初级会计实务第五章负债思维导图

关于初级会计实务第五章负债思维导图，包含短期借款、 应收及预付款项、应付职工薪酬、应交税费等内容。

负债

• 短期借款
  • 取得借款
    • 借：银行存款 贷：短期借款
  • 利息支出
    • 预提方法
      • 按月预提
        • 借：财务费用 贷：应付利息
      • 按季预提
        • 借：财务费用（累计未付） 应付利息（本月支付） 贷：银行存款
    • 不预提
      • 借：财务费用 贷：银行存款
  • 归还本金
    • 借：短期借款 贷：银行存款
• 应收及预付款项
  • 应付票据
    • 概述
      • 核算开出的商业汇票（商业承兑汇票+银行承兑汇票）
    • 开出商业汇票
      • 购入原材料
        • 借：原材料 应交税费 贷：应付票据
        • 承兑手续费
          • 借：财务费用（手续费） 应交税费 贷：银行存款
      • 抵付应付账款
        • 借：应付账款 贷：应付票据
    • 转销应付票据
      • 商业承兑汇票无力支付
        • 借：应付票据 贷：应付账款
      • 银行承兑汇票无力支付
        • 借：应付票据 贷：短期借款
  • 应付账款
    • 赊购
      • 借：原材料 应交税费 贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫的费用）
        • 商业折扣：扣除商业折扣后的价格作为买价
    • 转销
      • 借：应付账款 贷：营业外收入
  • 预收账款
    • 预收含税租金
      • 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费
    • 每月租金收入
      • 借：预收账款 贷：其他业务收入
    • 租赁期满收到含税余款
      • 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费
  • 应付利息
    • 短期借款：应支付的利息
    • 长期借款：分期付息到期还本的应支付利息
    • 应付债券：分期付息到期还本的应支付利息
  • 应付股利
    • 企业根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
    • 借：利润分配 贷：应付股利
  • 其他应付款
    • 应付的现金盘盈
    • 代扣个人负担的保险、公积金
    • 存入保证金
    • 应付短期租赁固定资产的租金
    • 应付低价值租赁资产的租金
    • 应付租入包装物租金
    • 应付的违约金
    • 应付盘代保、应付租违约
• 应付职工薪酬
  • 三类职工
    • 与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时工
    • 未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员
    • 在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未有其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员 。包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员
  • 四类薪酬
    • 短期薪酬
    • 离职后福利
    • 辞退福利
    • 其他长期职工福利
  • 短期职工薪酬
    • 内容
      • 工资、奖金、津贴和补贴
      • 两险
        • 医疗保险费
        • 工伤保险费
        • 养老保险属于长期职工薪酬
      • 职工福利费
        • 货币
        • 非货币
      • 短期带薪缺勤
      • 短期利润分享计划
    • 计提工资、保险、住房公积金、公会经费与职工教育经费
      • 计提
        • 借：生产成本（车间生产） 制造费用（车间管理） 管理费用（行政管理） 销售费用（销售人员） 在建工程（工程人员） 贷：应付职工薪酬－工资
      • 结算代扣
        • 借：应付职工薪酬－工资 贷：其他应收款（扣回代垫） 其他应付款（代扣个人社工） 应交税费（代扣个税）
      • 发放
        • 借：应付职工薪酬－工资 贷：银行存款
    • 货币福利
      • 食堂补贴
        • 计算补贴
          • 借：生产成本、管理费用 贷：应付职工薪酬－职工福利
        • 发放补贴
          • 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
      • 带薪缺勤
        • 累积：年假为5天，今年没有，明年可以休10天
          • 借：生产成本、管理费用 贷：应付职工薪酬－带薪缺勤
        • 非累积
    • 非货币福利
      • 产品福利
        • 计提
          • 借：生产成本、制造费用（含税公允价值） 管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬－非货币性福利
        • 发放
          • 借：应付职工薪酬－非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本 贷：库存商品
      • 自有资产（车）
        • 借：生产成本、制造费用 管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧
      • 租赁资产
        • 计算租金
          • 借：生产成本、制造费用 管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬
        • 支付租金
          • 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
      • 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
  • 长期职工薪酬
    • 离职后福利
      • 计提养老保险
        • 借：生产成本、制造费用 管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬－设定提存计划
    • 辞退福利
      • 借：管理费用（不用区分辞退对象） 贷：应付职工薪酬－辞退福利
    • 其他长期职工福利
      • 包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划
• 应交税费
  • 应交增值税
    • 一般纳税人
      • 进项税额
        • 购买资产、劳务
          • 借：原材料、库存商品、固定资产、管理费用等 应交税费－应交增值税（进行税额） 贷：银行存款
        • 农产品
          • 借：原材料（价款×91%） 应交税费－应交增值税（进行税额） 贷：银行存款
            • 一般纳税人农产品的入账价值为 原材料＋其他费用
        • 购买税控系统、服务
          • 支付含税价款
            • 借：固定资产 贷：银行存款
          • 抵减增值税
            • 借：应交税费－应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
      • 进项税额转出
        • 管理不善 非正常损失
          • 借：待处理财产损益 贷：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
        • 材料福利院
          • 借：应付职工薪酬－非货币性福利 贷：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
        • 外购商品福利
          • 购入待认证
            • 借：库存商品 应交税费－带认证进项税额 贷：银行存款
          • 认证不扣抵扣
            • 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应交税费－待认证进项税额 借：库存商品 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
          • 实际发放
            • 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存商品
      • 销售
        • 一般销售
          • 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
        • 视同销售
          • 确认收入和销项税
            • 产品福利
              • 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
          • 只确认销项税
            • 对外捐赠
              • 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费－应交增值税（销项税额）
      • 交增值税
        • 交纳本月
          • 借：应交税费－应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
        • 计算应交转出未交
          • 贷方（销项税额+进项税额等）－借方（进项税额、已交税金等）
          • 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费－未交增值税
        • 交纳上月未交
          • 借：应交税费－未交增值税 贷：银行存款
    • 小规模纳税人
      • 购进
        • 借：原材料（含增值税的价款） 贷：银行存款
      • 销售
        • 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税
      • 交纳
        • 借：应交税费－应交增值税 贷：银行存款
      • 小规模纳税人采购存货的成本应加上增值税
  • 其他应交税费
    • 消费税
      • 取得资产
        • 进口应税消费品
          • 借：资产成本（包含消费税） 应交税费（进） 贷：银行存款
        • 工程领用应税消费品
          • 借：在建工程 贷：应交税费
        • 委托加工应税消费品
          • 借：应交税费－应交消费税 贷：银行存款（收回后加工应税消费品）
      • 销售
        • 销售应税消费品
        • 福利领用应税消费品
        • 借：税金及附加 贷：应交税费
    • 资源税
      • 销售应税产品
        • 税金及附加
      • 自产自用应税产品
        • 生产成本等
    • 土地增值税
      • 房地产企业
        • 税金及附加
      • 非房地产企业
        • 无形资产核算
          • 资产处置损益
        • 固定资产核算
          • 固定资产清理
    • 城市维护建设税教育费附加
      • （增值税+消费税）×税率
    • 房地车
      • 房产税、土地使用税、车船税
    • 借：税金及附加 贷：应交税费
    • 印花税
      • 借：税金及附加 贷：银行存款
• 非流动负债
  • 长期借款
    • 借款
      • 借：银行存款 贷：长期借款－本金
    • 计提利息
      • 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（经营期间） 在建工程等 贷：长期借款－应付利息（到期付息）
      • 长期借款用于构建固定资产等符合资本化条件的资产，资产达到预定可使用状态前的利息支出应当资本化，计入在建工程等资本成本 资产达到预定可使用状态后以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用
      • 分期到息，一次还本 长期借款的期末账面价值=长期借款本金
    • 还本付息
      • 借：长期借款－本金 －应计利息（累计未付利息） 财务费用（支付当期利息） 贷：银行存款
      • 到期一次还本付息 长期借款期末的账面价值=长期借款本金+确认的应付利息
    • 长期应付款
      • 具有融资性质，资产成本已延期购买价款的现值为基础
  • 应付债券
    • 发行
      • 借：银行存款（实收款项） 贷：应付债券－面值 借或贷：应付债券－利息调整
    • 债券利息
      • 借：在建工程、财务费用等 贷：应付利息（分期付息） 应付债券－应计利息（一次付息） 面值×票面率 借或贷：应付债券－利息调整