初级会计实务非流动资产思维导图

初级会计实务非流动资产思维导图，包含长期投资、固定资产、无形资产、投资性房地产、生产性生物资产等。

非流动资产

• 长期投资
  • 债券投资
    • 溢价购买
      • 借：长期债券投资－面值 －溢折价 应收利息 贷：银行存款
    • 持有收益
      • 借：应收利息 贷：投资收益 长期债券投资－溢折价
    • 到期
      • 借：银行存款 贷：长期债券投资－面值 应收利息
  • 长期股权投资
    • 企业合并
      • 同一控制下企业合并
        • 以支付现金、转让非现金资产作为合并对价
          • 借：长期股权投资 （资本公积－资本溢价/股本溢价 盈余公积 利润分配－未分配利润）借差 贷：资产/负债 （资本公积－资本溢价/股本溢价）贷差
        • 以发行权益性证券作为合并对价
          • 借：长期股权投资 如上的借差 贷：股本 如上的贷差
      • 非同一控制下企业合并
        • 支付现金
          • 借：长期股权投资 贷：银行存款
        • 转让非现金
          • 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：长期股权投资（公允价值） 贷：固定资产清理（账面价值） 资产处置损益
        • 发行权益性证券
          • 借：长期股权投资 贷：股本 资本公积－股本溢价 借：资本公积－股本溢价 －盈余公积 －利润分配 贷：银行存款
    • 成本法
      • 投资
        • 借：长期股权投资 贷：银行存款
      • 被投资方发生盈亏
        • 不做账
      • 宣告发放现金股利
        • 借：应收股利 贷：投资收益
      • 收到上述股利
        • 借：银行存款 贷：应收股利
      • 减值
        • 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
      • 处置
        • 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益（赚了在贷方，赔了在借方）
    • 权益法
      • 初始投资成本＜可辨认净资产公允价值的份额
        • 借：长期股权投资－投资成本 贷：营业外收入
      • 被投资方发生盈利
        • 借：长期股权投资－损益调整 贷：投资收益
      • 宣告发放现金股利
        • 借：应收股利 贷：长期股权投资－损益调整
      • 收到上述股利
        • 借：银行存款 贷：应收股利
      • 被投资方其他综合收益变动
        • 借：长期股权投资－其他综合收益 贷：其他综合收益
      • 被投资方所有者权益其他变动
        • 借：长期股权投资－其他权益变动 贷：资本公积－其他资本公积
      • 超额亏损
        • 借：投资收益 贷：长期股权投资－损益调整 长期应收款 预计负债
      • 减值
        • 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
      • 处置
        • 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资－成本 －损益调整 －其他综合收益 －其他权益变动 投资收益 借：其他综合收益 资本公积 贷：投资收益
• 固定资产
  • 取得
    • 自营工程
      • 购入工程物资
        • 借：工程物资 应交税费－应交增值税 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资
      • 领用存货
        • 借：在建工程 贷：原材料、库存商品等
      • 工资费用
        • 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 借：在建工程 应交税费－应交增值税 贷：银行存款
      • 完工
        • 借：固定资产 贷：在建工程
    • 出包工程
      • 借：在建工程 应交税费 贷：银行存款
  • 折旧
    • 折旧因素
      • 固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产使用寿命
    • 计提范围
      • 时间范围
        • 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不提折旧 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额
      • 空间范围
        • 除以下几种情况外 单独计价入账的土地 固定资产改扩建期间不计提折旧 提前报废的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产
    • 折旧方法
      • 年限平均法
        • （固定资产原值－预计净残值）/预计使用年限 期初应计提折旧固定资产原值×折旧率
      • 双倍余额递减法
        • 折旧年度年初固定资产账面净值×2/预计使用年限
      • 年数总和法
        • （固定资产原值－预计净残值）×折旧率
      • 账务处理
        • 借：制造费用（生产车间） 管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门） 其他业务成本额（经营租出） 在建工程（自建固定资产） 贷：累计折旧
  • 后续支出
    • 日常修理
      • 借：管理费用、销售费用 贷：银行存款
    • 更新改造
      • 转入改造
        • 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
      • 购入工程物资
        • 借：工程物资 应交税费－应交增值税 贷：银行存款
      • 领用工程物资
        • 借：在建工程 贷：工程物资
      • 改造支出
        • 借：在建工程 应交税费 贷：银行存款 借：营业外支出 贷：在建工程
      • 改造完毕
        • 借：固定资产 贷：在建工程
  • 减值
    • 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
  • 处置
    • 固定资产转入清理
      • 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
    • 清理费用
      • 借：固定资产清理 应交税费 贷：银行存款
    • 收到残料、残料变价、责任人赔偿
      • 借：原材料、其他应收款 贷：固定资产清理 应交税费
    • 结转净损益
      • 净损失
        • 借：资产处置损益 营业外支出 贷：固定资产清理
      • 净收益
        • 借：固定资产清理（处置价款、残料价值、应收的赔款等－处置时的账面价值－清理费用） 贷：资产处置损益 营业外支出
  • 清查
    • 盘盈
      • 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 审批后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配－未分配利润
    • 盘亏
      • 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：待处理财产损益 贷：应交税费 转出金额=账面净值×13% 审批后 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损益
• 生产性生物资产
• 无形资产
  • 外购
    • 借：无形资产 应交税费 贷：银行存款
  • 自行研发
    • 研究
      • 借：研发支出－费用化支出 应交税费 贷：银行存款
    • 开发
      • 不符合资本化条件
        • 借：研发支出－费用化支出 应交税费 贷：银行存款
      • 符合资本化支出
        • 借：研发支出－资本化支出 应交税费 贷：银行存款
          • 研发成功转出 借：无形资产 贷：研发支出－资本化支出
    • 月末转出 借：管理费用 贷：研发支出－费用化支出
  • 摊销
    • 范围
      • 使用寿命有限的无形资产－摊销
      • 使用寿命不确定的无形资产－不应摊销
    • 分录
      • 借：管理费用（管理用） 其他业务成本（出租用） 制造费用（产品用） 贷：累计摊销
    • 当月增加当月摊销 当月减少当月不摊 使用寿命不确定的无形资产不应摊销
  • 减值
    • 可收回金额低于账面价值
      • 借：资产减值准备 贷：无形资产减值准备（不可以转回）
  • 出售
    • 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费 资产处置损益（或在借方）
  • 报废
    • 借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产
• 长期待摊费用
• 投资性房地产
  • 范围
    • 是指为赚取租金或资本增值的房地产
    • 属于
      • 已出租的土地使用权
      • 已出租的建筑物（含建造将于出租）
      • 持有并准备增值后转让的土地使用权
        • 停止自用，准备增值后转让的土地使用权
      • 一般是租赁期开始日
    • 不属于
      • 租入再转租、自用、销售
      • 增值后转让的建筑物
  • 成本模式
    • 取得
      • 借：投资性房地产（实际成本） 贷：银行存款
    • 租金收入
      • 借：银行存款 贷：其他业务收入
    • 折旧 摊销 减值
      • 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 投资性房地产累计摊销 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备
    • 出售
      • 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧 投资性房地产累计摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产
  • 公允模式
    • 取得
      • 借：投资性房地产－成本 贷：银行存款
    • 租金收入
      • 借：银行存款 贷：其他业务收入
    • 确认公允价值变动
      • 借：投资性房地产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益
        • 不折旧 不计提 不减值
    • 出售
      • 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：投资性房地产－成本 －公允价值变动
  • 模式变更与转换
    • 企业只能采用一种模式计量，可以从成本变为公允，不能从公允变为成本
    • 自用房地产或存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量 转换日的公允价值＞账面价值，差额作为其他综合收益核算 转换日的公允价值＜账面价值，差额计入当期损益
• 库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏
  • 盘盈
    • 库存现金
      • 借：库存现金 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因）
    • 存货
      • 借：原材料 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：管理费用
    • 固定资产
      • 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配－未分配利润
  • 盘亏
    • 库存现金
      • 借：待处理财产损益 贷：库存现金 借：其他应收款 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益
    • 存货
      • 借：待处理财产损益 贷：原材料 应交税费 自然灾害造成的盘亏不需要转出 借：原材料（收回残料） 其他应收款（应收取有关人员或保险公司赔款） 管理费用 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损益
    • 固定资产
      • 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损益