CPA《税法》船舶吨税（2024 最新版）

CPA《税法》船舶吨税（2024 最新版）；详细列出了不同吨位船舶的税率，包括普通税率和优惠税率，以及按执照期限和执照限制划分的税率。此外，还提到了发动机功率与净吨位的换算关系。列出了几种免征吨税的情况，如船舶进行修理、改造、拆解等并不上下客货的情况。最专业，最精炼，考点最详细的思维导图笔记，助您学习税法轻松愉快，知识尽在掌握。

船舶吨税 （2024 最新版）

• 船舶吨税：
  • 船舶吨税简称“吨税”，是对自境外港口进入中华人民共和国境内港口的船舶， 因享受了我国的航道和导航设施而付出的代价。 现行船舶吨税的基本规范是2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会 第三十一次会议通过的《中华人民共和国船舶吨税法》，自2018年7月1日起施行。 外籍船舶使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费。船舶吨税就是海关对 进入中国港口的国际航行船舶征收的一种税，具有使用费性质。其税款主要用于港口 的建设和维护及海上干线公用航标的建设和维护。
• 1，征税范围和税率：
  • 征税范围：
    • 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称“应税船舶”）， 应当缴纳船舶吨税。
  • 税率：
    • 优惠税率：
      • 适用优惠税率的船舶包括： （1）中华人民共和国国籍的应税船舶； （2）船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇 条款的条约或者协定的应税船舶。
    • 普通税率：
      • 除了适用优惠税率的船舶之外的其他应税船舶。
  • 吨税税目税率表： 【定额税率】
    • 船舶吨税按船舶净吨位和执照标明的停留期限确定税额标准，按照30日、90日、1年 的三类期限具体划分普通税率和优惠税率。
    • 提示：
      • 拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
      • 拖船按照 发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。
      • 无法提供净吨位证明文件的游艇，按照 发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。
• 2，应纳税额的计算：
  • 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。净吨位，是指由船籍国（地区）政府 签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。 计算公式： 应纳税额=船舶净吨位×定额税率（元/净吨） 应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发吨税执照。 应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验 吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。应税船舶在离开港口办理出境手续时， 应当交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。 应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件： 1】船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明； 2】船舶吨位证明。
• 3，税收优惠：
  • 【1】直接优惠：
    • 下列船舶免征吨税： （01）应纳税额在人民币50元以下的船舶； （02）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； （03）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； （04）非机动船舶（不包括非机动驳船）； （05）捕捞、养殖渔船； （06）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶； （07）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； （08）警用船舶； （09）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶； （10）国务院规定的其他船舶。
  • 【2】延期优惠：
    • 在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的， 海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限： 1）避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货。 2）军队、武装警察部队征用。
  • 符合直接优惠第5～9项以及延期优惠政策的船舶，应当提供海事部门，渔业船舶 管理部门或者出入境检验检疫部门等部门，机构出具的具有法律效力的证明文件 或者使用关系证明文件，申明免税或者延长吨税执照期限的依据和理由。
  • 提示：
    • 延期优惠中的情形直接优惠中也有，是否矛盾？ 并不矛盾，对于因避难、防疫隔离等情形进入我国境内港口的船舶，直接免征船舶吨税； 对于已经处于吨税执照期限内的船舶，发生避难、防疫隔离等情形，按照实际发生的天数延长吨税执照的期限。 直接优惠的第（06）条：”避难、防疫隔离、修理、改造、”指的是一开始为此类情况而来； 延期优惠的第 1）条：”避难、防疫隔离、修理、改造，“指的是一开始正常而来，后来意外发生此类情况。
• 4，征收管理：
  • （1）征收机关：
    • 吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。
  • （2）纳税期限：
    • 吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。 应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照， 自上一次执照期满的次日起续缴吨税。 应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。 未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收 滞纳税款万分之五的税款滞纳金。
  • （3）纳税担保：
    • 应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，依照规定向海关申报纳税。 下列财产、权利可以用于担保： （1）人民币、可自由兑换货币； （2）汇票、本票、支票、债券、存单； （3）银行、非银行金融机构的保函； （4）海关依法认可的其他财产、权利。
  • （4）领取吨税执照后 船舶变化的处理：
    • 应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。 应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。 应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。 因船籍改变而导致适用税率变化的，应税船舶在办理出入境手续时，应当提供船籍改变的证明文件。
  • （5）执照毁损或遗失：
    • 吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。
  • （6）所征税款金额数不对怎么办？
    • 少征 或者： 漏征税款
      • 海关发现 【纳税人无过错】 补征！
        • 海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款；
      • 海关发现 【纳税人有过错】 追征！
        • 海关发现因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内 追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款滞纳金。
    • 多征税款：
      • 海关发现：
        • 海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。
      • 纳税人发现：
        • 应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息； 海关应当自受理退还申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。 应税船舶应当自收到退税通知之日起3个月内办理有关退还手续。
  • （7）因不合规该怎么罚款：
    • 应税船舶有下列情形之一的： 【1】未按照规定申报纳税，领取吨税执照。 【2】未按照规定交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）以及提供其他证明文件。 由海关责令限期改正，处2000元以上30000元以下的罚款；
    • 不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元。
  • （8）吨税税款，税收滞纳金，罚款以人民币计算。 吨税的征收，《船舶吨税法》未作规定的，依照有关税收征收管理的法律，行政法规的规定执行。