消费税思维导图

这是一个关于消费税(1)的思维导图，消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项。

消费税

特点

征税环节的单一性

征税环节的选择性

征税方法的多样性和灵活性

税率、税额具有差别性

税负具有转嫁性

纳税义务人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

境内

应税消费品的起运地或所在地在境内

税目及税率

烟

卷烟

甲类 56%加0.003元/支

乙类 36%加0.003元/支

批发环节 11%加0.005元/支

雪茄烟

36%

烟丝

30%

电子烟

生产（进口）环节 36%

批发环节 11%

酒

白酒

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

黄酒

240元/吨

啤酒（包括果啤）

甲类 250元/吨

乙类 220元/吨

其它酒

10%

高档化妆品 10%

不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上装油、卸妆油、油彩

贵重首饰及珠宝玉石

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 零售环节

其他 10% 生产、进口、委托加工环节

鞭炮焰火 15%

成品油

汽油、溶剂油、石脑油、润滑油（1.52元/升）

柴油、航空煤油、燃料油（1.2元/升）

摩托车

气缸容量250毫升 3%

气缸容量250毫升以上 10%

小汽车

电动汽车以及沙滩车、营地车、卡丁车、高尔夫车均不属于本税目征税范围

乘用车 1%~40%

中轻型商用客车 5%

高尔夫球及球具 10%

高档手表 20%

每只10000元（含）以上（不含增值税价）

游艇 10%

木制一次性筷子 5%

实木地板 5%

电池 4%

涂料 4%

应纳税额的计算

从价定率

销售额

全部价款+价外费用

从量定率

销售数量

销售

销售数量

自产自用

移送使用数量

委托加工

收回的应税消费品数量

进口

海关核定的进口征税数量

自产自用

生产应税消费品

不纳消费税

其他方面

应纳消费税

组成计税价格

有同类消费品的销售价格按同类消费品的销售价格

无则按组成计税价格

从价

=（成本+利润）/（1-比例税率）

复合

=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）

委托加工

代收代缴税款

委托方以不高于受托方计税价格出售

不再缴纳消费税

高于

需缴纳，准予扣除受托方已代收代缴的消费税

组成计税价格

从价

（材料成本+加工费）/（1-比例税率）

复合

（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）

进口

应纳税额

从价

{（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）}*消费税比例税率

从量

应税消费品数量*定额税率

复合

{（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-比例税率）}*比例税率

已纳消费税的扣除

外购

当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价(数量)*外购应税消费品适用税率（单位税额）

子主题

到期存已扣除外购应税消费品买价。等于期初库存外购应税消费品买价加。当期购进的外购应税消费品买价急。期末库存的外购音水平。来这

委托加工收回