
2. 计算抵扣
b.不能抵 1+4+4+4
*税率
5. 差额征收
1. 金融商品：盈亏可相抵负差，可跨期，不跨年，不开专票，（卖出－买入）含税
2. 代理服务：（－代收代付）不开专
3. 建筑服务：（－分包）
4. 航空运输：（票价+燃油附加）不含机场建设费、代收转付，不开专
5. 客运服务：（－承运方运费）
6. 旅游：（－吃、住、行、签证、门票、接团费）不含导游、车辆加油、司机，不开专
7. 劳务派遣简征：（－工资、福利、保险）
8. 不动产简征:（－购买价）5%不懂和简征
9. 房地产开发一般：（－政府土地价款、拆迁补偿）
10. 物业自来水：（－对外支付）
11. 融资租赁：（－借款利息、发行债券利息、车辆购置税）*13%
12. 融资性售后回租：（－借息、债息）*6%
一般：金经融航 旅客建房 简易：劳不建 自来水
6. 举例
I. 例1物业公司
a.物业管理：现代—商务—物业 6%
b.收自来水：简征 差额 3%
c.装修服务：建筑－装修 9% 简征 3%
d.出租停车位、停车费、停车管理费（产权归物业）：不动产租赁 9%
II. 例2废弃物专业处理
a.再生
1. 委托方：处理费（劳务） 3%
2. 受托方：
I. 处理费（现服－专业技术） 6%
II. 再生货物（销售） 13% 9%
b.未再生：处理费（现服—专业技术） 6%
III. 例3建筑（一般）
a.销售材料 13%
b.建筑安装 9%
c.保养 6%
d.维修 9%
4. 进项税
1. 扣税凭证
I. 凭票抵扣
1. 专票
2. 机动车统一发票
3. 海关进口缴款书
4. 境外代扣代缴完税凭证
5. 道路通行费：ETC、高速、一二级公路
6. 国内旅客运输服务：滴滴 、本单位员工（福利除外）
普票
II. 计算抵扣
1. 农产品 3% 专
2. 注明旅客身份信息的国内旅客运输票: 3%(公路）、9%（火车、飞机、轮船）
3. 桥、闸通行费：5%
III. 农产品（除奶酒油核定？外）
1. 不是农业生产者买
I. 一般（专）、海关进口缴款书 9%
II. 小规模 3%→2%
III. 普票：不得抵扣
2. 农业生产者：发票上注明的买价、扣减扣除率？（即税率）
I. 粗加工9%：能吃的油、巴杀/灭菌乳，鲜奶，中药饮片，宠物饲料
II. 深加工13%：不能吃的油、调制乳酸奶、中成药，饲料添加剂
投入产出法、成本法、参照法 公式:销售收入*扣除率/（1+扣除率）
3. 全环节免税：普票（不得抵扣）
4. 烟叶税=（收购价+价外补购）*20%=收购价*（1+10%）*20% 买价=（收购价+价外补贴+烟叶税）*9% 是重点吗？
区别计算抵扣和核定抵扣
1. 扣除率
I. 计算抵扣 9% 10% ？
II. 核定扣除 9% 13%
2. 价税分离
I. 计算抵扣：不用价税分离 （买价*扣除率）
II. 核定扣除：特定种类农产品在核定抵扣时需要
IV. 不得从销项税额中抵扣 1（不合规）+4（简免集个） +4（非正常）+4（贷餐日娱） 公式=进*（简+免）/全销
不含税 不含集个
含集个 差额后 不含税
1. 一般规定（无销项） 4简免集个
I. 简征
II. 免税：农产品的不得抵=成本/ （1－扣除率）*扣除率
III. 集体福利
IV. 个人消费
2. 4非正常损失 管理不善、被盗、烂、违法、没收 自然灾害可抵
3. 4贷餐日娱
I. 贷款：含手续费、咨询费、顾问费
II. 餐饮
III. 居民日常
IV. 娱乐
V. 不动产进项抵扣
1. 购、租固、无
I. 专营 不抵
II. 兼营 全抵
2. 购其他权益性
I. 专/兼 全抵
3. 购有形动产（除固）
I. 专 不抵
II. 兼 按比例
VI. 不得抵扣进项：改变用途、非正常损失、出口不免抵
5. 税收优惠 免征环节的进项不能抵，0税的进项能抵（出口退税）
1. 简易征收
I. 一般
1. 3% 公交动漫和电影、寄售代销死当物、微生物人体血、甲供工程清包工（安装）、搬运货物去仓储（派送）、文化体育药品业、砂土石料自来水、再生资源非学历、高速公路通行费、资管产品请牢记 未在口诀内：县级及以下小型水力发电、非企业研发技术鉴证咨询
2. 5% 劳务（差）安保人力外包，不动产（老）新支线，中外合作油气田
II. 小规
1. 5%
不动产：销售、租赁、转让土地使用权
劳务派遣、安保（差）
2. 5%→1.5% 个人出租住房
3. 3%
3%开专或抵过进项
→2%自己使过的固、旧货（普）企业
→1% 不超十万，或开一个点专
4. 0.5%（税率）二手车
2. 加计抵减
I. 生产（邮、电、现）、先进制造业 5%
II. 生活 10%
III. 集成电路、工业母机 15%
IV. 公式：
1. 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*加计抵减比率
2. 当期可抵减加计抵减额=上期未加计抵减额+当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
3. 留抵退税
条件
I. A或B
II. 36个月未骗，一次都不行
III. 36个月未罚两次，一次可以
IV. 19.4.1未享受即征即退，先征后退
V. 不可同时即征即退，先征后返，可同时出口退税，先免抵退再留抵退
VI. 进项税额构成比例
VII. 类别 销售额 日期 微 <100万 22.4 小 <2000万 22.5 制六 中 <1亿 22.5 大 除上 22.6 零七 不限 22.7
100，2000，1个亿，45567 微小中大批
4. 0税 国航研合设广软，电路信息业离转
5. 免税
1. 商品
I. 自产农产品
粗加工 9%
精加工 13%
肉蛋菜全环节免
II. 避孕药和用具
进口艾滋、抗癌、罕见、资管产品 3%
III. 古旧图书
IV. 直接用于科教的仪器设备
V. 外政府（企业不算）、国际组织（友人不算）无偿援助的进口物资和设备
VI. 残疾人组织（医院、药房不算）进口残疾人物品
VII. 个人用过的物品（动产）
VIII. 居民用的水煤气，企业 9%
2. 服务
I. 生老、教育（择校、赞助费不算），婚姻介绍，养老，医疗，残疾，育养，教育，（培训服务、国家不承认学历不算）
II. 军队转业、家属就业 免3年
III. 文体
IV. 农业防治、动物诊疗（宠物美容不算）
V. 彩票发行收入（代销不免）、团体会费、国际货物运输代理（现代－生－服）
VI. 无：个人著作权、技术转让
VII. 个人转让购买两年住房及自建房（分区域）、个人金融商品转让、公租房租金收入、法律援助补贴、扶贫货物捐赠（服务）、目标脱贫直接免增不免企（货物中的公益性捐赠、自产委托加工捐赠、购买捐赠都视同销售）
VIII. 利息
国债，地债
统借统还不高于市场，高了全缴
集团内部无偿借贷及其他贷款
深港沪股票交易投资
银行同业利息
IX. 上海洋山交通运输服务、装卸搬运服务、仓储服务、粤港澳大湾区、国际航运保险
X. 海南离岛免税每年每人十万、加注保税航油
XI. 边销茶、图书（23年） 发行是先征后退
XII. 军队空余房出租
6. 即征即退
1. 税负：软件、动漫、管道、融资超3%部分，飞机维修超6%部分
2. 残疾人：人数
3. 税额比例
I. 资源
II. 风力发电50%
4. 公式
I. 不适用即征即退的收入=当期综合收入*（未取得凭证/当期全部成本）
II. 可申请=【（收入－不适用收入）*税率－当期即征即退的进项】*对应的退税比例
III. 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额－当期软件的销额*3% ？
IV. 残疾人每月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人数*本月最低工资标准*4
V. 税控系统：初次购买专用设备、技术维护费，凭专用发票全额抵减（价+税）
7. 先征后退：党中少老少100% 其他50%
8. 免抵退
1、应纳税额=销项－（进项－剔税）－上期留抵
2、剔税=（FOB离岸价－免税原材料）*（征%－退%）
3、尺度=（FOB－免税原材料）*退%
4、赢退税额=MIN孰低（1，3）
5、免抵税额=尺度－应退税额
6. 预扣预缴
1. 建筑简易用XX 差/(1+3%)*3% -
预缴 申报
2. 建筑一般用XO 差/(1+9%)*2% 全/(1+9%)*9%
3. 外来简易用XX 差/(1+5%)*5% -
4. 外来一般用XO 差/(1+5%)*5% 全/(1+9%)*9%
5. 自建简易用OO 全/(1+5%)*5% -
6. 自建一般用OO 全/(1+5%)*5% 全/(1+9%)*9%
7. 出租简易用OO 全/(1+5%)*5% -
8. 出租一般用OO 全/(1+9%)*3% 全/(1+9%)*9%
9. 房企简易用OO 全/(1+5%)*3% 全/(1+5%)*5%
10. 房企一般用OX 全/(1+9%)*3% 全/(1+9%)*9%
11. 个人出租住房 全/(1+5%)*1.5% -
建23租35房3转5
一般简易
转为自建和外来不动产转让
口诀必须背
1. 建筑简易用XX
2. 建筑一般用XO
3. 外来简易用XX
4. 外来一般用XO
5. 自建出租都是
6. 房企简易用OO
7. 房企一般用XO
7. 房地产
1. 一般
I. 当期允许扣除的土地价=（当期销售建筑面积/项目可供面积)*支付土地价
II. 销售额=（全部价款+价外费－可扣除）/(1+9%)
征地、拆迁补助、前期开发、出让收益、二级市场专
III. 申报=差/(1+9%)*9%-进－预
2. 简征
I. 兼有一般、简、免的房产项目不得抵进项
II. 不抵=当期无法划分全进*简、免规模/总规模
8. 进出口
1. 纳税人:收货人、办理报关手续 (免税进口货物除外)
2. 组价=关税完税价+关税+消费税 关税=完税价*税率 飞机5% 抗癌、罕见病药3%（关税率为0）？
3. 又免又退（免销退进）
出口企业
I. 生产企业（一定）
II. 外贸企业（登记）商、生、个、体
4. 免抵退（先抵再退）:出口自产、自行研发、自行提供（未抵完可退）
5. 免退（不用抵）:—出口外购（进项税额需转出）
6. 只免不退:无进项，免销不退进
7. 不免不退=国家禁/限出口