初级会计实务所有者权益思维导图

关于初级会计实务所有者权益思维导图，包含其他权益工具、 资本公积、 其他综合收益、 留存收益扽给。

所有者权益

• 实收资本（股本）
  • 有限责任公司
    • 资本增加
      • 借：银行存款 原材料、固定资产、无形资产（协议约定价） 应交税费 贷：实收资本（注册资本份额） 资本公积-资本溢价
  • 股份有限公司
    • 资本增加
      • 借：银行存款（发行价款-发行费用） 贷：股本（面值） 资本公积-股本溢价
    • 回购注销股本
      • 回购股票
        • 借：库存股（成本） 贷：银行存款
      • 注销股票
        • 折价(回购价＜股票面值)
          • 借：股本（面值） 贷：库存股（回购成本） 资本公积-股本溢价
        • 溢价（回购价＞股票面值）
          • 借：股本（面值） 资本公积-股本溢价 盈余公积 利润分配-未分配利润 贷：库存股（回购成本）
• 其他权益工具
  • 发行方发行的优先股、永续债
    • 归类为权益工具
      • 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他权益工具-优先股、永续债
        • 发行方发行金融工具的手续费、佣金等费用，应当从权益（其他权益工具）中扣除
    • 归类为债务工具
      • 借：银行存款 贷：应付债券-优先股、永续债
  • 支付股利利息
    • 对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称是否包含“债”， 其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理。
    • 对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损失等记入当期损益
• 资本公积
  • 资本溢价
    • 接受投资或发行股票产生的溢价
      • 借：银行存款（发行价格-发行费用） 贷：实收资本/股本 资本公积-资本溢价/股本溢价
  • 其他资本公积
    • 长期股权投资采用权益法核算的，对因被投资单位除净损益、其他综合收益、利润分配以外的所有者权益的其他变动，则应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的增减数额。
    • 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积
  • 转增资本 借：资本公积 贷：实收资本/股本
• 其他综合收益
  • 定义
    • 是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失
  • 构成
    • 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益
      • 在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的进入资产
      • 按照权益法核算因被投资单位重新计量设定收益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益
      • 重新计量设定收益计划净负债或净资产导致的变动，从而确认的其他综合收益
    • 以后会计期间能重分类进损益的其他综合收益
      • 分类为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因该金融资产确认的其他综合收益
      • 采用权益法核算的长期股权投资，按照被投资单位实现其他综合收益（可重分类进损益）以及持股比例计算应分享或分担的金额，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或较少的其他综合收益
      • 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益核算。处置该项投资性房地产时 ，原计入其他综合收益的部分应当转入当期损益
      • 金融资产重分类计入其他综合收益的金额
• 留存收益
  • 未分配利润
    • 结转本年利润
      • 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润
      • 可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润+其他转入
    • 利润分配
      • 提取盈余公积
        • 按照净利润（弥补以前年度亏损）10%提取法定 借：利润分配-提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积
      • 分配股利
        • 借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利
          • 股票股利不做账务处理 此处是现金股利
    • 利润分配明细结转
      • 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付现金股利或利润
  • 盈余公积
    • 计提
      • 提取盈余公积
        • 借：利润分配-法定 -任意 贷：盈余公积
    • 使用
      • 盈余公积补亏
        • 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏
      • 转增资本
        • 借：盈余公积 贷：实收资本/股本
      • 分配现金股利
        • 借：盈余公积 贷：应付股利
          • 变
    • 所有者权益总额不变