第十三章 财政收入

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第十三章 财政收入

• 一、财政收入的含义与类别
  • （一）财政收入及其分类
    • 1.财政收入的含义
      • 政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。
    • 2.政府收入的分类
      • 政府有四种主要的收入来源：税收（政府从私人部门获取的强制性资金转移）、社会缴款（包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入）、赠与收入和其他收入
    • 3.衡量财政收入的不同口径
      • 1.最小口径仅包含税收收入
      • 2.较大一些的口径（小口径）除税收收入外，还包含纳入财政预算的非税收收入。
      • 3.再大一点的口径（中口径）财政预算收入加社会保障缴费收入。
      • 4.最大口径（大口径），即全部的财政收入。
  • （二）财政集中度与宏观税负
    • 1.财政集中度及其度量
      • 财政集中度通俗的称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
      • 财政收入口径不同，宏观税负口径也不同。从大到小分别是：1.税收收入占GDP的比重；2.财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；3.财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。
    • 2.当前我国的宏观税负水平及其合理性评价
• 二、税收
  • （一）税收的基本含义
    • 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。主要形式
  • （二）税收的基本特征
    • 1.强制性；2.无偿性（税收本质的体现）；3.固定性
  • （三）拉菲曲线与征税的限度
    • 拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，因其提出者为美国经济学家阿瑟*拉弗而得名。该曲线的含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
    • 拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。这里的税源主要是指国民收入，即GDP或经济增长。（供给学派观点）
• 三、税负转嫁
  • （一）税负转嫁的方式
    • 1.前转，也称“顺转”或“向前转嫁”是指纳税人将其所缴纳税款通过提高其所提供商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。
    • 2.后转也称“逆转”或“向后转嫁“，是指在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁方式。
    • 3.混转也称”散转“是指纳税人既可以把税负转嫁给供应商，有可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。
    • 4.消转是指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。
    • 5.旁转是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
    • 6.税收资本化也称”资本还原“，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。资本品。预期历次累计税款的一次性转嫁。
  • （二）影响税负转嫁的因素
    • 1.应税商品供给与需求的弹性。----最关键的因素（需求弹性小，税负容易转嫁）
    • 2.课税商品的性质。（生活必需品，税负容易转嫁）
    • 3.课税范围的大小。（范围广，容易转嫁）
    • 4.课税与经济交易的关系。（有关，容易转嫁）
    • 5.课税商品的竞争程度
• 四、国债
  • （一）国债的基本含义（金边债券）
    • 国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
    • 产生条件：一是充裕的闲置资金，健全的信用制度；二是国家财力不足，存在财政困难。
    • 特征：自愿性、有偿性、灵活性
  • （二）国债的种类
    • 发行地域：内债和外债。
    • 政府从借入债务到偿还债务的时间长短：短期债务、中期债务和长期债务。
    • 按照利率的变动：固定利率国债和浮动利率国债。
    • 根据国债是否能够在证券市场流程：上市（流通）国债和非上市（流通）国债。
    • 债务本位：货币国债和实物国债（人民胜利折实国债）。
  • （三）国债的政策功能
    • 1.弥补财政赤字；2.筹集建设资金；3.调节货币供应量和利率。4.调控宏观经济。
  • （四）国债的负担与限度
    • 国债负担可以从四方面来分析：1.认购者负担。2.债务人（政府）负担。3.纳税人负担。4.代际负担。
    • 国债限度是相对于国民经济的应债能力而言的，是指国债累计余额占国内生产总值的比重。这个指标着眼于国债存量，反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力。国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。
    • 债务依存度：当年债务收入除以当年财政支出
  • （五）李嘉图等价定理
    • 李嘉图等价定理认为，在某些条件下，政府无论是用债券还是税收筹资，其效果都是相同或等价的。李嘉图认为发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的。
    • 主张发行国债的理由包括：国债可以弥补财政赤字，可以直接影响人们的消费与投资，可以为中央银行的公开市场业务提供更为广阔的回旋余地。
  • （六）国债制度
    • 国债发行制度
      • 国债发行制度是关于国债发行、企业和个人认购事项的原则与安排的规定。国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。
      • 债券发行条件是政府以债券形式筹集资金时所申明的各项条款或规定。国债发行方式主要有公募招标（金融市场、对象是多数投资者）、承购包销（一组银行和金融机构）、直接发售方式（亲自向投资者推销国债，个人投资者不得以这种方式认购）和“随买”发行方式（小投资人不可上市的国债）。
    • 国债偿还制度
      • 国债偿还制度是国家对国债偿还与偿还相关的各个方面所作的规定。我国国债偿还方式主要有抽签分次偿还法、到期一次偿还法、转期偿还法、提前偿还法和市场购销法。
    • 国债市场制度
      • 国债市场制度是指以国债为交易对象而形成的供求关系总和。根据国债交易层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场。
      • 在证券交易所内进行的国债交易按照国债成交订约和清算的期限划分为以下几种：现货交易方式（最普通，最常用）、回购交易方式、期货交易方式（期限、价格、数量、标的国债）和期权交易方式。
  • （七）国债市场的功能
    • 一是实现国债的发行和偿还。
    • 二是调节社会资金的运行
  • （八）加强政府性债务管理
    • 1.我国政府性债务的分类与规模
      • 分类：政府负有偿还责任的债务、政府负有担保责任的债务、政府可能承担一定的救助责任的债务。
    • 2.中央政府债务管理制度
      • 中央政府债务实行余额管理
    • 3.地方政府债务管理制度
      • （1）建立规范的地方政府举债融资机制。（2）地方政府举债规模的报批；（3）对地方政府债务实行规模控制和分类管理。（地方政府债务实行限额管理，地方债务分为一般债务和专项债务两类）（4）严格限定政府举债程序和资金用途；（5）建立债务风险预警和化解机制。（6）建立考核问责机制。（借、用、还）