会计学第三章固定资产思维导图

注册会计师 ，CPA，会计，固定资产是指企业长期使用并持有以备生产、提供劳务、出租或行政管理等目的的有形资产。

3.固资

• 确认
  • 定义
    • 目的使用+寿命超过1年
  • 确认条件
    • 经济利益流入企业+成本可计量
• 初始
  • 外购
    • 成本
      • =买价+税+费（达可用前的运、装、服）
    • 分类
      • 不安装
        • 借：固资 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款
      • 安装
        • 1.购入： 借：在建 2.安装：借：在建 3.交付：借：固资 应交税费-应交增值税 贷：原材料等（账面） 贷：在建 贷：银行存款 应付职工薪酬
    • 特殊
      • 1.以1笔款购入多项未单独标价的固资：按各项固资公允比例对总成本分配； 2.分期购买固资：摊余成本法；借：固资（买价现值）、未确认融资费用（差额）；贷：长期应付款（买价）
  • 自建
    • 核算
      • 发生的工程成本都通过在建工程核算，达可用时转固资。
    • 自营
      • 成本=直接材料+直接人工+直接机械+资本化借款。建造期间盘盈盘亏都计成本（自然计营业外）； 完工后的计损益。若工程已完工未结算按暂估价格转入固资。
    • 出包
      • 建筑工程支出+安装工程支出+待摊支出（不为某一固资负担，而是所建固资共同负担）
  • 其他
    • 接受投资、非货币交换、债务重组、企业合并：均为公允
  • 2特殊
    • 安全生产费
      • 1.提取：借：生产成本/制造费用 贷：专项储备； 2.使用：费用化直接冲，借：专项储备 贷：银行存款； 资本化形成固资后一次折旧，借：在建、进项 贷：银行；借：固资 贷：在建；借：专项 贷：累计折旧
    • 特殊弃置费
      • 1.处理：弃置费用现值计入固资入账价值，终值与现值差额按期间计财务费； 2.分录：借：固资 贷：在建 、预计负债（弃置费现值）；借：财务费 贷：预计负债； 借：预计负债（发生支出时） 贷：银行存款
• 后续
  • 折旧
    • 范围
      • 所有，除已提足仍用、提前报废、单独计价入账、持有待售；季节性修理继续提
    • 时间
      • 当月增、下月提；当月减、下月不提
      • 每年终对寿命、残值和折旧方法复核
    • 方法
      • 年限平均、工作量、双倍余额递减（最后2年减残值）、年数总和
      • 借：XX费用、支出、在建工程；贷：累计折旧
  • 资本化
    • 3步走→固资账面（扣掉原折旧）转在建（停止提折旧）资本化支出通过在建核算；完工后将在建转固资
  • 费用化
    • 直接计当期损益→借：管理费用（销售费用）；贷：银行存款
• 期末
  • 出售和报废
    • 围绕固定资产清理这个科目核算。固资先转清理（扣折旧和减值）→发生清理费和税费也计清理→收到残料卖款也冲清理→最后清理转损益（出售）或营业外支出（报废）
  • 盘盈盘亏
    • 盘盈
      • 前期差错处理，通过以前年度损益调整核算，批准后冲盈余公积和利润分配
    • 盘亏
      • 账面转待处理财产损溢，扣保险赔偿收入后计营业外支出-盘亏损失