导图社区 消费税思维导图
这是一个关于消费税(1)的思维导图，消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项。
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消费税
特点
征税环节的单一性
征税环节的选择性
征税方法的多样性和灵活性
税率、税额具有差别性
税负具有转嫁性
纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
境内
应税消费品的起运地或所在地在境内
税目及税率
烟
卷烟
甲类 56%加0.003元/支
乙类 36%加0.003元/支
批发环节 11%加0.005元/支
雪茄烟
36%
烟丝
30%
电子烟
生产（进口）环节 36%
批发环节 11%
酒
白酒
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
黄酒
240元/吨
啤酒（包括果啤）
甲类 250元/吨
乙类 220元/吨
其它酒
10%
高档化妆品 10%
不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上装油、卸妆油、油彩
贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 零售环节
其他 10% 生产、进口、委托加工环节
鞭炮焰火 15%
成品油
汽油、溶剂油、石脑油、润滑油（1.52元/升）
柴油、航空煤油、燃料油（1.2元/升）
摩托车
气缸容量250毫升 3%
气缸容量250毫升以上 10%
小汽车
电动汽车以及沙滩车、营地车、卡丁车、高尔夫车均不属于本税目征税范围
乘用车 1%~40%
中轻型商用客车 5%
高尔夫球及球具 10%
高档手表 20%
每只10000元（含）以上（不含增值税价）
游艇 10%
木制一次性筷子 5%
实木地板 5%
电池 4%
涂料 4%
应纳税额的计算
从价定率
销售额
全部价款+价外费用
从量定率
销售数量
销售
自产自用
移送使用数量
委托加工
收回的应税消费品数量
进口
海关核定的进口征税数量
生产应税消费品
不纳消费税
其他方面
应纳消费税
组成计税价格
有同类消费品的销售价格按同类消费品的销售价格
无则按组成计税价格
从价
=（成本+利润）/（1-比例税率）
复合
=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）
代收代缴税款
委托方以不高于受托方计税价格出售
不再缴纳消费税
高于
需缴纳，准予扣除受托方已代收代缴的消费税
（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额
{（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）}*消费税比例税率
从量
应税消费品数量*定额税率
{（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-比例税率）}*比例税率
已纳消费税的扣除
外购
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价(数量)*外购应税消费品适用税率（单位税额）
子主题
到期存已扣除外购应税消费品买价。等于期初库存外购应税消费品买价加。当期购进的外购应税消费品买价急。期末库存的外购音水平。来这
委托加工收回
