导图社区 一建-经济-利润和所得税费用
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利润和所得税费用
利润的概念
利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等
利润的计算
利得和损失
不计入当期损益
直接计入所有者权益的利得和损失，接受捐赠，变卖固定资产，直接计入资本公积
计入当期损益
投资收益，投资损失
营业利润
营业利润是企业利润的主要来源
营业利润＝营业收入-营业成本（或营业费用）－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）
营业收入：包括主营业务收入和其他业务收入
利润总额
利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出
营业外收入
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等
营业外支出
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等
净利润
净利润＝利润总额－所得税费用
利涧分配
税后利润的分配顺序
弥补以前年度亏损
提取法定公积金
公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金
公司法定公积金累计额＞公司注册资本的50%，可以不再提取
法定公积金用途
①弥补亏损，②扩大公司生产经营，③增加公司注册资本
法定公积金类型
法定盈余公积金
资本公积金
不能用来弥补亏损
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金≥转增前公司注册资本的25%
提取任意公积金
分配利润或股利
未分配利润留待以后年度分配
所得税费用的确认
所得税的计税基础
税率
企业所得税——25%
非居民、小型微利企业——20%
国家需要重点扶持的高新技术企业——15%
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损
应纳税额=应纳税所得额 * 适用税率-减免税额-抵免税额
收入总额
①销售货物收入；
②提供劳务收入；
③转让财产收入；
④股息、红利等权益性投资收益；
⑤利息收入；
⑥租金收入；
⑦特许权使用费收入；
⑧接受捐赠收入
⑨其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等））
不征税收入
①财政拨款
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
③国务院规定的其他不征税收入
免税收入
①国债利息收入；
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联
系的股息、红利等权益性投资收益；
④符合条件的非盈利组织的收入
扣除项目
1.企业实际发生与取得收入有关的、合理的支出，(成本、费用、税金、损失和其他支出)
2. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额≤12%内，准予扣除，＞12%的部分，准予结转以后三年内在扣除（2023年教材新增）
3.固定资产折旧
4.无形资产摊销
5.企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除
6.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限≤5年
计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出。
（8）与取得收入无关的支出
下列固定资产不得计算折旧扣除
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
