税收的本质与职能的思维导图

这是一个关于税收的本质与职能的思维导图，税收不仅是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。

第一章 税收本质与职能

第三节税收职能

一、收入职能

二、调节职能 调节资源配置的职能 调节收入分配的职能 调节经济总量的职能

三、维护国家权益职能

第四节 税收原则

税收原则及其意义 税收原则是政府在运用税收取得收入与调节社会经济活动时，为正确处理政府需要与经济发展、社会进步的关系所必须遵循的准则。是制定税收制度的指导思想。是判断税收制度是否完善的标准。

税收收入原则

公平

税收负担公平分配

国民收入公平分配

税收负担原则

税收效率原则

最小成本原则：在征税与纳税中发生的税收成本（征税成本与纳税成本）最小。 简便原则：在保证税收公平与效率的前提下，应当尽可能地使税收制度简便易行。 确定原则：税收制度规定应具体、明确，而不能含混不清、模棱两可。

税收管理原则

第二节 税收形式

一、税种要素 （一）征税对象、纳税人与纳税义务发生时间 纳税义务发生时间 纳税人 征税对象

是税法对纳税义务质的规定要素。

税种要素

税种的基本类型

第一节 税收本质

中国：税收产生与发展。 西方国家：税收产生与发展。 理论分析：税收是文明时代的产物。

一、各经济社会的税收现象

1.税收的主体与客体 税收课征主体 国家机构：即公共权力或广义政府。 税收缴纳主体 经济主体：从事经济活动的组织与个人。 税收课征主体 国民收入：经济活动主体的收入，是一个社会在一定时期新创造的产品或产值。 2.税收的目的与依据 税收目的：是向经济活动主体取得一部分收入，满足国家机构间接占有经济资源的物质需要。 税收依据: 是国家机构执行公共职能是为所有经济活动主体带来的一般利益。

二、税收要素间的内在联系

形式特征

固定性：税收是按事先确定的范围和标准征收的，包括事先确定了征税对象和纳税人，确定了计税依据和税率，确定了纳税时间与地点等。 法治性：纳税义务人必须依法履行纳税义务，否则要承担相应的法律责任。税收所具有的这种法治性特征，在传统社会表现为行政权力的强制性，在现代社会则表现为法律的约束性。 整体报偿性：是指国家征税与单个纳税人之间虽然不存在一一对等的报偿关系，但从国家与纳税人之间的整体受益关系考察，税收又是有偿的。

国家机构为满足社会公共需要，依法参与经济主体收入分配的一种形式。 四层含义: 税收具有法治性、固定性、整体报偿性特征。 税收是国家机构参与经济主体收入分配的一种形式。 征税凭借的是法律授予的权力。 国家机构征税的目的是为了实现其职能，提供公共产品与服务，满足社会的公共需要。

税收

特征

定义