导图社区 增值税法
这是一篇关于增值税法的思维导图,主要内容包括:发票的使用和管理,免税和留底退税,转让不动产和固定资产的增值税处理,进项税额的确定,纳税义务发生时间,销售额的确定,纳税人、税率和征收率,征税范围。
编辑于2024-03-01 15:13:44增值税法
征税范围
基本征税范围
销售或进口货物 有形动产 包括气体电力
天然气 电 软件产品
销售劳务 加工 修理修配
有形动产的修理
销售服务 交通 邮政 电信 建筑 金融 现代 生活
境外的单位或个人向境内提供完全在境外的服务 不征增值税
销售无形资产 转让所有权或使用权
销售不动产 转让所有权
转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,属于销售不动产
征税范围特殊规定
单/多用途预付款 售卡方收取的手续费等缴纳增值税 可开专票 充值资金不交增值税不得开专票 特约商户缴纳增值税 不得开专票
财政补贴收入 与销售货物 劳务 服务 无形资产 不动产的收入或数量直接挂钩的缴纳增值税 其他不交
不征税项目 存款利息 保险赔付 代收款 资产重组打包转让 融资性售后回租承租方出售资产的行为
视同销售
货物视同
将货物交付给他人代销 双方都交
将货物移动至不同县市的其他机构
自产 委托加工的货物 用于集体福利或个人消费
自产 委托加工 购进的货物用于投资 分配 无偿赠送
捐赠给目标脱贫地区免征增值税
服务无形资产不动产视同
用于公益事业或社会公众对象的除外
无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产
混合销售和兼营
混合销售 一项销售行为 既涉及货物又涉及服务 按主业缴纳增值税
兼营销售 适用不同税率征收率 既从事货物又从事服务 分别核算 未分别核算 从高
纳税人、税率和征收率
一般纳税人和小规模
年应税销售额超过500万 应当登记一般
未达标 但核算健全 可以登记
其他个人不得登记
税率和征收率
13%:销售和进口货物 加工修理修配劳务 有形动产租赁服务
9%:交通 邮政 建筑 基础电信 不动产租赁 销售不动产 转让土地使用权 销售进口部分低税率的货物
6%:现代服务(租赁服务除外)增值电信 金融 生活 销售无形资产(转让土地使用权除外)
0%:出口货物
3%或5%:简易计税
1%:小规模
销售额的确定
一般情形下 包含价外费用 不包含代收转付款项
代收转付同时满足:承运部门的运输费发票开具给购买方 纳税人将该项发票转交给购买方
特殊情形下
特殊销售 销售折扣 折扣销售 以旧换新 以物易物
一般货物不减旧货价 金银手续按实际收到
双方都做购销处理
同一张发票 金额栏分别注明 按折扣后
视同销售顺序:自己同期同类平均-其他人同期同类平均-组成计税价格
差额征税:金融商品转让 盈亏相抵为负数的可结转下期但不得跨年
纳税义务发生时间
一般规定:发生应税销售行为并收款之日,或按合同约定到期收款之日,先开发票的为发票开具之日
特殊规定
直接收款 同一般规定
托收承付和委托收款 发出货物并办妥托收手续的当天
赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期的当天,无合同为货物发出的当天
委托其他纳税人代销货物 收到代销清单或全部或部分货款的当天 未收到清单及货款的为发出代销货物满180天的当天
预收货款销售货物 发出货物的当天 超过12个月的为收到预收款或合同约定收款日当天
预收款方式提供租赁服务 收到预收款的当天
企所要分期摊销
进项税额的确定
允许抵扣的进项税额
合法的增值税扣税凭证范围 含农产品收购发票或销售发票
农产品计算抵扣 扣除率为9%或10%
从批发零售环节购进的不得抵扣
国内旅客运输服务仅限于与本单位签订劳动合同的员工以及本单位接受劳务派遣员工
不得抵扣的进项税额
用于集体福利、个人消费、简易计税、免税项目
固定、不动、无形专用于“简免福人”不可抵扣,兼用的可以全额抵扣,除固定、不动、无形外其他兼用的,按比例抵扣
管理不善造成的非正常损失、违建不得抵扣
贷款、餐饮、娱乐、居民日常服务及相关的费用不得抵扣
转让不动产和固定资产的增值税处理
转让不动产 取得一般用差全 取得简易用差差 自建全部用全全
一般纳税人销售旧物、旧货
使用过的固定资产 不允许抵扣且未抵扣过 3%减按2%普票,也可3%专票
旧货3%减按2%,不得开专票,二手车0.5%
免税和留底退税
小规模纳税人免税政策
月<10季度<30 免征
月>10但扣除不动产销售额后<10,不动产外的免征
3%征收率按1%
先进制造业进项税额加计抵减政策
先进制造业指高新技术企业中的制造业一般纳税人
按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额
增值税留抵退税
留抵退税条件
纳税信用为A/B
退税前36个月未骗取留抵退税出口退税或虚开专票
退税前36个月未因偷税被税务机关处罚2次及以上
2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策
存量留抵:2019.3.31期末留抵与当期期末留抵相比 取孰低 只能退一次
增量留抵:一次性取得存量留抵退税前 当期期末留抵税额与2019.3.31相比新增加的部分; 一次性取得存量留抵退税后 当期期末留抵税额
进项构成比例:(专票+机动车+公路+进口+完税凭证)/全部进项税
即不包含农产品收购、旅客运输等计算抵扣的部分
发票的使用和管理
不得开具增值税专用发票:商业零售、销售免税货物、购买方为个人的
丢失已开具增值税专用发票:凭发票联/抵扣联/记账联复印件作为进项税额抵扣凭证或退税凭证/记账凭证
虚开增值税专用发票:为他人或自己开具、让他人为自己开具或介绍他人开具与实际经营业不符的发票 开票方交税罚款 受票方不得抵扣