税法（四大税）

2024年CPA税法考试总论，增值税，消费税，企业所得税，一图看懂全章节内容，知识点系统全面，无需死记硬背，框架式结构清晰明了，轻松掌握知识点！

税法（总论+三大税）

• 总论
  • 税法概念
    • 税收与税法
      • 税收
        • 为了满足社会公共需要
          • 凭借政府权力
          • 按照法律
            • 强制、无偿地取得
            • 财政收入
        • 本质
          • 分配关系
            • 以国家为主体进行
        • 课税依据
          • 政治权力
        • 税收目的
          • 满足社会公共需要
      • 税法
        • 含义
          • 用以调整国家与纳税人之间
            • 征纳税方面的权力及义务关系
              • 总称
        • 特征
          • 义务性法规
            • 不是授权性的
            • 规定纳税人
              • 以义务为主
                • 权力建立在义务之上
                • 属于从属地位
              • 一般法规：权力义务平等
                • 这里不是这样的
          • 综合性法规
            • 征纳税双方实体性的权利和义务
            • 税收管理规则
            • 法律责任
            • 解决税务争议的法规规范
      • 联系
        • 税收的本质特征具体体现
          • 税收制度
        • 税法
          • 税收制度的法律表现形式
    • 税收法律关系
      • 法律关系
        • 国家与纳税人之间
        • 国家与国家之间
        • 各级政府之间
      • 三要素
        • 主体
          • 双主体
            • 征纳双方
          • 征税方
            • 代表国家行使征税职责
              • 税务机关
                • 16个税种
              • 海关
                • 2个税种
          • 纳税方
            • 法人、自然人、其他组织等
          • 原则
            • 属地兼属人
        • 客体
          • 征税对象
            • 权利与义务所共同指向的对象
              • 税课
                • 增值税、消费税、企税、个税等
        • 内容
          • 征纳双方各自的权利、义务
          • 双方法律地位
            • 平等
          • 权利和义务的内容
            • 不对等
      • 产生、变更与消灭
        • 法律事实来决定
        • 法律事实
          • 法律事件
            • 自然灾害、社会事实
          • 法律行为
            • 主观意志支配下做出的活动
      • 税收法律关系的保护
        • 对权利主体双方
          • 平等的
    • 税法与其他法律的关系
      • 性质
        • 公法
      • 与宪法
        • 最直接的法律依据
      • 与民法
        • 区别
          • 民法
            • 平等、等价、有偿
          • 税法
            • 命令、服从
      • 与行政法
        • 联系
          • 体现国家单方面意志
        • 区别
          • 税法
            • 经济分配的性质
            • 义务性法规
          • 行政法
            • 授权性法规
  • 税法原则
    • 基本原则（4个）
      • 税收法定、税法公平、税收效率、实质课税
      • 税收法定
        • 含义
          • 权利义务
            • 必须由法律加以规定
        • 内容
          • 要件法定原则
            • 立法角度
          • 合法性原则
            • 征收程序法定（执法角度）
      • 税法公平
        • 内涵
          • 负担能力相等，税负相同
            • 横向公平
          • 负担能力不等，税负不同
            • 纵向公平
            • 如个税
          • 强调
            • 禁止不平等对待
              • 歧视性对待
              • 无理由的特别优惠
      • 税收效率
        • 经济效率
          • 有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
            • 如西部大开发，税就低
        • 行政效率
          • 有利于节约税收征管成本，提高税收行政效率
            • 如小税种现在都用一张表
      • 实质课税
        • 根据客观事实
          • 确定是否符合课税要件
        • 真实负担能力
          • 决定纳税人的税负
    • 适用原则（6个）
      • 法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体
      • 法律优位
        • 作用
          • 处理不同等级税法的关系
        • 法律＞行政法规＞行政规章
      • 不溯及既往
        • 对新法实施之前人们的行为
          • 不适用新法
      • 新法优于旧法
      • 特别法优于普通法
        • 特别法地位级别低的
          • 高于
            • 普通法的级别较高
        • 看层次不看等级
      • 实体从旧、程序从新
        • 实体税法不具备溯及力
          • 以纳税义务发生时
            • 为准
        • 程序法具备一定的溯及力
      • 程序优于实体
        • 诉讼发生时
          • 程序法优于实体法适用
        • 先交税再起诉
          • 保证税收
  • 税法要素
    • 对比
      • 纳税人
        • 直接负有纳税义务的
      • 负税人
        • 最终承担税款的
      • 扣缴义务人
        • 源头征收
        • 负有向纳税人支付（或收取）款项时代扣（或代收）税款的义务
    • 征税对象
      • 区别一种税与另一种税的重要标志
    • 税目
      • 征税对象
        • 决定着各种税的征税范围
      • 税目
        • 对征税对象
          • 质的界定
            • 广度
              • 消费
                • 15种
              • 环保
                • 4种
      • 税基（计税依据）
        • 对征税对象
          • 量的界定
            • 从价
            • 从量
    • 税率
      • 衡量税负轻重与否的重要标志
        • 体现深度
      • 比例税率
        • 单一比例税率
          • 如车购税
        • 差别比例税率
          • 如增值税、城建税
        • 幅度比例税率
          • 如契税
      • 累进税率
        • 超额累进税率
          • 个税
          • 按分段计算
          • 速算扣除数
            • 减化超额累进税率
        • 超率累进税率
          • 土增
          • 按百分比来算
      • 定额税率
        • 车船税、土地使用税
    • 纳税环节
    • 纳税期限
      • 发生时间
        • 应税行为发生的时间
      • 纳税期限
        • 每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间
      • 缴库期限
        • 纳税期满后
          • 将应纳税款缴入国库的期限
    • 纳税地点
    • 减税免税
    • 罚则
    • 附则
  • 税收立法与税法体系
    • 税收法律
      • 全国人大及常委会
        • 12个税法+1个征管法
          • 两大所得税
            • 人大通过
          • 车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、耕地占用税、车辆购置税、资源税、契税、城建税、印花税
            • 常委会通过
          • 征管法
    • 授权立法
      • 全国人大及常委会授权国务院
        • 增值税
        • 消费税
        • 土地增值税
        • 暂行条例
          • 目前没有立法
    • 目前没有立法的
      • 增值税
      • 消费税
      • 土地增值税
      • 授权立法的 暂行条例
      • 房产税
      • 关税
      • 城镇土地使用税
    • 法规
      • 行政法规
        • 国务院
          • 企税、个税的实施条例
          • 房产税暂行条例
            • 房产税目前没有立法
          • 征管法实施细则
      • 地方性法规
        • 地方人大及常委会
          • 仅限海南、民族自治区
    • 规章
      • 部门规章
        • 财政部、国税总局、海关总署
          • 消费税暂行条例实施细则
          • 房产税暂行条例实施细则
        • 关税
          • 目前没有立法
        • 城镇土地使用税
          • 目前没有立法
      • 地方规章
        • 地方政府
    • 立法程序
      • 提议
        • 审议
          • 通过和公布
            • 法律
              • 国家主席
            • 行政法规
              • 国务院总理
    • 税法体系
      • 按内容效力分类
        • 基本法（暂时没有）、普通法
      • 按职能作用分类
        • 实体法
          • 18个税种、12个立法
        • 程序法
  • 税法执法
    • 征管划分
      • 海关
        • 关税、船舶吨税、进口增值税、进口消费税
      • 税务机关
        • 剩余的
    • 收入划分
      • 中央固定收入（4个）
        • 消费税、车购税、关税、船舶吨税
      • 地方固定收入（8个）
        • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、契税、车船税、环保税、烟叶税
      • 共享收入
        • 3大税
          • 国内增值税
            • 5：5
            • 铁路建设基金归中央
          • 企业所得税
            • 6：4
            • 铁路集团、银行总行、海洋石油归中央
          • 个人所得税
            • 6：4
        • 3小税
          • 城建税
            • 铁路集团、银行总行、保险总公司
              • 归中央
                • 到处都有的
          • 资源税
            • 海洋石油
              • 归中央
                • 海洋太大，石油不好分辨
          • 印花税
            • 证卷交易
              • 归中央
                • 证卷哪个地方都能交易
  • 国际税收关系
    • 重复征税
      • 类型
        • 法律性
          • 不同国家对同一纳税人的同一税源
            • 如总分公司
        • 经济性
          • 不同国家对不同纳税人的同一税源
            • 如母子公司
        • 税制性
          • 一国对同一征税对象可能征收几种税
      • 情形
        • 居民管辖权与地域管辖权的重叠
        • 居民管辖权与居民管辖权的重叠
        • 地域管辖权与地域管辖权的重叠
        • 没有收入管辖权
      • 前提条件
        • 纳税人所得国际化
        • 各国税制普遍化
      • 根本原因
        • 税收管辖权的重叠
    • 国际税收协定
      • 国际税收协定
        • 优于
          • 国内税法
• 增值税
  • 价外税
  • 征税范围与纳税义务人
    • 营改增
      • 时间
        • 2016-5-1
          • 上班两年后的五一劳动节
    • 一般规定
      • 销售或进口的货物
        • 销售
          • 有偿转移所有权
          • 让渡使用权（租赁）
            • 不在此范围
        • 货物
          • 有形动产
            • 包括电力、热力、气体
            • 不同于会计内容
        • 劳务
          • 委托方
            • 提供原料主料、受损和丧失功能的货物
          • 受托方
            • 进行加工、修复
              • 并收取加工费、修理费
          • 限于
            • 加工修理
            • 不包括
              • 定期保养
                • 现代服务的其他（6%）
              • 对不动产的加工修缮
                • 建筑业（9%）
              • 员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务
                • 非经营活动（不在范围）
        • 服务
          • 交通运输业（9%）
            • 陆路运输
              • 铁路、公路、缆车、索道及其他
              • 出租车公司向司机收取
                • 管理费用
                  • 陆路运输（9%）
              • 不包括
                • 游览场所
                  • 缆车、索道、电瓶车
                    • 文化体育服务（6%）
            • 水路、航空运输
              • 远洋运输
                • 程租+期租
              • 航空运输
                • 湿租
              • 运输工具+操作人员
              • 已售票但客户逾期未消费
                • 交通运输业（9%）
              • 远洋运输
                • 光租
              • 航空运输
                • 干租
              • 只出租运输工具
                • 现代服务业-动产租赁（13%）
            • 管道运输
              • 输送气体、液体、固体物质的运输
            • 其他
              • 无运输工具
                • 承运业务
              • 运输工具
                • 舱位承包业务
                • 舱位互换业务
          • 邮政业（9%）
            • 不含快递公司
            • 普通服务
              • 函件、包裹等邮件寄递、邮票、报刊发行和邮件汇兑等
            • 特殊服务
              • 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等
            • 免增值税
            • 其他邮政
              • 邮册等邮品销售、邮政代理等
            • 邮政代理
              • 邮政服务（9%）
          • 电信业（9%、6%）
            • 基础电信（9%）
              • 固网、移动网、互联网等
            • 增值电信（6%）
              • 利用固网、移动网、互联网等提供服务
                • 手机短信等
              • 卫星电视信号落地转接服务
          • 建筑业（9%）
            • 工程服务
              • 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
              • 出租建筑设备+配置操作人员
                • 9%
              • 单纯出租建筑设备
                • 现代服务
                  • 租赁服务
                    • 13%
            • 安装服务
              • 包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的
                • 安装费、初装费、开户费、扩容费等
            • 修缮服务
              • 对建筑物进行修补、加固、养护、改善
            • 装饰服务
              • 物业服务企业
                • 装修服务
            • 其他建筑服务
              • 如钻井、爆破、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等
          • 金融服务（6%）
            • 贷款服务
              • 各种占用、拆借资格取得收入
              • 押汇、罚息、票据贴现、转贷等
              • 货币资金投资收取的
                • 固定利润、保底利润
                  • 因为这个不算真正的投资
              • 融资性售后回租
                • 没有真的买卖，只算是抵押贷款
              • 融资租赁
                • 现代服务业-租赁服务
                  • 动产
                    • 13%
                  • 不动产
                    • 9%
                • 有真的买卖
                  • 算是租赁
            • 直接收费金融服务
              • 提供银行卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等
            • 保险服务
              • 人身保险服务、财产保险服务等
            • 金融商品转让
              • 转让外汇、有价证券、非货物期货等
              • 购入基金、信托、理财产品等
                • 持有至到期
                  • 不征增值税
                • 未到期转让
                  • 差额纳税
                    • 6%
              • 个人转让
                • 免税
              • 金融商品持有期间
                • 非保本收益
                  • 不征增值税
          • 现代服务（6%、9%、13%）
            • 研发和技术服务（6%）
              • 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务）
            • 信息技术服务（6%）
              • 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务
            • 文化创意服务（6%）
              • 设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览
              • 会议展览
                • 宾馆、旅馆、旅社、度假村等经营住宿场所
                  • 提供会议场所+配套服务
            • 物流辅助服务（6%）
              • 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
              • 航空服务
                • 地面服务方面
              • 快递公司
                • 同城运输方面
                  • 收派服务（6%）
                • 异地需要交通工具
                  • 交通运输（9%）
            • 租赁服务（9%或13%）
              • 融资租赁+经营租赁
              • 动产
                • 13%
              • 不动产
                • 9%
              • 经营性租赁
                • 光租、干租
                • 不动产或飞机、车辆等动产
                  • 广告位出租
                    • 不动产（9%）
                    • 动产（13%）
                • 车辆停放服务、道路通行服务
                  • 不动产租赁
                  • 注意营改增
            • 鉴证咨询服务（6%）
              • 认证服务、鉴证服务和咨询服务
                • 技术咨询、会计税法法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估 房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等
              • 翻译服务和市场调查服务
                • 咨询服务（6%）
            • 广播影视服务（6%）
              • 广播影视节目（作品）
                • 制作服务
                • 发行服务
                • 播映（含放映）服务
            • 商务辅助服务（6%）
              • 金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介 婚姻中介、代理记账、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入、押运、安保
              • 代理、中介、拍卖、押运、安保
              • 不包含
                • 邮政代理
                  • 邮政服务（9%）
            • 其他（6%）
              • 办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入
              • 安装运行后的机器设备提供
                • 维护保养服务
                  • 6%
                • 受损修理
                  • 劳务
                    • 13%
          • 生活服务（6%）
            • 文化体育服务
              • 文艺表演、提供游览场所等
              • 游览场所经营的
                • 索道、摆渡车、电瓶车、游船等收入
            • 教育医疗服务
              • 非学历教育、教育辅助服务
              • 学历教育服务
                • 免税
            • 旅游娱乐服务
              • 旅游者要求组织安排，交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等
            • 餐饮住宿服务
              • 现场制作食品
                • 直接销售给消费者
                • 外卖给消费者
              • 食品厂生产的
                • 货物（13%）
              • 餐饮
                • 不能抵扣进项税
              • 住宿
                • 可抵扣进项税
            • 居民日常服务
              • 市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务
            • 其他
              • 植物养护服务
          • 易混点
            • 运输服务（9%）
              • 收派服务（6%）-快递公司
            • 逾期未消费-运输服务（9%）
              • 收取退票费、手续费-现代服务，其他（6%）
            • 融资性售后回租-贷款（6%）
              • 融资租赁、经营租赁-租赁业务（9%或13%）
            • 邮政代理-邮政服务（9%）
              • 其他代理-现代服务，商务辅助（6%）
            • 旅游场所的索道、摆渡车等-文化体育服务（6%）
              • 其他的索道、摆渡车等-运输服务（9%）
        • 无形资产（6%）
          • 所有权转让、使用权转让
          • 技术、商标、著作权、自然资源使用权、权益性无形资产（特许经营权、配额、代理权、肖像权、会员权等）
          • 特殊
            • 土地使用权（9%）
              • 一般和不动产连在一起
        • 不动产（9%）
          • 转让不动产所有权
          • 转让建筑物有限产权或永久使用权
          • 转让在建的
          • 转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权
    • 征税范围的基本条件
      • 同时具备四个条件
        • 境内
        • 列举范围
        • 经营性活动
        • 有偿性
      • 满足但不需要缴纳的
        • 行政单位收取的同时满足条件
          • 政府性基金
          • 行政事业性收费
        • 存款利息
          • 贷款利息要缴
            • 不能抵扣进项税
        • 被保险人获得的保险赔付
        • 住宅专项维修资金
        • 转让股权、债权
        • 资产重组
          • 及其相关联的债权、负债和劳动力
            • 一并转让
            • 其中涉及不动产、无敌使用权转让行为
          • 不一定非要到破产资产清算阶段
            • 只要满足上面的就行
      • 不同时满足但需要缴纳的
        • 视同销售
          • 单位或者个体工商户
            • 向其他单位或个人
              • 无偿提供服务
            • 这里不包括个人提供的服务
          • 单位或个人
            • 向其他单位或个人
              • 无偿转让无形资产或者不动产
          • 货物、劳务、服务
            • 都视为视同销售
        • 财政部和国家税务局规定的其他情形
          • 用于公益事业或以社会公众为对象
            • 无偿服务、转让无形资产或者不动产
              • 不缴纳
      • 非经营活动不缴纳增值税
        • 自我服务
      • 境内
        • 销售货物
          • 在境内
            • 起运地
              • 出口
            • 所在地
              • 进口
        • 销售劳务
          • 在境内
            • 劳务发生地
        • 服务、不动产、无形资产
          • 服务、无形资产（自然资源除外）
            • 其中一方在境内
          • 不动产
            • 坐落地在境内
          • 自然资源使用权
            • 自然资源在境内
          • 其他情形
          • 判定
            • 判断发生地
              • 境外单位
                • 向境内单位
                  • 完全在境内的
              • 境外单位
                • 向境内单位
                  • 未完全在境外的
              • 境外单位
                • 向境内单位
                  • 完全在境外的
                    • 不缴纳
            • 境内单位
              • 向境外单位
                • 完全在境外的
                  • 出口业务
                    • 退（免）税、（零税率、免税）
    • 征税范围的特殊项目
      • 征收增值税
        • 罚没物品
          • 指定销售单位
            • 将罚没物品纳入正常销售渠道
              • 收增值税
          • 同意公开拍卖
            • 购入再销售的
              • 收增值税
      • 不征收增值税
        • 不是免税项目
        • 执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品
          • 具备拍卖条件
            • 拍卖收入
              • 上缴财政
        • 财政补贴收入
          • 与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量
            • 直接挂钩的
              • 收增值税
          • 其他情形
            • 不收增值税
        • 融资性售后回租业务
          • 承租方出售资产
            • 不收增值税
        • 药品生产企业
          • 自产创新药
            • 收取第一次全部价款和价位费用后
              • 后续免费使用的相同创新药
                • 不收增值税
        • 根据国家指令
          • 无偿提供的
            • 铁路运输、航空运输
              • 以公益活动为目的
                • 不收增值税
        • 存款利息
        • 被保险人获得的保险赔付
        • 住房专项维修资金
        • 资产重组
          • 及其相关联的债权、负债和劳动力
            • 一并转让
            • 其中涉及不动产、无敌使用权转让行为
          • 不一定非要到破产资产清算阶段
            • 只要满足上面的就行
      • 预付卡业务
        • 多用途卡
          • 支付机构
            • 销售、充值多用途卡
              • 不缴纳增值税
            • 手续费、结算费、服务费、管理费
              • 收增值税
                • 现代服务6%
          • 特约商户
            • 缴纳增值税
              • 不得向持卡人开具增值税发票
                • 因为没有现金交易
            • 收到支付机构计算的销售款时
              • 应向支付机构开具增值税普通发票
        • 单用途卡
          • 支付机构
            • 销售、充值单用途卡
              • 不缴纳增值税
            • 手续费、结算费、服务费、管理费
              • 收增值税
                • 现代服务6%
          • 特约商户
            • 缴纳增值税
              • 不得向持卡人开具增值税发票
                • 因为没有现金交易
            • 收到支付机构计算的销售款时
              • 应向支付机构开具增值税普通发票
    • 特殊行为-视同销售
      • 交给他人代销
        • 委托方
          • 纳税时间
            • 收到代销清单或代销款
              • 较早者
            • 均未受到
              • 发货满180天
            • 与企业所得税不同
              • 没有满180天的规定
        • 受托方
          • 买断性质
            • 纳税时间
              • 售出时
            • 按照实际售价
              • 计算销项税
            • 取得委托方增值税专用发票
              • 计算进项税
          • 手续费
            • 收取代销手续费
              • 现代服务（6%）
      • 总分公司
        • 不在同一县市
          • 移送货物用于销售
            • 因为增值税属地管理，防止增值税链条断开
          • 纳税时间
            • 移送当天
          • 注意
            • 企业所得税要求不同
              • 不视为视同销售
      • 将自产、委托加工的货物
        • 用于集体福利或个人消费
        • 购买的不算
      • 将自产、委托加工或购买的货物
        • 作为投资
      • 将自产、委托加工或购买的货物
        • 分配给股东或投资人
      • 将自产、委托加工或购买的货物
        • 赠送其他单位或个人
      • 单位或个人工商户
        • 向其他单位或个人
          • 无偿销售服应税服务、无形资产、不动产
      • 其他情形
        • 用于公益事业或以社会公众为对象
          • 无偿销售
            • 服务、无形资产、不动产
              • 不缴纳增值税
            • 货物
              • 缴纳增值税
              • 通过公益性社会组织、县级以上人民政府、部门、直属机构、直接无偿捐赠
                • 目标脱贫地区
                  • 不收增值税
    • 混合销售与兼营销售
      • 混合销售
        • 一个完整的业务才可以混合
        • 一项销售行为
          • 既涉及货物又涉及服务
        • 满足条件
          • 必须是一个完整业务
          • 服务和货物
            • 从属关系
        • 税务处理
          • 从事货物生产的
            • 按照销售货物算
          • 其他单位
            • 依主业选择
        • 如餐饮业卖酒
          • 属于混合
            • 因为有直接联系
              • 所以按照生活服务来算（6%）
      • 兼营销售
        • 同时兼有
          • 各自独立且适用于不同税率
        • 税务处理
          • 会计分别核算
          • 未分别核算的
            • 从高适用
      • 特殊情况
        • 自产的
          • 活动板房、机器设备、钢结构件
            • 同时提供建筑、安装服务
              • 按兼营销售
            • 销售上述资产货物
              • 13%
            • 同时建筑、安装服务
              • 9%
                • 建筑业（也可对安装服务选择按甲供工程，3%）
            • 后期使用中的修理修配
              • 13%
                • 劳务
            • 后期使用中的检验保养
              • 6%
                • 现代服务-其他
    • 纳税义务人和扣缴义务人
      • 扣缴义务人
        • 境外单位或个人
          • 在境内销售应税行为
            • 境内未设有经营机构
              • 代理人为扣缴义务人
              • 没有代理人
                • 购买者为扣缴义务人
      • 纳税人特殊情况
        • 以承包、承租、挂靠方式
          • 发包人为纳税人
            • 承包人以发包人名义对外经营
              • 由发包人承担相关法律责任
          • 承包人为纳税人
            • 不符合上述情况
        • 资管产品运营过程中
          • 管理人
            • 增值税纳税人
    • 一般纳税人和小规模纳税人登记
      • 一般纳税人
        • 年应征增值税
          • 销售额500万元以上
          • 连续不超过12个月或四个季度
            • 不是自然年
          • 包括
            • 申报销售额
              • 含免税销售额、未开票销售额
            • 稽查查补销售额
            • 纳税评估调整销售额
          • 特殊规定
            • 偶然发生
              • 无形资产、转让不动产
                • 不计入
            • 差额计税的
              • 未扣除之前的销售额
                • 全额销售额
        • 不得办理
          • 非企业性单位
            • 可选择小规模
          • 其他个人
        • 登记时限
          • 超过规定标准的月份或季度的
            • 所属申报期结束后
              • 15日内
          • 生效之日
            • 当月1日或次月1日
              • 自行选择
      • 综合保税区
        • 设立在内陆地区
          • 具有保税港区功能
            • 海关特殊监管区域
  • 税率与征收率
    • 一般纳税人
      • 13%
        • 销售或进口的货物
        • 提供应税劳务
        • 提供有形动产租赁服务
      • 9%
        • 交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售或进口指定货物
      • 6%
        • 增值电信服务、金融服务、提供现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）
      • 零税率
        • 出口货物、列举的跨境销售服务、无形资产
      • 货物中的9%
        • 粮食等农产品
          • 种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的
            • 初级产品
            • 未加工的
          • 生产者销售农产品
            • 免征
          • 9%税率
            • 玉米胚芽、动物骨粒、灭菌乳（只消毒杀菌）等
          • 13%税率
            • 调制乳（酸奶、奶油等）、淀粉、环氧大豆油、氢化植物油等
        • 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品
          • 气、热水、煤
        • 图书、报纸、杂质、音像制品、电子出版物
          • 看的听的，电子看的
        • 饲料、化肥、农药、农机（不含农机零部件）、农膜
      • 服务、无形资产、不动产
        • 服务
          • 除租赁业务外
            • 9%：交通运输、邮政、建筑、基础电信
            • 6%：金融、现代服务、生活服务、增殖电信
          • 租赁业务
        • 无形资产
          • 大部分6%
          • 土地使用权9%
          • 通过省级土地行政主管部门设立的交易平台
            • 转让补充耕地指标
              • 按无形资产（6%）
      • 零税率
        • 不同于免税
          • 可以抵扣进项税
        • 出口货物
        • 境内外单位和个人
          • 国际运输服务
            • 出境
            • 入境
            • 在境外运输
        • 航天运输
        • 境内单位
          • 向境外单位 或港澳台
            • 完全在境外消费
              • 列举（只有这些）
                • 研发服务
                • 合同能源管理服务
                • 设计服务
                • 广播影视的制作和发行服务（不包括播映）
                • 软件服务
                • 电路设计及测试服务
                • 信息系统服务
                • 业务流程管理服务
                • 离岸服务外包业务
                • 转让技术
                • 都是国家比较看重的 研发、技术、设计、电、软件、业务流程、信息、离岸、文化传播 所以没有放映
          • 向国内海关特殊监管区域
            • 不算
      • 垃圾等处理
        • 看货物归属
          • 归委托方
            • 加工劳务
              • 13%
          • 归受托方
            • 现代服务-专业技术服务
              • 6%
          • 不产生货物
            • 现代服务-专业技术服务
              • 6%
    • 小规模纳税人
      • 征收率
        • 3%-5%
      • 小微企业和个人工商户
        • 减按1%
      • 一般规定
        • 3%
          • 不动产业务除外
          • 一般纳税人采用简易方法
        • 5%
          • 一般纳税人
            • 出售、出租
              • 营改增之前取得的
                • 不动产、土地使用权
                • 房企老项目
                • 只看取得时间，不看出售、出租的合同时间
          • 小规模纳税人
            • 销售、出租
              • 不动产
      • 特殊情况
        • 5%非不动产项目
          • 劳务派遣
            • 差额纳税
              • 一般纳税人、小规模纳税人也可以选择
              • 减去
                • 工资、福利、保险、公积金的余额
          • 人力资源外包
            • 一般纳税人
              • 选择简易计税
          • 营改增前开工一级公路、二级公路、桥、闸通行费
            • 一般纳税人
              • 选择简易计税
              • 道路通行（包括过路费、过桥费、过闸费）
                • 不动产经营租赁服务
                  • 9%
                • 营改增前高速公路通行费
                  • 3%
                • 公路增值税电子普通发票
                  • 作进项税额抵扣
        • 5%减按1.5%个人出租住房
          • 应纳增值税=租金收入÷（1+5%）*5%
          • 月租金不超过10万（季度不超过30万）
            • 免征
          • 出租非住房
            • 5%
        • 3%征收率
          • 物业管理服务
            • 商务辅助
              • 税率6%
            • 差额纳税
              • 收取的自来水费
                • 扣除其对外支付的自来水水费后的余额
                  • 3%
        • 3%减按2%
          • 应纳增值税=售价÷（1+3%）*2%
          • 一般纳税人
            • 自己使用过的
              • 不得抵扣且未抵扣进项税
                • 如买的时候用于集体福利、个人消费的或本能不能抵扣如08年前用生产型增值税买的
                • 开票
                  • 固定资产（动产类）
                    • 增值税普通发票
                  • 可以放弃减税
                    • 可以开具增值税专用发票
          • 小规模纳税人
            • 销售自己使用过的固定资产
            • 其他个人
              • 销售自己使用过的固定资产
                • 免税
          • 销售旧货（专卖旧货的）
            • 不包括二手车经销业务
        • 减按0.5%
          • 应纳增值税=含税销售额÷（1+0.5%）*0.5%
          • 二手车经销业务
          • 可开具专用发票
  • 一般计税方法的计算
    • 当期购进扣税法
    • 正常销售的
      • 销售额=全部价款（不含增值税）+价外费用
      • 价外费用
        • 违约金、滞纳金、赔偿金、延期利息、包装费、包装物租金、运输费、装卸费
          • 会计无论是否进入“营业收入”都算
      • 不包括
        • 代收代缴的消费税
        • 代垫运输费用
          • 运输部门的运输费用发票
            • 开具给购买方
            • 纳税人转交给购买方
        • 代收政府性基金或行政事业性收费
          • 国务院或者财政部批准设立的
            • 政府性基金
          • 国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的
            • 行政事业型收费
          • 开具省级以上（含省级）财政部门印制的财政票据
          • 所收款项全额上缴财政
        • 以委托方名义开具发票
          • 代委托方收取的款项
        • 销售货物的同时代办保险
          • 保险费
          • 车辆购置税
          • 车辆牌照费
    • 视同销售
      • 纳税人
        • 最近时期同类货物或者应税行为的平均售价
      • 其他纳税人
        • 最近时期同类货物或者应税行为的平均售价
      • 无同类价格
        • 按组成计税价钱
        • 售价明显偏低且无正当理由
          • 核定价格或组价
            • 组价=成本*（1+成本利润率）
            • 组价=成本*（1+成本利润率）+消费税
            • 该组价
              • 增值税销售额
              • 企业所得税收入
              • 计算企业所得税招待费、广宣费扣除限额的基数
    • 特殊销售方式下销售额确定
      • 折扣折让销售
        • 折扣销售（商业折扣）
          • 折扣额可以扣减
            • 同一张发票金额分别注明
            • 目的
              • 促销
        • 销售折扣（现金折扣）
          • 不得减除
            • 目的
              • 融资行为
        • 销售折让
          • 可以从扣减
            • 要求开红字发票
            • 目的
              • 保证商业信誉
              • 对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿
      • 以旧换新
        • 一般货物
          • 按新货同期销售价格确定
          • 不得扣减
        • 金银首饰
          • 旧的也值钱，所以可扣减
          • 按实际收到的不含税销售价格
            • 扣减旧货收购价格
          • 消费税也是同样的计税依据
      • 还本销售
        • 销售额就是货物销售价格
        • 不得扣减还本支出
      • 以物易物销售
        • 双方均作购销处理
        • 各做各的
      • 包装物押金
        • 包装物押金具有返还性
        • 逾期
          • 合同约定实际逾期
          • 以一年为期限
        • 押金为含税收入
          • 换算成不含税价格并入销售额
        • 酒类产品
          • 啤酒、黄酒
            • 是否逾期
            • 因为这个便宜
          • 其他的
            • 无论是否逾期
              • 一律并入销售额
      • 直销企业
        • 直销企业——直销员——消费者
          • 向直销员收取的
            • 全部价款和价外费用
        • 直销企业（直销员）——消费者
          • 向收费者收取的
            • 全部价款和价外费用
      • 贷款服务
        • 销售额=全部利息及利息性质的收入
        • 不得扣减
          • 利息支出
          • 因为存款利息不收增值税
        • 发放贷款后
          • 结息日起90天内
            • 未收利息
              • 缴纳增值税
          • 结息日起90天后
            • 未收利息
              • 不缴纳增值税
        • 资管产品管理人
          • 销售额=全部利息+利息性质的收入
      • 直接收费金融服务
        • 收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用
      • 发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务
        • 收单机构
          • 如支付宝
        • 清算机构
          • 如中国银联
        • 发卡机构
          • 如银行、信用卡公司
      • 拍卖行受托拍卖文物艺术品
        • 委托方
          • 按规定享受免征增值税的
        • 以自己名义就代为收取货款
          • 向购买方开具增值税普通发票
        • 不计入增值税应税收入
    • 按差额确定销售额
      • 金融业（6%）
        • 金融商品转让
          • 销售额=卖出价-买入价
          • 不得扣除
            • 买卖交易中的其他税费
          • 转让金融商品出现的正负差
            • 按盈亏相抵后的余额
              • 为销售额
            • 出现负差
              • 结转下期
                • 年末时仍出现负差的
                  • 不得转入下一个会计年度
          • 买入价
            • 加权平均法或者移动加权平均法
              • 选择后36个月内不得变更
          • 金融商品转让
            • 不开具专用发票
          • 个人转让金融商品
            • 免征增值税
          • 限售股在解禁后转让
            • 买入价确定
              • 首次公开发行
                • 首次公开发行（IPO）的发行价
              • 重大资产重组
                • 复牌首日至解禁日
                  • 停牌前一交易日
              • 无偿转让股票
                • 买入价=卖出价
                • 再转让
                  • 买入价=原转出方的卖出价
              • 买入价低于该单位取得限售股的实际成本价
                • 以实际成本价为买入价
        • 融资租赁和融资性售后回租
          • 融资租赁
            • 现代服务（租赁服务）
              • 动产租赁（13%） 不动产租赁（9%）
                • 销售额=全部价款和价外费用（含本金）-支付的借款利息-债券利息-车购税
          • 融资性售后回租
            • 金融服务（贷款服务）
              • 6%
                • 销售额=全部价款和价外费用（不含本金）-支付的借款利息-债券利息
      • 交通运输（9%）
        • 航空运输
          • 销售额=全部价款和价外费用-机场建设费（民航发展基金）、代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
        • 航空代理企业
          • 销售额=境外段全部价款和价外费用-境外航段机票结算款和相关费用
      • 现代服务（6%）
        • 客运场站服务（物流辅助）
          • 销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给承运方运费
        • 经纪代理服务
          • 销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业型收费
          • 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费
            • 不开具专用发票
        • 劳务派遣服务
          • 一般计税和小规模计税都可以
          • 一般纳税人简易方法（5%）
            • 销售额=全部价款和价外费用-代用工单位支付给员工的工资、福利、保险、住房公积金
            • 只开普票
          • 小规模纳税人（3%）
            • 也可以选择差额纳税
              • 按照5%征收率来算
        • 物业管理服务
          • 仅限自来水费
            • 扣除自来水费的后的余额
              • 3%
      • 生活服务-旅游服务（6%）
        • 销售额=全部价款和价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、支付给其他接团旅游企业（只支付给非本公司的才行）
        • 这部分只可以开普票
          • 其他的可以开专票
      • 自行开发不动产（9%）
        • 不适用于营改增的
        • 不适用简易计税
        • 销售额=取得的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款
        • 土地价款
          • 包括
            • 土地受让人（房地产企业）
            • 向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用
            • 土地前期开发费用
            • 土地出让收益
            • 向其他单位或个人支付
              • 拆迁补偿费用
            • 房企（联合体）拿地
              • 交给项目公司开发
                • 和上面一样
      • 转让不动产
        • 一般纳税人简易计税
          • 只能是小规模或者是营改增前
          • 营改增前非自建不动产（不含住房）、小规模纳税人取得非自建不动产（不含住房）
            • 5%
          • 销售额=全部价款和价外费用-原价或作价
        • 银行业金融机构、金融资产管理公司
          • 一般纳税人
            • 处置不动产
              • 扣除作价
                • 只能用9%
      • 建筑业
        • 一般计税
          • 不能差额计税
            • 分包款（取得专用发票）抵扣进项税
          • 跨县市提供建筑服务
            • 预缴税款
              • 可以分包款
        • 简易计税
          • 销售费=全部价款和价外费用-分包业务
            • 3%
    • 准予抵扣进项税
      • 以票抵扣
        • 法定扣税凭证
        • 增值税专用发票
        • 自用的可以抵扣
          • 如电脑
          • 因为自用不属于集体福利和个人消费，属于经营行为
          • 所以自用的也可以抵扣
        • 普通发票
          • 不能抵扣凭证
          • 特殊
            • 道路通行费电子普通发票、境内旅客运输增值税电子普通发票
              • 可以抵扣
        • 从海关取得
          • 进口增值税专用缴款书
          • 进口增值税=组价*税率
        • 自境外单位或个人购进的
          • 代扣代缴
            • 完税凭证
          • 增值税=接收方支付的价款÷（1+税率）*税率
      • 计算抵扣
        • 购进农产品
          • 税法规定
            • 收购发票或者销售发票上注明的农产品买价*9%
              • 计算扣除率
          • 抵扣要求
            • 购进已税农产品并销售
              • 以票抵扣
                • 进项税=发票上销售额*9%
            • 购进免税农产品并销售
              • 计算抵扣
                • 进项税=农产品买价*9%
            • 购进免税或已税农产品并生产为非农产品（13%）并销售
              • 进项税=买价*（9%+1%）
            • 特殊情况
              • 收购烟叶
                • 烟叶税（20%）
          • 一般纳税人购进已税农产品并销售
            • 以票抵扣（9%）
              • 专用发票或专用缴款书
                • 注明的增值税为进项税
            • 从小规模纳税人取得3%征收率的专用发票
              • 进项税=注明的金额*9%
          • 一般纳税人购进免税农产品
            • 直接销售
              • 按9%计算抵扣
            • 生产为（13%）非农产品
              • 按10%计算抵扣
                • 购进当期
                  • 凭票或计算抵扣（9%）
                • 生产领用农产品当期
                  • 加计1%抵扣
          • 纳税人购进流通环节全免税农产品
            • 从批发、零售环节购进适用免征增值税政策
              • 蔬菜、部分鲜活肉蛋
                • 增值税普通发票
                • 不得作为计算抵扣进项税
            • 因为这个是全免税的所以就不抵扣了
          • 收购烟叶的进项税
            • 进项税=（收购烟叶实付价款总额+烟叶税应纳税额）*扣除率
              • 烟叶税应纳税额=收购烟叶实付价款总额*税率（20%）
              • 实付价款总额=买价+补贴（10%）
          • 进项税额核定方法
            • 不考综合体
            • 购进农产品为原料
              • 生产销售液体乳（9%）、植物油（9%）、乳制品（13%）、酒及酒精（13%）
            • 核定方法
              • 进项税
                • 销售抵扣
                • 不是购进抵扣
              • 不含税价款为依据
              • 投入产出法、成本法、参照法
            • 计算
              • 直接销售
                • 进项税额=农产品数量÷（1-损耗率）*平均购买单价÷（1+9%）*9%
                • 损耗率=损耗数量÷购进数量*100%
              • 用于生产经营且不构成货物实体时
                • 进项税额=当期耗用农产品数量*平均购买单价÷（1+扣除率）*扣除率
    • 通行费、客运发票的进项税抵扣
      • 路桥闸通行费
        • 道路通行（3%、5%）
          • 按公路通行费增值税电子普通发票上标注的增值税额抵扣
        • 桥、闸通行费
          • 进项税=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）*5%
      • 购进国内旅客运输服务
        • 可以抵扣进项税
      • 购买国际旅客运输服务
        • 不可以抵扣
        • 因为境内单位提供国际运输
          • 零税率
      • 扣税凭证
        • 增值税专用发票
        • 增值税电子普通发票（道路通行）
        • 注明旅客身份信息的航空客票行程单、铁路车票
      • 仅限于与本单位签订劳动合同、劳务派遣的员工
        • 其他人的只能做报销凭证不能抵扣
      • 旅客客运发票
        • 注明旅客身份信息的
          • 航空运输电子客票行程单
            • 进项税=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）*9%
          • 铁路车票
            • 进项税=票价÷（1+9%）*9%
          • 公路、水路
            • 进项税=票价÷（1+3%）*3%
            • 因为他们可以选择简易计税
    • 其他规定
      • 保险服务（机动车辆保险责任）
        • 实物赔付
          • 自行向车辆修理劳务提供方购进服务
            • 自己买服务，发票开给保险公司
          • 进项税可以抵扣
        • 现金赔付
          • 应付给被保险人的钱直接支付给车辆修理提供方
            • 被保险人买服务，保险公司只是给钱
          • 不可以抵扣
      • 资产重组
        • 将全部资产、负债和劳动力一并转让
          • 并办理注销税务登记
            • 尚未抵扣的进项税
              • 结转至新纳税人处抵扣
    • 不得抵扣进项税
      • 用于简易计税、免征、 集体福利或个人消费的购进货物
        • 个人消费
          • 包括交际应酬
        • 涉及固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产
          • 仅指专用于
          • 兼用于
            • 可以抵扣
        • 租入固定资产、不动产
          • 兼用于
            • 可以抵扣
      • 非正常损失
        • 货物及相关劳务、交通运输 在产品、产成品所耗用的购进 货物及相关劳务、交通运输
          • 管理不善
          • 违反法律法规
          • 不可抵扣
            • 抵扣的要做进项税转出
          • 进项税=货物+劳务+运输
        • 不动产及所消耗的货物、设计服务、建筑服务 在建不动产及消耗的货物、设计服务、建筑服务
          • 违法法律法规
          • 新建、改建、扩建、修缮、装饰
            • 均属于在建工程
          • 货物+设计+建筑服务
      • 贷款服务、餐饮服务、居民日常、娱乐服务
        • 不可抵扣
        • 接受对象为个人，属于最终消费
        • 居民日常
          • 如会计事务所支付的纸质报告
            • 装裱费
        • 贷款服务
          • 直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等
            • 不可抵扣
          • 因为存款利息没有增值税，所以贷款也没有
            • 没有链条关系
        • 住宿、旅游
          • 可抵扣
    • 进项税转出
      • 按原抵扣进项税额
      • 无法确定该项税额
        • 原来的不知道了
        • 当期实际成本*税率
        • 实际成本
          • 如购进农产品
            • 进项税=买价*9%
            • 成本=买价*91%
            • 实际成本=账面成本÷91%
      • 分解转出进项税
        • 分不清楚哪个能抵了
          • 无法划分
        • 利用公式计算
        • 不得抵扣税额=无法划分的全部进项税*（免税+简易）销售额/当期全部销售额（不含税）
      • 不动产的进项税额转出
        • 不得抵扣税额=已抵扣进项税额*不动产净值率
        • 不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）*100%
          • 不动产净值=原值-累计折旧
      • 不得抵扣且未抵扣转变为准予抵扣
        • 改变用途的次月
        • 可抵扣的进项税=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+税率）*税率
          • 净值为含税价，因为原来不能抵扣
    • 应纳税额计算的时间限定
      • 应纳税额计算的时间限定
        • 直接收款销售
          • 收到销售款或索取销售款凭据的当天
        • 赊销和分期收款
          • 合同约定的当天
            • 没收到或没全收到也算
          • 无合同约定
            • 货物发出的当天
        • 预收货款方式
          • 货物发出当天
        • 委托他人代销货物
          • 收到代销清单或全部（部分）货款
            • 较早者
          • 满180天的当天
    • 其他
      • 加计抵减
        • 相关产业
          • 生活性、生产性服务业
            • 至2023年12月31日为止
            • 生产性服务（邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）
              • 5%
            • 生活性服务
              • 10%
          • 先进制造业（新增）
            • 至2027年12月31日
            • 加计5%
            • 属于高新技术企业（含所属的非法人分支机构）的制造业
          • 集成电路、工业母机企业
            • 15%
        • 加计抵减与可抵减加计抵减
          • A：计提加计抵减额=可抵扣进项税*加计抵减扣除率
            • 不得抵扣进项税，不得计提加计抵减
            • 已计提的，做进项税转出，相应调减加计递减
            • 出口货物劳务、发生跨境应税行为
              • 不适用加计抵减
              • 这些有退免税政策
          • B：可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额（A）-当期调减加计抵减额
        • 先进制造业企业加计抵减其他规定
          • 先进制造业企业兼营出口劳务、发生跨境应税行为且无法划分的
          • 计算公式
            • 不得计提加计抵减的进项税=全部进项税*出口货物劳务和跨境行为的销售额/当期全部销售额
          • 单独核算
            • 加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等
              • 因为要考虑下期的
          • 同时符合多项加计抵减额政策的
            • 择优选择
      • 进项税额不足抵扣的处理
        • 留抵税额结转抵扣
          • 结转下期
        • 留抵税额退还
          • 选择题
          • 一般企业
            • 增量留底退税
              • 部分退还
          • 部分先进制造业
            • 增量留底退税
              • 全额退还
          • 小微、制造业、零售
            • （增量+存量）全额退还
          • 一般企业
            • 同时满足
              • 2019年4月起
                • 连续六个月增量留底税额＞0
                  • 第六个增量不低于50万
              • 所有的都与2019年3月底相比
              • 纳税信用等级A级或B级
              • 36个月未发生骗取留底退税、出口退税或虚开增值税发票
              • 36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
              • 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后退（退）
        • 退还的增量留底税计算公式
          • 当期允许退还的增量留底退税=增量留抵税额*进项构成比例*60%
          • 进项构成比例
            • 以票抵扣/全额进项税
          • 退税比例60%
        • 出口货物劳务、发生跨境应税
          • 适用免抵退税
            • 办理免抵退税后
              • 可以申请退还留抵税额
          • 免退税
            • 相关进项税额不得用于退还留抵税额
        • 取得退还的留抵税额
          • 相应调减当期留抵税额
            • 再次满足退税条件
              • 可以继续退还留底税额
              • 连续期间要重新算
      • 具体问题
        • 退货或折让
          • 销售方冲减销项税额
          • 购货方冲减进项税额
        • 注销时进项税处理
          • 不作进项税额转出处理
          • 留底退税不予以退税
        • 资产重组
          • 将全部资产、负债和劳动力一并转让的
            • 尚未抵扣的进项税额
              • 可以转至新纳税人处抵扣
        • 供货方取得返还收入
          • 收取的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入
            • 按平销返利
              • 冲减当期增值税进项税金
          • 当期冲减进项税金=返还资金÷（1+所购货物适用税率）*增值税税率
  • 简易计税方法
    • 应纳税额计算
      • 一般计算方法
        • 应纳税额=（1+征收率）*征收率
        • 销售额含价款和价外费用
          • 不含增值税
        • 至2027年12月31日
          • 小规模适用于3%
            • 减按1%
            • 月销售额10万（季度销售额30万）以下
              • 免征
      • 差额计税
        • 建筑服务（3%）
          • 销售额=全部价款和价外费用-分包款后的余额
        • 物业管理服务（3%）
          • 销售额=向服务接收方收取的自来水费-对外支付的自来水费
        • 一般纳税人或小规模纳税人提供劳务派遣服务（5%）
          • 销售额=全部价款和价外费用-工资、福利、保险和住房公积金
        • 非自建不动产老项目（5%）
          • 小规模不论新老项目
          • 一般纳税人必须是老项目
          • 销售额=全部价款和价外费用-不动产购置原价
      • 简易办法下税额减征
        • 3%按2%
          • 销售自己使用过的、未抵扣增值税的固定资产 并开普通发票
            • 应纳税=售价÷（1+3%）*2%
        • 3%按1.5%
          • 个人出租住房
            • 应纳税=售价÷（1+5%）*1.5%
        • 减按0.5%
          • 二手车经销企业 二手车
            • 应纳税=售价÷（1+0.5%）*0.5%
            • 唯一前后一样的
      • 两类纳税人之间往来业务（除农产品）
    • 一般纳税人选择简易计税
      • 只能用3%
        • 不能用1%
      • 销售货物
        • 一般都拿不到进项税发票
        • 水力发电单位生产的自产电力
          • 县级及县级以下
        • 建筑和生产建筑所用的砂、土、石料
          • 自产
        • 自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）
        • 自用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
        • 自来水
          • 自产的
        • 商品混凝土（仅限以水泥为原料）
          • 自产的
        • 人体用血
          • 非临床
          • 临床用的
            • 免税
        • 代销寄售物品
          • 寄售商店
        • 销售死当物品
          • 典当业
        • 销售生物制品
          • 药品经营企业
        • 抗癌药物和汉奸药品
          • 生产销售和批发、零售
          • 各个环节
        • 再生资源回收
      • 特定服务
        • 交通运输
          • 公共交通运输
            • 轮渡客、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车（给客户提供班车服务不算）
            • 铁路客运、航空客运
              • 不适用
              • 最贵的两个不行
        • 建筑服务
          • 建筑服务
            • 主原料自己来，只负责劳务和辅料
            • 清包工
            • 甲供工程
          • 为老项目提供建筑服务
          • 销售自产机器同时提供安装服务
            • 分别核算
              • 安装服务
                • 按甲供工程
          • 销售外购机器设备同时提供安装服务
            • 按照兼营的
              • 分别核算
                • 安装服务
                  • 按甲供工程
        • 金融服务
          • 资管产品管理人
            • 运营业务
              • 只有这个
              • 按（3%）
            • 其他增值税业务（如接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务等）
              • 6%
        • 现代服务
          • 认定的动漫企业开发动漫产品
            • 动漫脚本编辑、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等
            • 境内转让动漫版权
          • 电影放映、仓储服务、装卸搬运、收派服务
          • 提供人力资源服务外包服务、劳务派遣服务
            • 差额计税
              • 5%
          • 非企业单位的一般纳税人
            • 研发和技术、信息技术、鉴证咨询、（销售技术、著作权）等无形资产
            • 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
              • 经过相关部门鉴定
                • 免征
            • 简易计税方法
              • 3%
        • 生活服务
          • 文化体育服务
          • 教育辅助服务、非学历教育服务
          • 学历教育
            • 免税
      • 不动产租赁与销售
        • 5%
        • 一般纳税人
          • 营改增前
            • 出租
              • 全额计税
            • 销售
              • 差额计税
        • 房地产开发企业
          • 销售自行开发
            • 营改增前
          • 围填海工程
            • 营改增前
        • 营改增前一级公路、二级公路、桥、闸通行费
          • 高速公路
            • 3%
          • 其他通行费
            • 5%
        • 不动产融资租赁
          • 营改增前
            • 签订合同
            • 取得不动产
      • 转让无形资产
        • 5%
        • 营改增前
          • 取得土地使用权
  • 进口环节增值税的征收
    • 征税范围
      • 货物
        • 只针对货物
      • 国外产值或出口转内销
        • 自行采购、国外捐赠
          • 进口者自用、贸易或其他用途
      • 跨境电子商务零售出口商品
        • 货物征收
      • 自己买回来的
        • 物品征收
      • 保税区
        • 从区内到区外
    • 纳税人
      • 一般规定
        • 进口货物的收货人（承受人）
        • 办理报关手续的单位和个人
      • 对代理进口货物
        • 海关开具的完税凭证上的纳税人
      • 购买跨境电子商务零售进口商品
        • 纳税义务人
          • 购买进口商品的个人
        • 代收代缴义务人
          • 电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业
    • 使用税率
      • 通国内税率
        • 13%
        • 9%
          • 如农产品
      • 进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人
        • 均适用
      • 进口抗癌药物、进口罕见病药物
        • 减按3%
    • 由海关代征
      • 发生时间
        • 报关进口当天
      • 纳税地点
        • 报关地海关
      • 纳税期限
        • 填发海关进口增值税专用缴款书之日起
          • 15日内
    • 进口增值税计算
      • 进口增值税计税依据
        • 组织计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
        • 一般贸易下进口货物
          • 到岸价格=成交价格+起卸前的运费、保费等iii
        • 跨境电子商务零售
          • 实际交易价格（包括零售价格、运费和保费）
      • 增值税的计算
        • 应纳进口增值税=组成计税价格*税率
        • 小规模纳税人也按上述公式计税
        • 计算进口环境的应纳增值税不得抵扣任何税额
          • 因为这本身就是进项税
      • 海关专用缴款书
        • 增值税进项税额的抵扣依据
        • 差额部分、退还或返还的资金
          • 不做进项税转出处理
      • 跨境电子商务零售
        • 限值内
          • 增值税、消费税
            • 按法定纳税额的70%
          • 关税
            • 0%
        • 限值
          • 单次
            • 5000元
          • 个人年度
            • 26000元
        • 超过限值
          • 全额征收
  • 出口和跨境的退免税和征税
    • 增值税退（免）税政策范围和方法
      • 又免又退
        • 零税率并退税
          • 只有零税率才会有退税，因为进项可以抵扣
          • 范围
            • 出口企业出口货物
              • 一般纳税人的生产企业、外贸企业
                • 因为小规模没有进项税的事
              • 出口货物
                • 自营出口货物
                • 委托出口货物
                  • 没有出口经营权的
              • 其他
                • 外轮供应公司、远洋运输销售给外轮、远洋国轮的货物 国内航空供应公司销售给国内、外航空公司国际航班的食品
              • 融资租赁方式
                • 租赁给境外承租人
                  • 租期5年以上
                  • 报关后实际离境的货物
            • 视同资产出口货物
              • 一般纳税人
                • 经营2年以上
                • 信用A级
                • 销售额5亿以上
                • 外购出口与本企业资产货物
                  • 同类型或具有相关性
              • 销售给特殊区域内生产企业生产消耗
                • 不向海关报关而输入特殊区域
                • 水电气
              • 对外承包工程下的货物
                • 承包工程
              • 境外投资的货物
                • 投资
              • 对外援助的货物
                • 对外援助
            • 出口企业对外提供加工修理劳务
              • 对进境复出口货物
                • 进行加工修理修配
              • 从事国际运输的运输工具
                • 进行加工修理修配
            • 境内单位和个人提供零税率的
              • 国内单位和个人
                • 国际运输服务
                • 航天运输服务
              • 向境外单位 或港澳台
                • 列举（只有这些）
                  • 研发服务
                  • 合同能源管理服务
                  • 设计服务
                  • 广播影视的制作和发行服务（不包括播映）
                  • 软件服务
                  • 电路设计及测试服务
                  • 信息系统服务
                  • 业务流程管理服务
                  • 离岸服务外包业务
                  • 转让技术
                • 完全在境外消费
          • 办法
            • 免抵退税
              • 出口零税率，相应的进项税额递减应纳增值税额，未递减完的部分予以退还
                • 多个抵，可抵国内销售的，抵不完再退
              • 使用范围
                • 生产企业出口自产货物和视同自产货物
                  • 以及列名的生产企业出口非自产货物
                • 对外提供
                  • 加工修理修配劳务
                • 使用零税率的
                  • 跨境服务和无形资产
            • 免退税办法
              • 出口零税率，相应的进项税额予以退还
                • 只退税，但不抵扣国内销售的
              • 适用范围
                • 不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务
                  • 外贸企业出口货物或劳务
                  • 因为没有再加工生产
                • 外贸企业外购的研发服务和设计服务出口
            • 出口退税率
              • 一般规定
                • 出口退税率
                  • 13%、10%、9%、6%和零税率
                    • 不用记
              • 不同退税率的货物、劳务及服务
                • 分开报关、核算并申报退（免）税
                • 从低适用退税率
            • 计税依据
              • 法定发票
                • 增值税专用发票
              • 退税依据
                • 生产企业
                  • 出口项目
                    • 货物、劳务、服务（进料加工复出口货物除外）
                    • 进料加工复出口货物
                  • 计税依据
                    • 实际离岸价（FOB）
                      • 出口价做退税依据，因为采购价太多了
                    • FOB扣除出口货物耗用的保税进口料件金额确定
                      • 因为保税的没交过税
                • 外贸企业
                  • 出口项目
                    • 出口货物（委托加工修理修配货物除外）
                    • 出口委托加工修理修配货物
                  • 计税依据
                    • 采购价
                    • 购进出口货物的增值税专用发票注明的金额
                    • 加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
                • 跨境（零税率）应税行为服务
                  • 出口项目
                    • 实行“免抵退”税办法
                      • 铁路、航空
                        • 实际运输收入
                      • 其他
                        • 提供应税服务额
                    • 实行“免退”税办法
                      • 购进应税服务的增值税专用发票
      • 只免不退
        • 出口免税，所以不退税
    • 增值税退（免）税计算
      • 原理
      • 计算
        • 当期应纳税额=当期销项税额（内销）-（当期进项税额-当期不得免税和抵扣税额）
          • 当期不得免税和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（征税率-退税率）-当期不得免征和抵扣税额递减额
          • 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（征税率-退税率）
          • 征税率=退税率
            • 不得免抵税额=0
          • 当应纳税额＜0时往后计算
        • 当期“免抵退”税额=离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期“免抵退”税额抵减额
          • 这个是最高限额
          • 当期“免抵退”税额抵减额=当期免税购进原材料价格*退税率
        • 当期应退税额
          • 当期应纳税额和当期免抵退税额
            • 较小者
        • 当期免抵税额
          • 计算的差额
            • 留抵税额=0
              • 一定有免抵税额
            • 留抵税额＞0
              • 免抵税额=0
          • 当期免抵税额应缴纳
            • 城建税、附加税
        • 总结
          • 剔税
            • 进项税额转出（征税率≠退税率）
              • 不予免征和抵扣税额（计入营业成本）
                • 出口价*（征%-退%）
          • 抵税
            • 子主题
              • 应纳税额＜0（未抵扣完的进项税）
          • 限额
            • 最高限额
              • 免抵退税额
                • 出口价*退税%
          • 退税
            • 应纳税额与免抵退税额
              • 较小者
          • 挤兑
            • 平衡关系
              • 免抵税额（与城建税、附加税有关）
    • “免、退”税计算
      • 外贸企业
        • 出口货物、劳务
          • 应退税额=专用发票金额*退税率
          • 退税率＜税率
            • 差额计入出口货物、劳务成本
        • 委托加工修理修配货物
          • 应退税额=专用发票*退税率
        • 融资租赁出口货物退税
          • 应退税额=专用发票*退税率
    • 出口项目增值税政策
      • 出口免税政策
        • 货物
          • 小规模纳税人
          • 避孕药品和用具，古旧图书
          • 软件产品、动漫软件出口免征
            • 先征后退
          • 含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品
            • 免税
          • 香烟
            • 国家计划内出口
              • 免税
          • 非出口企业委托出口的
            • 货物
          • 自产农产品
            • 农业生产者
              • 免税
          • 规定出口免税的货物
            • 油画、花生果仁、黑大豆
          • 外贸企业取得
            • 普通发票
          • 农产品
            • 收购发票
          • 政府
            • 非税收入票据
          • 来料加工复出口货物
            • 不用交进口增值税
              • 因为这是委托方带来的
          • 进料加工复出口货物
            • 交进口增值税
              • 因为这是买来的
        • 境内单位和个人提供劳务
          • 零税率
            • 又免又退
              • 国际运输服务
                • 无运输工具承运方式的国际运输
                  • 免税不退税
              • 航天运输
              • 完全在境外消费的列举服务
                • 列举（只有这些）
                  • 研发服务
                  • 合同能源管理服务
                  • 设计服务
                  • 广播影视的制作和发行服务（不包括播映）
                  • 软件服务
                  • 电路设计及测试服务
                  • 信息系统服务
                  • 业务流程管理服务
                  • 离岸服务外包业务
                  • 转让技术
          • 免税
            • 只免不退
              • 境内的单位和个人销售的跨境行为
                • 建筑服务
                  • 在境外
                • 工程监理
                  • 在境外
                • 工程勘察勘探服务
                  • 工程、矿产资源
                    • 在境外
                • 会议展览
                  • 在境外
                • 仓储服务
                  • 在境外
                • 有形动产租赁
                  • 在境外
                • 广播电视的播映服务
                  • 在境外
                • 文化体育、教育医疗、旅游
                  • 在境外
                • 邮政、收派、保险
                  • 为出口货物提供
                • 无形资产和服务
                  • 电信
                  • 知识产权
                  • 物流辅助
                    • 仓储、收派服务除外
                  • 鉴证咨询
                  • 专业技术
                  • 商务辅助
                  • 广告投放
                  • 无形资产（技术除外）
                  • 货币资金融通及其他金融业务提供的
                    • 直接收费金融服务
                    • 该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关
      • 出口征税政策
        • 征税范围
          • 出口企业或其他单位销售给
            • 特殊区域内
              • 生活消费用品和交通运输工具
          • 不适应跨境应税行为零税率和免税政策规定的出口服务和无形资产等
        • 计算
          • 一般纳税人
            • 销项税额=（离岸价-出口货物耗用的进料加工税保进口料件金额）÷（1+适用税率）*适用税率
          • 小规模纳税人
            • 应纳税额=离岸价÷（1+征收率）*征收率
    • 驻华使领馆及馆员、境外境外旅客离境退税
      • 驻华使领馆及其馆员退税
        • 合理自用范围内的
          • 生活办公类货物和服务
        • 不适用的
          • 购买非合理自用
          • 购买货物
            • 单张发票金额（含税价格）
              • 不足800元
              • 自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油
          • 购买服务
            • 单张发票金额（含税价格）
              • 不足300元
          • 个人购买的货物和服务
            • 除车辆和房租外
            • 每人每年（含税价格）
              • 超过18万的部分
          • 免税货物和服务
      • 境外旅客离境退税
        • 退税物品
          • 本人在退税商店
            • 购买且符合退税条件的个人物品
              • 只能是货物
          • 不包括
            • 禁止、限制出境物品
            • 退税商店销售的
              • 适用增值税免税政策的物品
            • 财政部、海关总署、税务总局
              • 其他物品
        • 境外旅客
          • 境内居住
            • 不超过183天
            • 超过183天
              • 税收居民
          • 申请退税
            • 同时符合
              • 同一境外旅客
                • 同一日
                  • 在同一退税商店
                    • ＞500元
              • 退税物品
                • 尚未启用或消费
              • 离境日距退税物品
                • 不超过90天
              • 由境外旅客本人
                • 随身携带或随行托运出境
        • 退税率
          • 13%-11%
          • 9%-8%
        • 计算公式
          • 应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）*退税率
        • 退税币种
          • 不超过一万元
            • 自行选择
          • 超过一万元
            • 银行转账
  • 特定应税行为的计征方法
    • 营改增前
    • 提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
      • 出租取得的不动产
        • 房地产企业不动产租赁也适用
        • 不适用
          • 道路通行服务
      • 计算
        • 一般纳税人
          • 简易计税（2016年4月30日前取得）可选择
            • 预缴
              • 含税销售额÷（1+5%）*5%
            • 所在地
              • 与预缴相同
          • 一般计税
            • 预缴
              • 含税销售额÷（1+9%）*3%
              • 3%为预征率
            • 所在地
              • 含税销售额÷（1+9%）*9%-进项税-预缴税款
        • 小规模
          • 非住房
            • 预缴
              • 含税销售额÷（1+5%）*5%
            • 所在地
              • 同预缴税款
          • 其他个人、个体户出租住房
            • 包括个体工商户
            • 预缴
              • 含税销售额÷（1+5%）*1.5%
            • 所在地
              • 同预缴税款
    • 转让不动产增值税征收管理
      • 不适用于
        • 房地产企业
      • 计算
        • 一般纳税人
          • 老项目（选择简易计税）
            • 非自建（二手的）
              • 预缴
                • 差额÷（1+5%）*5%
                • 差额=全部价款和价外费用-原价或作价
              • 所在地
                • 同预缴
            • 自建（一手的）
              • 预缴
                • 全价÷（1+5%）*5%
              • 所在地
                • 同预缴
          • 一般计税
            • 非自建
              • 预缴
                • 差额÷（1+5%）*5%
                • 5%为预征率
              • 所在地
                • 全价÷（1+9%）*9%-进项税-预缴税款
            • 自建
              • 预缴
                • 全价÷（1+5%)*5%
                • 5%为预征率
              • 所在地
                • 全价÷（1+9%）*9%-进项税-预缴税款
        • 小规模
          • 非自建
            • 预缴
              • 差额÷（1+5%）*5%
              • 5%为预征率
            • 所在地
              • 同预缴
          • 自建
            • 预缴
              • 全价÷（1+5%）*5%
              • 5%为预征率
            • 所在地
              • 同预缴
        • 其他个人
          • 差额缴纳
            • 北上广深
            • 2年以上
            • 非普通住宅
            • 北上广深、2年以上、普通住宅
              • 免征
            • 其他地方、2年以上、住宅
              • 免征
            • 差额÷（1+5%）*5%
          • 全额缴纳
            • 2年以内
            • 全价÷（1+5%）*5%
      • 营改增前
        • 应纳增值税=（交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税））÷（1+5%）*5%
        • 因为以前都是含税的
          • 所以先差额后分
      • 营改增之后的
        • 应纳增值税=（交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税（不含增值税））*5%
        • 因为契税不含税
          • 先分后差额
    • 房企销售自行开发的房地产项目征收管理
      • 房企销售字自行开发的房地产项目（包括土地开发和房屋开发）
      • 一般纳税人
        • 一般计税方法
          • 预缴
            • 预收款÷（1+9%）*3%
            • 3%为预征率
          • 所在地
            • （含税销售款-当地允许抵扣的土地价款）÷（1+9%)*9%-进项税额-预缴税款
            • 允许支付的土地价款
              • 征地和拆迁补偿款
              • 土地前期开发费用
              • 土地出让收益
              • 拆迁补偿费
            • 扣除的土地价款
              • 要配比的
              • 只能在销售的时候才能扣除
        • 老项目
          • 预缴
            • 预收款÷（1+5%）*3%
            • 3%为预征率
          • 所在地
            • 含税销售额÷（1+5%）*5%-已预缴税款
      • 简易计税
        • 预缴
          • 预收款÷（1+5%）*3%
          • 3%为预征率
        • 所在地
          • 含税销售额÷（1+5%）*5%-已预缴税款
    • 跨县（市、区）提供建筑服务征收管理
      • 一般纳税人
        • 一般计税
          • 预缴
            • 差额÷（1+9%）*2%
            • 2%为预征率
            • 差额为减去分包业务
          • 所在地
            • 含税销售额÷（1+9%）*9%-进项税额-预缴税款
            • 分包款在进项税额里
        • 简易计税
          • 预缴
            • 差额÷（1+3%）*3%
            • 差额为减去分包业务
          • 所在地
            • 差额÷（1+3%）*3%-已预缴税款
      • 简易计税
        • 预缴
          • 差额÷（1+3%）*3%
          • 差额为减去分包业务
        • 所在地
          • 差额÷（1+3%）*3%-已预缴税款
        • 小规模
        • 一般纳税人老项目、甲供工程、清包工业务
    • 金融机构开展个人实物黄金交易业务
      • 地市级分行、支行
        • 按规定预征率预缴增值税
      • 省级分行和直属一级分行
        • 统一清算缴纳增值税
  • 税收优惠
    • 免税项目
      • 货物
        • 农业生产者自产的农产品
          • 农业生产者包括单位和个人
          • 公司+农户模式的
            • 畜禽饲养
            • 公司收鸡、猪等也算
          • 外购的农产品
            • 不属于免税的范围
        • 避孕药品和用具
        • 古旧图书
          • 指向社会收购的古书和旧书
        • 直接用于科研和教学
          • 进口仪器、设备
        • 外国政府、国际组织
          • 无偿援助的进口物资和设备
          • 仅限外国政府、组织
        • 残疾人组织直接进口
          • 供残疾人专用的物品
          • 必须是组织
        • 其他个人销售自己使用过的物品
          • 物品（动产）
            • 免税
          • 不动产
            • 符合条件免税
        • 免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税
          • 包括切分、晾晒、冷藏、冷冻程序
          • 不包括蔬菜罐头
        • 粕类产品
          • 除豆粕以外的其他粕类饲料
          • 豆粕属征税饲料（9%），还有宠物饲料、饲用鱼油
        • 制种行业
          • 生产销售种子
            • 属于销售自产农业产品
        • 有机肥产品
          • 生产销售和批发、零售
        • 符合条件的扶贫捐赠
          • 捐赠给目标脱贫地区
        • 海南离岛免税店业务
          • 销售离岛免税商品
            • 按规定免税
          • 销售非离岛免税商品
            • 现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税
          • 开具普通发票
            • 不得开具专用发票
        • 对国家综合性消防救援队伍
          • 进口国内不能生产或性能不能满足
            • 消防救援装备
        • 对边销茶生产企业
          • 自产或经销企业的边销茶
        • 跨境电子商务海关监管代码项下申报出口
          • 因滞销退货原因
          • 自出口之日起6个月内
            • 原装退运进境的商品（不含食品）
        • 党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业
        • 抗艾滋病病毒药品
          • 生产和流通环节
        • 图书批发、零售环节
        • 对饮水工程运营管理
          • 向农村居民
            • 提供生活用水
          • 既向城镇居民又向农村居民
            • 占总供水收入的比例
              • 免征增值税
        • 供热企业
          • 对居民个人供热
        • 国务院批准
          • 对外开放的货物期货品中报税交割业务
      • 营改增项目（服务+无形资产）
        • 生活服务
          • 托儿所、幼儿园提供的
            • 保育和教育服务
          • 养老机构
            • 养老服务
          • 残疾人福利机构
            • 育养服务
          • 婚姻介绍服务
          • 殡葬服务
          • 残疾人员
            • 本人为社会提供的服务
          • 医疗机构提供
            • 医疗服务
            • 接受其他医疗机构委托
              • 不高于指导价格
              • 免征增值税
          • 从事学历教育
          • 学生勤工俭学
            • 提供的服务
          • 政府举办的职业学校
            • 实习场所
            • 学校出资自办
            • 学校负责经营管理
            • 经营收入归学校所有
            • 从事现代服务
              • 不含融资租赁、广告服务和其他现代服务
            • 从事生活服务
              • 不含文化体育、其他生活服务和桑拿、氧吧
          • 学历教育的学校开展中外合作办学
            • 提供学历教育
          • 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险
            • 家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治
            • 动物诊疗机构销售动物食品和用品
              • 提供动物清洁、美容、代理看护等服务
          • 家政服务企业
          • 为社区提供养老、托育、家政等机构
            • 提供社区养老、托育、家政
              • 免征增值税
          • 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆
            • 提供文化体育服务
              • 第一道门票收入
          • 寺院、宫观、清真寺和教堂
            • 举办文化、宗教活动
              • 门票收入
          • 科普单位、开展科普活动
            • 门票收入
          • 支持文化企业发展延续实施相关增值税优惠政策
            • 如广播电视运营服务企业收取的有线数字电视
              • 收视维护费
            • 如农村有线电视
              • 基本收视费
        • 金融业
          • 利息收入
            • 国家助学贷款
            • 国债、地方政府债
            • 人民银行对金融机构的贷款
            • 住房公积金管理中心
              • 个人住房贷款
            • 外汇管理部门
              • 委托金融机构发放的外汇贷款
            • 统借统还业务
              • 核心企业以及集团所属财务公司
                • 按不高于借款利率水平
                  • 向下属单位收取的利息
                • 高于借款利率水平
                  • 全额缴纳增值税
            • 境外机构投资
              • 给境内债券市场
                • 取得债券利息收入
            • 金融机构向农户、小型微型企业、个体工商户
              • 发放小额贷款
              • 单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下
                • 适用主体
                  • 小额贷款公司
                • 提供对象
                  • 农户
              • 单户授信小于100万（含本数）
                • 适用主体
                  • 金融机构
                • 提供对象
                  • 农户
              • 单户授信小于1000万（含本数）
                • 适用主体
                  • 金融机构
                • 提供对象
                  • 小型企业、微型企业或个体工商户
            • 为农户、小型微型企业、个体工商户
              • 提供融资担保取得的
                • 担保费收入
                • 再担保费收入
            • 对企业集团内单位（含企业集团）之间的
              • 资金无偿借贷行为
          • 保险业务
            • 公司开办的一年期以上
              • 人身保险
                • 具有返还性
            • 境内保险公司
              • 向境外保险公司
                • 完全在境外消费
                • 再保险服务
            • 对指定地区的
              • 国际航运保险业务
          • 金融商品转让收入
            • 合格境外投资者（QFII）
              • 委托境内公司在我国从事证券买卖业务
            • 香港市场投资者（包括单位和个人）
              • 通过沪港通、深港通买卖上交所和深交所上市A股
            • 内地投资者（包括单位和个人）
              • 通过沪港通买卖香港联交所上市股票
            • 证券投资基金管理人
              • 运用基金买卖股票、债券
            • 全国社保基金理事会
              • 提供贷款服务
                • 取得全部利息和利息性质收入
              • 金融商品转让收入
            • 个人从事金融商品转让业务
            • 创新企业境内发行存托凭证
              • 太专业不用看
          • 金融同业往来利息收入
            • 金融机构与人民银行
              • 所发生的资金往来业务
            • 银行联行
              • 往来业务
            • 同业存款、同业借款、同业代付、买断式买入返售金融商品、持有金融债券和同业存单
              • 利息收入
            • 金融机构
              • 开展贴现、转贴现业务
                • 不免税
        • 现代服务
          • 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
            • 必须是自然科学领域
          • 能源管理服务
          • 军队空余房产租赁收入
          • 直接或间接
            • 国际货物运输代理服务
          • 国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案共创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地
            • 免征房产税和城镇土地使用税
          • 对其向在孵对象提供孵化服务
            • 取得的收入
        • 邮政业
          • 邮政普通服务
          • 邮政特殊服务
          • 为金融机构代办金融保险业务
            • 代理收入
        • 交通运输业
          • 台湾
            • 航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入
          • 青藏
            • 铁路运输服务
        • 不动产和无形资产中的土地使用权
          • 将土地使用权转让
            • 给农业生产者用于农业生产
          • 土地所有者
            • 将土地使用权归还给土地所有者
              • 土地所有者：一般是国家
          • 县级以上
            • 出让、转让或收回自然资源使用权
              • 不含土地使用权
          • 企业、行政事业单位
            • 按房改成本价、标准价出售住房取得的收入
          • 采取转包、出租、互换、转让、入股等方式
            • 将承包地流转给农业生产者
              • 用于农业生产
          • 将国有农用地出租
            • 给农业生产者
              • 用于农业生产
          • 对经营公租房
            • 所取得租金收入
        • 其他
          • 符合规定的政府性基金和行政事业性收费
          • 社会团体收取的会费
            • 社会团体开展经营服务性活动
              • 不免
          • 国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务
            • 从中央或地方财政取得
              • 利息补贴收入
              • 价差补贴收入
          • 福利彩票、体育彩票
            • 发行收入
          • 军转干部、随军家属就业
            • 从事个体经营
              • 3年内
            • 为自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业
              • 为安置随军家属就业而新开办的企业
                • 3年内
    • 即征即退、先征后退、扣减税额
      • 即征即退
        • 实际税负超过3%的部分
          • 一般纳税人
            • 自行开发生产
              • 软件产品
            • 管道运输服务
            • 经过批准的
              • 动产融资租赁
              • 动产融资售后回租
        • 资源综合利用产品和服务
          • 自产的
          • 退税比例
            • 30%、50%、70%、100%
        • 安置残疾人的单位和个体工商户
          • 月应退增值税=本月安置残疾人人数*本月最低工资标准*4
          • 签订合同
            • 次月起算
          • 解除合同
            • 当月起算
          • 可同时享受多项增值税优惠政策
            • 不得超过本年度应纳增值税
          • 企业所得税
            • 残疾人工资100%加计扣除
      • 先征后退（新增）
        • 出版物
          • 出版环节
            • 100%先征后退
              • 如
                • 老年人
                  • 出版发行的报刊和期刊
                • 中小学
                  • 教科书
            • 50%先征后退
          • 出版、印刷、制作阶段
            • 100%先征后退
            • 如
              • 少数民族文字出版物
      • 即征即退、先征后退
        • 不参与出口项目免抵退计算
        • 应分别核算
      • 扣减增值税（新增）
        • 退役士兵
          • 自主就业
            • 3年内
            • 每户每年20000元
            • 依次扣减
              • 增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
            • 最高可上浮
              • 20%
          • 企业招用自主就业
            • 与其签订1年以上的劳动合同
            • 3年内
            • 每人每年6000元
            • 依次扣减
              • 增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
            • 最高可上浮
              • 50%
        • 重点群体创业就业
          • 持《就业创业证》或《就业失业登记证》
            • 个体经营
              • 3年内
              • 每户每年20000元
              • 依次扣减
                • 增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
              • 最高可上浮
                • 20%
            • 企业招用
              • 与其签订1年以上的劳动合同
              • 3年内
              • 每人每年6000元
              • 依次扣减
                • 增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
              • 最高可上浮
                • 30%
    • 小规模纳税人的免征处理
      • 起征点
        • 对月销售10万以下
          • 季度30万以下
            • 免征
              • 仅3%范围内的
              • 销售不动产的5%不在免税范围内
      • 征收率
        • 适用3%
          • 减按1%
          • 可开具1%征收率增值税发票
            • 该笔销售可放弃减税
              • 可开具专用发票
      • 预征率
        • 适用3%预征率
          • 减按1%预缴
            • 如小规模的建筑业
        • 预缴地月销售未超过10万
          • 无需预缴税款
      • 差额征税
        • 小规模纳税人
          • 如建筑业
          • 以差额后的销售额
            • 确定是否可以享受免征
        • 扣除本期发生的销售不动产
          • 之后未超过10万的
          • 因为不动产按5%
            • 不在3%的范围内
      • 选择按月纳税或按季纳税
        • 一个会计年度内不得变更
    • 个人免税
      • 个人转让著作权
      • 个人金融商品转让
      • 家庭财产分割
      • 个人销售自建自用的住房
        • 必须是自建自用的
      • 个人出租住房
        • 减按1.5%
        • 月租金未超过10万元
          • 免征
      • 个人出售住房
        • 北上广深
          • 2年内
            • 售价÷（1+5%）*5%
          • 2年以上
            • 普通住房
              • 免征
            • 非普通住房
              • 差价÷（1+5%）*5%
        • 其他
          • 2年内
            • 售价÷（1+5%）*5%
          • 2年以上
            • 免征
    • 其他免税
      • 生产销售
        • 新支线飞机或民用喷气式飞机
          • 包括空载重量＞25吨
        • 减按5%
          • 留抵税额
            • 退还
      • 研发机构
        • 采购国产设备
        • 无论内资研发机构和外资研发机构
        • 全额退还增值税
        • 已退税的国产设备
          • 设备所有权转移或挪作他用
            • 向主管税务机关补缴已退税款
            • 在规定时限内
              • 发票开具之日起
                • 3年内
      • 城镇公共供水企业
        • 缴纳水资源税所对应的收费收入
          • 不计增值税
      • 金融业
        • 结息日
          • 90天
            • 未收到利息
              • 缴纳增值税
          • 90天后
            • 未收到利息
              • 不缴纳增值税
              • 实际收到后缴纳
    • 相关规定
      • 兼营免税、减税项目的
        • 分别核算
          • 没有分别核算的
            • 不得享受
      • 适用免税和零税率项目的
        • 可以选择
      • 放弃免税权
        • 书面提交
        • 次月开始
        • 必须全部放弃
          • 不可选择某一种
          • 也不可根据销售对象选择
        • 免税期内
          • 进项税不得抵扣
        • 3年内不得更改
  • 征收管理
    • 纳税义务发生时间
      • 直接收款方式
        • 收到销售额或取得索取销售额的凭证
          • 不论货物是否发出
      • 托收承付和委托银行收款
        • 发货并办妥托收手续的当天
          • 不论货物是否收到
      • 赊销和分期收款
        • 合同约定的收款日期 没有合同约定的，为货物发出的当天
          • 不论款项是否收到
      • 预收货款方式
        • 货物发出的当天 例外：生产日期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期
          • 不是收到预收款时
      • 委托其他纳税人代销
        • 收到代销单位的代销清单或收到全部（部分）贷款，较早者 未收到的，发出代销商品满180天的当天
          • 不是发出商品时 也不是只有收到货款时
      • 视同销售货物
        • 货物移送当天
      • 视同销售服务、无形资产、不动产
        • 转让完成的当天 权属变更的当天
      • 租赁服务
        • 收到预收款的当天
          • 不同于货物的预收款
      • 金融商品转让
        • 所有权转移的当天
    • 纳税期限
      • 以季度为纳税期限
        • 小规模
          • 可以选择
        • 银行、财务公司、信托投资公司、信用社
          • 必须以季度
          • 金融服务的，没有保险公司
      • 税款缴纳时间
        • 期满之日起
          • 15日内
      • 纳税地点
        • 总机构和分支机构不在同一县（市）
          • 经财政部和国家税务总局批准
            • 可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税
          • 其他
            • 分别向所在地主管税务机关申报纳税
    • 申报办法
      • 适用范围
        • 总机构汇总计算总、分机构发生业务
          • 抵减分支机构发生业务已缴纳的增值税税款后
            • 在总机构所在地缴纳入库
        • 财政部、税务总局批准的
        • 范围
          • 航空运输、邮政业、铁路运输（包括合资铁路运输）
            • 全国跑的
      • 分支机构
        • 按月
        • 按预征率计算
        • 不得抵扣进项税
        • 特别
          • 邮政=（销售额+预订款）*预征率
          • 铁路=（销售额-铁路建设基金）*预征率
          • 航空=（销售额-机建费）*预征率
      • 总机构汇总
        • 按季度
        • 总应纳税额=当期汇总销项额度-当期汇总的准予抵扣的进项税额
        • 总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额
          • 可以结转下期继续抵减
  • 发票的使用及管理
    • 不得开具专用发票
      • 购买方
        • 消费者个人
      • 商业企业
        • 零售的
          • 烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等
      • 免税规定
        • 不得开具
          • 不得抵扣进项税额的服务
            • 贷款、餐饮、居民日常、娱乐
          • 差额计税的项目
          • 特殊业务
            • 预付卡业务
    • 小规模纳税人的增值税专用发票
      • 可自愿使用
        • 管理系统
          • 自行开具
      • 税务机关代开
      • 其他个人委托
        • 房屋中介、住房租赁企业等出租不动产
          • 由受托单位代其向主管税务机关按规定申请代开
    • 专用发票的管理
      • 走逃（失联）企业
        • 开具专用发票的认定处理
          • 列入异常扣税凭证
            • 如：商贸企业购进、销售货物名称严重背离的 直接走逃失踪不纳税申报等
          • 不得抵扣
            • 已经抵扣的
              • 进项税额转出
      • 列入异常凭证范围
        • 丢失、被盗税控专用设备中
          • 未开具或已经开具未上传的
        • 非正常户
          • 3个月未做纳税申报
        • 稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票
        • 涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形
        • 走逃（失联）企业开具增值税专用发票
      • 申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形，开具的专用发票列入异常凭证
        • 异常凭证占同期全部增值税发票进项税70%（含）以上
        • 异常凭证进项税额
          • 累计超过5万元
      • 一般纳税人专用发票列入异常凭证范围
        • 尚未申报抵扣增值税进项税额
          • 暂不允许抵扣
          • 已经抵扣的
            • 进项税额转出
        • 尚未申报出口退税或已申报但尚未办理出口退税
          • 暂不允许办理出口退税
        • 影响消费税抵扣
        • 信用A级（90分以上）
          • 可在接到通知后10个工作日内
            • 向主管机关提出核实申请
• 企业所得税法
  • 纳税义务人、征税对象与税率
    • 纳税人
      • 企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的是组织
      • 个人独资企业和合伙企业
        • 不是企业所得税纳税人
      • 纳税人企业
        • 居民企业
          • 注册地
            • 境内成立
          • 实际管理机构地
            • 生产经营、人员、账务、财产等
              • 实施实质性全面管理和控制的机构
        • 非居民企业
          • 注册地与实际管理机构不在境内
            • 在境内设立机构、场所
              • 25%
          • 注册地与实际管理机构不在境内
            • 在境内未设机构、场所
              • 有来源于境内所得
                • 10%
    • 征税对象
      • 生产经营所得、其他所得和清算所得
      • 居民企业
        • 境内、境外所得
      • 非居民企业
        • 境内所得
        • 发生在境外但与其在境内所设机构、场所有实际联系的
      • 所得来源地
        • 销售货物
          • 交易活动发生地
        • 提供劳务
          • 劳务发生地
        • 转让财产
          • 不动产所在地
          • 动产
            • 转让动产的企业、机构、场所所在地
          • 权益性投资转让
            • 被投资企业所在地
        • 股息、红利等权益性投资
          • 分配所得的企业所在地
            • 分钱的那个
        • 利息、租金、特许权
          • 负担、支付所得的企业、机构、场所所在地
            • 分钱的那个
        • 其他所得
          • 国务院财政、税务主管部门确定
    • 税率
      • 居民企业
        • 基本税率
          • 25%
        • 优惠税率
          • 20%
            • 小型微利企业
              • 所得税还有减征
                • 25%*20%=5%
          • 15%
            • 高新技术企业
            • 技术先进型服务企业
            • 污染防治的第三方企业
            • 西部鼓励类产业
            • 海南自贸港病实质性运营的
              • 鼓励类企业
      • 非居民企业
        • 设立机构、场所的
          • 25%
        • 未设立机构、场所的
          • 10%
  • 应纳税所得额
    • 所得额的确认
      • 收入总额
        • 货币形式
          • 现金、存款、应收账款、票据、债务的豁免
          • 准备持有至到期的债券投资
        • 非货币形式
          • 固定资产、生物资产、无形资产、股权期货、存货、劳务
          • 不准备持有至到期的债券投资
          • 有关权益
            • 应当按照公允价值确定收入额
      • 收入
        • 一般收入
          • 销售货物
            • 属于营业收入
              • 申报表第一行
            • 要缴增值税
          • 销售劳务、服务
            • 属于营业收入
              • 申报表第一行
            • 需缴纳增值税
          • 利息收入
            • 存贷款利息、债券利息、欠款利息
            • 贷款业务的利息
              • 属于营业收入
              • 缴纳增值税-金融服务
                • 存款不收增值税
            • 确认时间
              • 按合同约定的日期
                • 没收到也算
            • 混合型投资
              • 兼具在权益和债权的双重特性
                • 属于债权
              • 特点
                • 定期支付利息或保底利息、固定利润、固定股息
                • 满足条件或投资期满后
                  • 赎回投资或偿还本金
                • 对被投资公司净资产
                  • 不拥有所有权
                • 不具有选举权和被选举权
                • 不参与日常生产经营活动
              • 一般情况
                • 支付的利息
                  • 债权性质
                    • 被投资企业
                      • 确认利息支出
                      • 税前扣除
                        • 按规定（标准以内）
                    • 投资企业
                      • 确认收入
                      • 交企业所得税
                • 赎回的投资
                  • 债务重组
                    • 被投资企业
                      • 赎价与成本的差额
                        • 确认债务重组
                        • 交企业所得税
                    • 投资企业
                      • 赎价与成本的差额
                        • 确认债务重组
                        • 交企业所得税
              • 境外投资者在境内从事混合型投资
                • 满足特点
                  • 支付利息
                    • 确认利息收入
                      • 税前扣除
                      • 按债权
                • 同时符合以下两个条件
                  • 支付的利息，视为股息
                    • 不进行税前扣除
                  • 境外投资者与被投资
                    • 构成关联关系
                  • 境外投资者所在国家
                    • 将该项投资收益确定权益性投资
                      • 且不征收企业所得税
          • 租金收入
            • 属于营业收入
              • 申报表第一行
            • 不管动产、不动产
            • 有形资产的所有权转让
              • 属于财产转让收入
              • 不属于营业收入
              • 不能做广宣和招待的基数
            • 确认时间
              • 合同确定应付租金的日期
              • 租赁期跨年度+租金一次性付清
                • 分期均匀计入相关年度收入
                • 不同于增值税
              • 不动产租赁+一次性支付
                • 多税种
          • 特许权使用费
            • 属于营业收入
              • 申报表第一行
            • 专利权、商标权等
              • 无形资产的使用权
                • 增值税6%
            • 土地使用权
              • 增值税9%
            • 无形资产所有权转让
              • 属于财产转让
              • 不属于营业收入
              • 不能做广宣和招待的基数
            • 确认时间
              • 合同约定应付特许权使用费的日期
          • 营业内收入
          • 转让财产收入
            • 不属于营业收入
            • 转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等
            • 不能做广宣和招待的基数
            • 股权、债权
              • 不属于营业收入
              • 不缴纳增值税
              • 转让股权
                • 确定时间
                  • 协议生效且完成股权变更
                • 转让所得
                  • 收入扣除成本
                  • 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可能分配的金额
                    • 还没有真分配的
              • 撤资减资
                • 从被投资方收回的
                • 投资收回
                  • 初始出资的部分
                    • 不属于应税收入
                • 财产转让
                  • 股息性所得
                    • 被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积（留存收益）按减少实收资本比例计算的部分
                    • 属于应税收入
                      • 但免税
                        • 纳税调减
                  • 转让所得
                    • 扣除上面两项后的余额
                    • 属于应税收入
                      • 不做纳税调整
              • 企业清算
                • 剩余资产的金额
                  • 相当于累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分
                    • 股息所得
                    • 免税
                  • 扣除股息所得后的余额
                    • 超过或低于投资成本的部分
                      • 确认投资转让所得或损失
          • 股息、红利等权益性投资
            • 不属于营业收入
            • 不缴纳增值税
            • 属于分回的税后收益
              • 免税
              • 调减项目
            • 确认时间
              • 被投资方做出利润分配决定的日期
            • 被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本
              • 不作为股息、红利收入
              • 投资企业不得增加该项长期投资的计税基础
                • 不交税也不用调整计税基础
            • 内地投资香港联交所股票
              • 转让差价所得
                • 征收企业所得税
              • 股息红利所得
                • 股权性质
                  • 持有满12个月
                  • 免税
                • 股票性质
                  • 持有不足12个月
                  • 征税
          • 接受捐赠
            • 不属于营业收入
            • 包括货币性资产和非货币性资产
            • 属于捐赠利得
              • 营业外收入
            • 确认时间
              • 按照实际收到捐赠资产的日期
            • 接受的非货币性资产，计入应纳税所得额的内容
              • 受赠资产价值
              • 由捐赠企业代为支付的增值税
                • 因为所得税没法找受赠方，所以是代为支付
                • 不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费
          • 其他收入
            • 不属于营业收入
            • 企业资产溢余收入
            • 逾期未退包装物押金收入
            • 确实无法偿付的应付款项
            • 已作坏账损失处理后又收回的应收款项
            • 债务重组收入
            • 补贴收入
            • 违约金收入
            • 汇兑收益
        • 特殊收入
          • 永续债
            • 有选择性
              • 适用于股息、红利企业所得税
                • 按股权处理
                  • 投资方
                    • 永续债利息收入，可适用居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
                    • 免征企业所得税
                      • 因为税后
                  • 发行方
                    • 支付的永续债利息支出
                    • 不得在企业所得税税前扣除
              • 按照债券利息企业所得税政策
                • 按债权处理
                  • 投资方
                    • 永续债利息收入
                    • 依法纳税
                      • 缴税
                  • 发行方
                    • 支付的永续债利息支出
                    • 准予在企业所得税税前扣除
                  • 按照债券利息使用企业所得税政策
                    • 需要符合9项条件中的5项（含）以上
              • 对每一种永续债产品的税收处理方法一经确定
                • 不得变更
              • 税收处理方法与会计核算方式不一致的
                • 发行方、投资方在税收处理时作出纳税调整
          • 可转换债券转换为股权投资的税务处理
            • 不能选择
            • 购买方
              • 购买特有期间
                • 持有期间按约定利率取得的利息收入
                  • 缴纳企业所得税
              • 转换时：可转债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票
                • 应收未收利息即使会计未确认收入 税收上也应当作为当期利息计入
                  • 没收到的也要缴税
              • 转换后
                • 以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费
                  • 为该股票的投资成本
            • 发行方
              • 发生的可转换债券的利息
                • 按规定在税前扣除
              • 转换时
                • 按约定将购买方持有的可转债和应付未付利息一并转为股票
                  • 应付未付利息视同已付
                  • 在税前扣除
        • 处置资产收入
          • 内部处置和外部处置的判断
            • 所有权是否发生转移
          • 内部处置
            • 不确认收入
              • 不缴税
                • 将资产用于生产、制造、加工另一产品
                • 改变资产形状、结构或性能
                • 改变资产用途
                  • 如自建商品房转为自用或经营
                • 将资产在总机构及其分支机构之间转移
                  • 限于境内
                • 上述两种或两种以上情形的混合
                • 其他不改变资产所有权的用途
          • 移送他人
            • 视同销售
              • 确认收入
                • 与自产增值税视同销售一样
                • 用于市场推广或销售
                • 用于交际应酬
                • 用于职工奖励或福利
                • 用于股息分配
                • 用于对外捐赠
                • 其他改变资产所有权的用途
              • 可以作为计算广宣与招待费的基数
                • 属于营业收入
                • 就算会计不一样，也作为
              • 按照公允价值确定销售收入
        • 非货币性资产对外投资
          • 投资方递延纳税
            • 5年
              • 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
          • 仅限于
            • 以非货币性资产
              • 出资设立新的居民企业
              • 注入现存的居民企业
              • 必须是居民企业
          • 投资企业（居民企业）
            • 非货币资产转让所得
              • 对资产进行评估，评估后的公允价值
                • 扣除计税基础后的余额
            • 收入实现
              • 投资协议生效并办理股权登记手续
            • 股权成本
              • 资产的原计税成本（计税基础）
                • 加上每年确认的非货币性资产转让所得
                  • 转让所得分5年的每一年缴税的
            • 案例
            • 停止执行递延纳税
              • 5年内上述股权或投资收回
                • 停止执行
                • 加速到期
              • 5年内注销
                • 加速到期
          • 被投资企业
            • 按照公允价值确定
            • 如以上案例
              • 计税基础1000万
        • 转让上市公司限售股
          • 转让代个人持有的限售股
            • 按企业所得税交
            • 收入扣除原值+合理税费
            • 不能提供原值
              • 按该限售股收入的15%
                • 核定确认
            • 之后再给个人
              • 个人就不用交个税了
          • 解禁前转让
            • 按减持在证卷登记结算机构登记的限售股取得的
              • 全部收入
        • 接收政府和股东划入资产
          • 政府划入资产
            • 接受政府投资资产
              • 不属于收入范畴
              • 计税基础
                • 按政府确定的接收价值
            • 接收专门用途资产
              • 作为不征税收入
              • 成本费用不得扣除
                • 收入不征税，成本不扣除
              • 要求
                • 县级以上
                • 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
                • 政府对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
                • 企业对该资金以及以该资金发生的支出
                  • 单独核算
            • 接收政府无偿划入资产
              • 计入当期收入总额
              • 计税基础
                • 按政府确定的接收价值
                • 没有确定的价值
                  • 按公允价值确定
          • 股东划入资产
            • 作为资本金（包括资本公积）+会计上已作实际处理
              • 按所有者权益处理
                • 属于正常接收投资行为
                  • 不缴企税
                • 计税基础
                  • 公允价值
            • 作为收入处理
              • 按损益处理
                • 计入收入总额
                  • 缴企税
                • 计税基础
                  • 公允价值
        • 相关收入实现的确认时间
          • 商品销售收入
            • 采用托收承付方式
              • 办妥托收手续时
            • 采用预收款方式
              • 发出商品的时间
            • 需要安装和检验的
              • 购买方接受完毕时
              • 简单的
                • 发出商品时
            • 采用支付手续费方式委托代销的
              • 接受代销清单时
              • 增值税
                • 多了一个180天
            • 产品分成
              • 分得产品的时间
            • 取得政府财政资金
              • 根据数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的
                • 按权责发生制确认
              • 除上述情形外
                • 按实际取得收入
          • 劳务收入
            • 安装费
              • 根据安装完工进度
                • 确认收入
              • 安装是商品销售附带条件的
                • 在确认商品销售时确认
            • 宣传媒介的收费
              • 广告的发布
                • 出现在公众面前时确认
              • 广告的制作
                • 完工进度确认
            • 软件费
              • 为特定客户开发软件
                • 完工进度确认
            • 服务费
              • 商品售价内可区分服务费
                • 分期确认收入
            • 特许权费
              • 属于提供设备和其他有形资产的特许权费
                • 交付或转移时确认
              • 属于提供初始及后续服务的特许权费
                • 提供服务时确认
          • 利息收入
            • 合同约定的日期确认收入
          • 租金收入
            • 在租赁期内
              • 分期均匀计入
          • 特许权使用费收入
            • 合同约定的日期
          • 营业内收入
          • 转让股权收入
            • 协议生效+完成股权变更手续确认
          • 股息、红利等权益性收益
            • 被投资方
              • 作出利润分配决定的日期确定
              • 不是收到，也不是收到财报时
          • 接受捐赠收入
            • 实际收到时确认
          • 取得财产（包括资产、股权、债权等）转让收入、债务重组、接受捐赠、无法偿付的应付款收入
            • 不论是货币形式还是非货币形式
              • 一次性计入
        • 其他特殊销售（了解）
          • 售后回购
            • 一般
              • 按售价
              • 回购的商品
                • 按购进商品处理
            • 融资性回购
              • 收到的款项
                • 确认负债
              • 回购价格＞原售价的
                • 差额
                  • 在回购期内
                    • 确认利息费用
          • 以旧换新
            • 按销售新商品
              • 确认收入
            • 回收的旧商品
              • 作为购进处理
          • 折扣、折让
            • 商业折扣
              • 折扣销售
                • 开在一个票里
                • 按扣除折扣后的金额确认
            • 现金折扣
              • 销售折扣
                • 按折扣前的金额确认
          • 买赠方式
            • 买一赠一
            • 不属于捐赠
              • 按各项商品的公允价值的比例
                • 分摊确认各项的收入
      • 不征税收入
        • 财政拨款
          • 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金
            • 财政资金
              • 县级以上
              • 财政补贴、补助、贷款贴息
              • 直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收
              • 不包括
                • 按规定取得的出口退税
              • 不征税的财政性资金
                • 如已计入会计损益
                  • 做纳税调减
            • 需要单独核算
        • 依法收取并纳入财政管理的
          • 行政事业性收费、政府性基金
        • 其他不征税收入
          • 企业取得的
            • 由国务院财政、税务主管部门规定专项用途
              • 经国务院批准的财政性资金
              • 专项用途
                • 提供资金拨付文件
                  • 规定该资金专门用途
                • 有专门的管理办法或具体管理要求
                • 对资金以及支出单独核算
              • 5年内（60个月）未发生支出、也未缴回的
                • 第6年缴税
        • 不征税收入用于支出所形成的费用
          • 不得在计算应纳税所得额时扣除
        • 不征税收入用于支出所形成的资产
          • 计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除
      • 免税收入
        • 调减项目
        • 国债利息收入
          • 国债利息收入
            • 免税
          • 国债转让收入
            • 缴税
          • 地方政府债券
            • 同国债
              • 免税
          • 铁路债券利息
            • 减半
          • 到期兑付
            • 持有至到期
              • 全额纳税调减
          • 到期前转让
            • 免税部分
              • 持有期间尚未兑付的利息收入
                • 免税
                • 部分纳税调减
            • 纳税部分
              • 国债转让收益
                • 无需纳税调整
                • 因为税会无差异
                • 转让收益=价款-成本-利息收入-相关税费
        • 居民企业之间的股息、红利等收益
          • 免征
          • 不包括
            • 公开发行并上市的股票
              • 不足12个月
        • 设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息红利
          • 免征
          • 不包括
            • 公开发行并上市的股票
              • 不足12个月
        • 非营利组织的收入
          • 不包括从事盈利性获得取得的收入
          • 接受单位和个人
            • 捐赠
          • 财政拨款以外的
            • 其他政府补助收入
            • 不包括购买服务的收入
          • 省级以上部门规定的会费
          • 不征税收入和免税收入
            • 孳生的利息收入
          • 财政部、税务总局规定的其他收入
          • 盈利性组织
            • 认定
              • 依法履行非营利组织登记手续
              • 工资福利开支
                • 规定的比例内
              • 投入人对财产
                • 不保留或者享有任何财产权利
              • 财产及其孳息不能用于分配
    • 扣除项目范围
      • 成本
        • 生产经营成本
          • 同会计
          • 计入当期损益的人工成本
            • 如工资这一块
              • 如提供了收入、成本、费用、利润，又提供了工资
              • 这里的工资不能再从利润里扣除，因为工资本身就在成本或费用里
      • 费用
        • 销售费用、管理费用、财务费用
        • 销售费用
          • 特别关注其中的广告费及业务宣传费、手续费及销售佣金等费用
            • 有限额
        • 管理费用
          • 为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用
            • 特别关注职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费
              • 有限额
        • 财务费用
          • 利息费用
            • 有限额
          • 借款费用
            • 需划分资本化和费用化
      • 税金
        • 税金及附加
          • 消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加、资源税、土地增值税、关税（出口）、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、环境保护税、船舶吨税
        • 计入相关资产成本
          • 契税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、关税（进口）
            • 各期分摊扣除
          • 属于间接影响
        • 价外税
          • 增值税一般不包含在计税收入中
            • 计算时不得扣除
        • 例子
      • 损失
        • 企业在生产经营活动中
          • 损失和其他损失
        • 范围
          • 固定资产和存货
            • 盘亏、损毁、报废损失
          • 转让财产
            • 损失、呆账损失、坏账损失
          • 自然灾害
        • 税前可以扣除的损失
          • 净损失
            • 企业的损失减除责任人赔偿和保险赔付后的余额
        • 企业已经作为损失处理的资产
          • 在以后纳税年度又全部收回或部分收回时
            • 应计入当期收入
    • 扣除项目及标准
      • 工资、薪金
        • 据实扣除
        • 实际发放
        • 国有企业
          • 薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额
          • 超出部分
            • 不得计入工资总额
            • 也不得在企业应纳税所得税时扣除
        • 一般成本费用开支
          • 福利部门人员为福利费开支
            • 如食堂为福利部门
            • 在建工程的工资
              • 计在在建工程里
      • 季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员及接受外部劳务派遣用工（直接支付给劳务派遣用工）
        • 属于工资薪金支出
      • 劳务派遣
        • 支付给员工个人
          • 工资薪金和福利费支出
            • 属于工资薪金支出
        • 支付给劳务公司
          • 劳务费支出
            • 不属于工资薪金、不作为计算其他的扣除依据
      • 股权激励计划
        • 实行后立即可以行权
          • 差价
            • 工资薪金支出
          • 工资薪金=（公允价格-实际行权支付价格）*行权数量
        • 实行后须有等待期
          • 等待期不得税前扣除
            • 纳税调增（+）
          • 行权后可以税前扣除
            • 纳税调减（-）
      • 福利性补贴
        • 列入工资薪金制度、固定于工资薪金一起发放
          • 代扣代缴个税
            • 作为工资薪金支出
        • 不符合的
          • 按职工福利费限额扣除
      • 年度汇算清缴结束前，向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
        • 准予在汇缴粘度扣除
        • 如2024年1月份发的是2023年12月份的工资可以扣除
      • 职工福利费、公会经费、职工教育经费
        • 按规定和实际发生额的
          • 较小者
        • 工资薪金总额
          • 税法范畴
            • 不是会计的应付职工薪酬
          • 不包括
            • 社保和公积金、三项经费
          • 包括
            • 符合条件的福利性补贴
        • 职工福利费
          • 不超过工资薪金总额14%
        • 公会经费
          • 不超过工资薪金总额2%
        • 职工教育经费
          • 不超过工资薪金总额8%
          • 超出部分
            • 准予结转以后纳税年度扣除
          • 特殊
            • 全额税前扣除
            • 软件生产企业
              • 职工培训费用
            • 核力发电企业
              • 操作员发生的培训费用
            • 必须单独核算、准确划分
      • 社会保险费
        • 五险一金
          • 养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险、住房公积金
            • 准予扣除
        • 特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合规定可以扣除的商业保险费
          • 准予扣除
        • 企业参加财产保险
          • 准予扣除
        • 为投资者或职工支付的商业保险费
          • 不得扣除
      • 利息费用、业务招待费扣除
        • 利息费用
          • 利息=本金*利率*期限
          • 据实扣除
            • 非金融企业
              • 向金融企业借款
                • 利息支出
            • 金融企业的各项存款利息支出
            • 同业拆借利息支出
            • 企业经批准发行债券的利息支出
          • 非金融企业
            • 向非金融企业借款的利息支出
              • 不超过金融企业同期同类贷款利率
                • 据实扣除
          • 关联企业利息费用
            • 限额扣除
              • 从其关联方接受的
                • 债权性投资与权益性投资比例
                  • 金融企业
                    • 5：1
                  • 其他企业
                    • 2：1
              • 超过规定标准而发生的利息支出
                • 不得在计算应纳税所得额时扣除
                • 对本金的限定
            • 据实扣除
              • 符合之一
              • 企业能证明关联方相关交易活动
                • 符合独立交易原则
              • 该企业的实际税负≤境内关联方
          • 向自然人借款的利息支出
            • 向股东或有关联关系的自然人借款
              • 符合条件
                • 真实、合法、有效
                • 签订了借款合同
            • 企业向内部职工或其他人员借款
              • 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算
        • 借款费用
          • 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用
            • 费用化
          • 为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态
            • 资本化
            • 不能做费用扣除
          • 作为资本性支出计入有关资产的成本
            • 有关资产交付使用后发生的借款利息
              • 费用化
              • 可当期扣除
          • 发行债券、取得贷款等方式融资发生的合理费用
            • 按资本化和费用化处理
        • 汇总损失
          • 汇算折算形成的汇总损失
            • 准予扣除
          • 已经计入有关资产成本、与向所有者进行利润分配相关的部分
            • 不得扣除
            • 已经处理完了
        • 业务招待费
          • 会计计入管理费用
          • 限额扣除
            • 2个扣除标准的较小者
            • 第一次比较
              • 不得超过当年销售（营业）收入的5‰
              • 有合法票据的
                • 试剂发生额的60%
            • 第二次比较
              • 税会比较
          • 计算依据
            • 营业收入
            • 销售货物收入（不得扣除现金折扣）、劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入
              • 主表第一行+视同销售收入
            • 不包括
              • 增值税税额
            • 业务招待费、广宣费税前扣除限额的依据相同
            • 从事股权投资业务的企业
              • 从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入
                • 按规定的比例计算业务招待费扣除限额
            • 企业筹建期间
              • 与筹办有关的业务招待费支出
                • 按实际发生额的60%计入筹办费
                  • 因为没有收入
              • 筹办费扣除
                • 经营当年一次性扣除
                • 或作为长期待摊费用
                  • ＞3年时间摊销
      • 广宣费、业务宣传费等扣除
        • 广告费和业务宣传费
          • 会计核算计入“销售费用”
          • 税法限额税前扣除
            • 一般企业
              • 不超过当年销售（营业）收入
                • 15%
                • 准予扣除
            • 3个行业
              • 不超过当年销售（营业）收入
                • 30%
              • 化妆品制造或销售
              • 医药制造
              • 饮料制造
                • 不含酒类制造
          • 超过限额标准部分
            • 准予结转以后扣除
              • 纳税调减
                • 职工教育也这样
                • 无限期
          • 特殊情况
            • 烟草企业
              • 一律不得扣除
            • 筹建期间
              • 实际发生额计入筹办费
              • 可以结转以后年度
          • 签订分摊协议的关联企业
            • 一方
              • 不超过的
                • 可以在本企业扣除
                • 也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除
            • 另一方
              • 已经扣除的不计算在内
          • 扣除限额的依据
            • 会计“营业收入”（申报表主表第一行）+会计不做收入的视同销售收入
          • 与生产经营无关的
            • 非广告性质的赞助费
              • 在所得税前不得列支
        • 环境保护专项资金
          • 环境保护、生态恢复等方面的专项资金
            • 准予扣除
          • 改变用途
            • 不得扣除
        • 保险费
          • 企业参加财产保险
            • 准予扣除
        • 租赁费
          • 从承租方角度
            • 经营租入
              • 按照租赁期限均匀扣除
              • 不得计提折旧、不扣折旧费
            • 融资租入
              • 不得扣除
              • 计提折旧、扣折旧费
        • 劳动保护费
          • 企业发生的合理的劳动保护支出
            • 准予扣除
          • 区别
            • 职工福利费
              • 每个人都有
            • 劳动保护费
              • 与工作性质有关
          • 根据其工作性质和特点
            • 统一着装发生的服装费
              • 准予税前扣除
        • 公益性捐赠支出
          • 会计处理
            • 计入“营业外支出”
          • 区分公益、非公益
            • 公益
              • 公益性社会团体
              • 县级（含县级）以上人民政府或部门
          • 限额扣除
            • 不超过
              • 当年利润总额
                • 12%
            • 超过部分
              • 以后3年内
                • 结转扣除
            • 顺序
              • 先扣除以前年度
                • 再扣除当年
                  • 按时间顺序来
          • 非货币资产对外捐赠
            • 自产货物
              • 按公允价值计算增值税
                • 目标脱贫地区不缴
              • 两方面
                • 公允价值：1000万。成本：800万。增值税：130万
                • 1：视同销售
                  • 1000-800=200万
                    • 1000万做广宣基数
                • 2：按捐赠
                  • 借：营业外支出 930万 贷：库存成本 800万 增值税 130万
                    • 930万再看限额（捐赠的）
      • 手续费、资产损失及其他项目的扣除
        • 手续费及佣金支出
          • 保险企业
            • 不超过当年全部保费收入扣除退保金等余额的
              • 18%
            • 超过部分可以结转
              • 只有保险企业可以结转
          • 其他企业
            • 按与具有合法经营资格中介服务结构或个人
              • 协议或合同确认的收入
                • 5%
          • 特殊行业
            • 从事代理服务
              • 主营收入为手续费、佣金
                • 据实扣除
          • 不得扣除的
            • 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的
            • 不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
            • 不得直接冲减服务协议或合同金额
              • 如实入账
              • 收入是收入、费用是费用
        • 有关资产的费用
          • 长期资产的折扣、摊销
            • 准予扣除
        • 资产损失
          • 当期发生的净损失
            • 准予扣除
          • 不得从销项税中抵扣的进项税
            • 视同企业财产损失
              • 准予扣除
          • 仅需填报企业申报表
            • 留存备查
        • 其他项目
          • 如会员费、会议费、差旅费、诉讼费、违约金（只能是经营性，不能是行政性的）
        • 企业维简费支出
          • 实际发生的
            • 划分资本性和收益性的
              • 预提的、不得扣除
              • 资本性
                • 不得扣除
          • 维简费
            • 是从成本费用中提取的专用于维持简单再生产的资金
        • 棚户区改造支出
          • 企业参与政府统一组织的
            • 准予税前扣除
        • 金融企业贷款损失准备金
          • 没有实际发生的
          • 准予税前提取贷款损失准备金的贷款
            • 贷款（含抵押、质押、担保、信用等贷款）
            • 银行卡透支
            • 贴现
            • 应收融资租赁款
          • 不得提取
            • 金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金 金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产
        • 可转换债券转换为股权投资
          • 购买方企业
            • 购买可转债
              • 持有期间按约定利率取得的利息收入
            • 可转债转换为股票时 应收未收利息一并转为股票
              • 即是会计上未确定收入 税收上也应当作为当期利息收入申报纳税
            • 转换后
              • 购买价、应收未收利息和相关税费为投资成本
          • 发行方
            • 发生的可转换债券的利息
              • 税前扣除
            • 应付未付利息一并转为股票
              • 应付未付利息视同已支付，按照税前扣除
      • 总结
    • 扣除凭证规定
      • 补开、换开发票
        • 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料
        • 相关业务活动的合同或者协议
        • 采用非现金方式支付的付款凭证
        • 必备
        • 货物运输的证明资料
        • 货物入库、出库内部凭证
        • 企业会计核算记录以及其他资料
    • 不得扣除的项目和亏损弥补
      • 不得扣除
        • 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
          • 税后利润分配
          • 投资方应做收入总额但免税
        • 企业所得税税款
        • 税收滞纳金
        • 罚金、罚款及被没收财务的损失
          • 违法国家有关法律、法规规定
          • 合同违约金、赔偿金、加息、罚息等允许扣除
        • 超过规定标准的捐赠支出
        • 赞助支出
          • 与生产经营活动无关的各种非广告性质支出
        • 未经核定的准备金支出
          • 不符合规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出
        • 企业之间支付的管理费
        • 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费
        • 非银行企业内营业机构之间支付的利息
        • 总结
          • 企业之间
            • 一般可扣
            • 管理费不可扣
          • 营业机构之间
            • 一般不可扣
            • 银行间利息可扣
      • 亏损弥补
        • 一般规定
          • 可以逐年延续弥补
            • 最长不得超过5年
            • 亏损是应纳税所得额
              • 不是会计口径
              • 不是利润
          • 高新技术企业或科技型中小企业
            • 具备资格年度之前
              • 5个年度
              • 延长至10年
          • 受疫情影响较大的困难行业
            • 2020年度发生的亏损
              • 交通运输、餐饮、住宿、旅游
              • 延长至8年
              • 主营业务收入须占收入总额
                • 50%
        • 其他规定
          • 筹办费
            • 筹办期间不计算为亏损年度
              • 可以在开始经营之日的当年一次性扣除
              • 也可以按照长期待摊费用处理
                • 不超3年
            • 自开始生产经营的年度
              • 为开始计算企业损益的年度
          • 境外营业机构的亏损
            • 不得抵减境内营业机构的盈利
          • 以前年度实际发生的、应扣未扣或少扣的
            • 准予追补至该项目发生年度计算扣除
              • 不超过5年
  • 资产的税务处理
    • 固定资产的税务处理
      • 固定资产
        • 固定资产的计税基础
          • 基本原则
            • 历史成本
              • 购买价款+支付的相关税费
          • 接受捐赠
            • 公允价值+支付的相关税费
          • 盘盈
            • 重置价值
        • 计税基础
          • 外购
            • 买价+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途的其他支出
          • 自行建造
            • 竣工结算前发生的支出
          • 融资租入（租赁合同）
            • 约定的付款总额+相关费用
              • 实际成本
            • 未约定付款总额
              • 公允价值+相关费用
      • 固定资产确认
        • 使用时间超过12个月
        • 2018年1月1日至2027年12月31日
          • 新购进的
            • 设备、器具（房屋、建筑物以外的固定资产）
            • 单价不超过
              • 500万
            • 允许一次性计入当年成本费用
              • 在计算应纳税所得额时扣除
      • 折旧的范围
        • 不得计算折旧扣除
          • 未投入使用的固定资产
            • 房屋、建筑物以外
              • 不使用也可提折旧
          • 以经营租赁方式
            • 租入的固定资产
          • 以融资租赁方式
            • 租出的固定资产
          • 已足额提取折旧
            • 仍继续使用的固定资产
          • 与经营活动无关的
            • 固定资产
          • 单独估价作为固定资产入账的土地
            • 一般土地是做无形资产入账的
          • 其他不得计算折旧扣除的固定资产
        • 折旧的计提方法
          • 时间
            • 新增的固定资产
              • 投入使用的次月起
              • 应当停止使用月份的
                • 次月起停止计算
          • 预计合理净残值
            • 一经确定
              • 不得变更
          • 方法
            • 直线法计算折扣
              • 准予扣除
              • 特殊
                • 也可以加速折旧
      • 折旧的计提年限与纳税调整
        • 折旧年限
          • 最低年限
            • 房屋、建筑物
              • 20年
            • 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
              • 10年
            • 与生产经营活动有关的器具、工具、家具
              • 5年
            • 飞机、火车、轮船以外的运输工具
              • 4年
            • 电子设备
              • 3年
          • 加速折扣缩短年限
            • 不低于规定年限的60%
        • 差异处理
          • 会计年限＜税法最低年限
            • 会计折旧费＞税法折旧费
              • 调增
            • 年限已满，会计折旧费0＜税法折旧费
              • 调减
          • 会计年限＞税法最低年限。会计折旧费＜税法折旧费
            • 无需纳税调整
            • 按会计年限来
      • 房屋、建筑物未提足折旧前进行改扩建的税务处理
        • 推倒重置
          • 净值（原值减除提取折旧）
            • 并入重置后的计税成本
        • 提升功能、增加面积
          • 支出并入计税基础
            • 按尚可使用的年限与税法规定的最低年限孰低原则
      • 核定征收改为查账征收
        • 不能提供资产购置发票的
          • 可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等
            • 作为计税基础
      • 投入使用的资产
        • 就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除
      • 文物、艺术品投资的税务处理
        • 用于收藏、展示、保值增值的
          • 作投资资产进行税务处理
        • 计提的折旧、摊销费用
          • 不得税前扣除
          • 不能提折旧
    • 投资资产、生物资产、无形资产的税务处理
      • 主要权益性投资
        • 成本
          • 支付现金方式
            • 购买价格
          • 以外的方式
            • 公允价值+相关税费
        • 成本的扣除
          • 投资期间
            • 成本不得扣除
          • 转让或处置
            • 准予扣除
            • 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
              • 相当于一起卖了
        • 投资减少
          • 股权转让-撤资资本-清算所得
          • 企业撤资或减资
            • 区分股息性所得和转让所得
              • 投资收回
                • 相当于初始出资的部分
                  • 不属于应税收入
              • 财产转让
                • 股息所得：相当于被投资企业累计未分配利润和 累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分
                  • 属于应税收入，但免税
                  • 做纳税调减
                • 转让所得
                  • 扣除以上两项后的余额 确认为转让所得（损失）
                    • 属于应税收入，不做纳税调整
        • 总结
        • 被投资企业亏损对投资企业的影响
          • 被投资企业
            • 按规定结转弥补
          • 投资企业
            • 不得调整减低其投资成本
            • 也不得将其确认为投资损失
              • 不得做弥补
              • 如会计已做投资损失
                • 纳税调增
      • 生物资产
        • 消耗性
        • 公益性
        • 不提折旧
        • 生产类
          • 经济林、薪炭林、产畜和役畜
        • 折旧方法和折旧年限
          • 直线法
          • 最低折旧年限
            • 林木类
              • 10年
            • 畜类
              • 3年
      • 无形资产
        • 不得计算摊销费用扣除
          • 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
            • 做研发费用处理了
          • 自创商誉
          • 与经营活动无关的无形资产
          • 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
        • 摊销方法
          • 直线法
        • 摊销年限
          • 10年
      • 长期待摊费用
        • 列举项目
          • 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
          • 租入固定资产的改建支出
          • 固定资产的大修理支出
            • 同时
              • 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
              • 修理后使用年限延长2年以上
          • 其他
            • 筹办费
              • 可以摊销
                • 3年
              • 可以一次性扣除
      • 存货
        • 转让时
          • 准予扣除资产净值
            • 有减值准备在转让时能扣
        • 重组
          • 按交易价格（公允价值）重新确定
  • 资产损失的税务处理
    • 资产损失税前扣除
      • 资产损失确认
        • 除贷款类债权外
          • 一般是金融企业涉及的
        • 应收、预付账款
          • 确认无法回收的
            • 在应纳税所得额中扣除
            • 3年以上未清偿
            • 有确凿证据证明已无力清偿债务
        • 股权投资损失
          • 被投资方宣告破产、关闭、解散、被撤销、被依法注销、吊销营业执照
          • 累计发生巨额亏损
            • 已连续停止营业3年以上
              • 无重新恢复营业改组计划的
          • 对被投资方不具有控制权
            • 投资期限届满或超过10年
              • 被投资单位连续3年亏损导致资不抵债
          • 累计发生巨鳄亏损
            • 已完成清算或清算期超过3年
        • 存货、固定资产损失
          • 损毁、报废的
            • 账面净值或存货成本-（残值+保险赔款+责任人赔偿）
          • 被盗的
            • 账面净值或存货成本-（保险赔款+责任人赔偿）
          • 增值税要求
            • 非正常损失不得抵扣进项税，计入企税的损失
        • 境内、境外营业机构分开核算
          • 境外的亏损不得在境内应纳税所得额中扣除
      • 扣除管理
        • 实际资产损失
          • 在实际发生且会计上已做损失处理的
            • 年度申报
        • 法定资产损失
        • 未能在当年扣除的
          • 实际资产损失
            • 准予追补至该项损失发生的年度扣除
              • 不得超过5年
            • 多交的企税
              • 在追补确认年度扣除
                • 不足的
                  • 以后年度递延扣除
          • 顺序
            • 先调发生年度的亏损额
              • 再按递延扣除计算以后年度的
  • 企业重组的所得税处理
    • 一般税务处理
      • 基本要求
        • 一方按财产转让所得纳税
        • 另一方按公允价值接收
      • 法律形式改变
        • 由法人转为个人独资、合伙
        • 登记注册地从境内转到境外
        • 视同清算、分配
          • 股东重新投资成立新公司
          • 全部资产以及股东投资的计税基础
            • 公允价值确认
      • 债务重组
        • 以非货币资产清偿
          • 分解为两项业务
            • 转让相关非货币性资产
            • 按非货币性资产公允价值清偿债务
          • 债务人
            • 一般是所得
          • 债权人
            • 一般是损失
        • 债权转股权的
          • 分解为两项业务
            • 债务清偿
            • 股权投资
      • 股权收购、资产收购重组交易
        • 被收购方
          • 确认股权、资产转让所得或损失
        • 收购方
          • 以公允价值确认计税基础
      • 企业合并
        • 被合并方
          • 按清算
            • 进行所得税处理
          • 亏损
            • 不得在合并企业结转弥补
        • 合并企业
          • 按公允价值确认计税基础
      • 企业分立
        • 被分立企业
          • 对分立出去的资产
            • 以公允价值确认所得或损失
          • 继续存在
            • 股东取得的对价
              • 视同被分立企业分配
          • 不继续存在
            • 按清算
              • 进行所得税处理
        • 分立企业
          • 按公允价值
            • 确认计税基础
        • 分立相关企业的亏损
          • 不得相互结转弥补
    • 特殊性处理
      • 基本要求
        • 一方
          • 符合条件
            • 免税
        • 另一方
          • 原计税基础
            • 接受资产
      • 同时符合
        • 有合理的商业目的
        • 重组后
          • 连续12个月
            • 不改变原来的实质性经营活动
        • 重组后
          • 取得股权支付的原主要股东
            • 连续12个月
              • 不转让股权
        • 被收购、合并或分立部分
          • 资产或股权比例
            • ≥50%
        • 重组交易对价中
          • 股权支付金额
            • ≥85%
            • 变现能力差
      • 债务重组
        • 确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额的
          • 50%以上
            • 在5个纳税年度均匀计入
              • 第一年调减
              • 以后调增
        • 债转股
          • 暂不确认所得或损失
            • 原债权的计税基础确定
      • 股权、资产收购
        • 购买的股权（资产）≥全部股权（资产）
          • 50%
        • 股权支付金额≥总额的
          • 85%
        • 另外三个条件
          • 2个12个月
        • 特殊税务处理
          • 取得的股权支付
            • 一方
              • 暂不确认所得或损失
            • 另一方
              • 按原计税基础确认
          • 取得非股权支付
            • 按比例
              • 确认所得或损失
            • 另一方
              • 按公允价值确认计税基础
            • 公式
              • 非股权支付所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）*（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
              • 按比例
      • 合并
        • 股权支付金额≥总额的
          • 85%
        • 同一控制下且不需要支付对价的
          • 企业合并
        • 特殊税务处理
          • 合并中的亏损弥补
            • 被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补
            • 弥补额=被合并企业净资产公允价值*截止合并企业发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
            • 最长不超过5年
      • 分立
        • 股权支付金额≥总额的
          • 85%
        • 被分立企业所有股东
          • 按原持股比例取得
            • 分立企业的股权
        • 分立企业和被分立企业
          • 均不改变原来的经营活动
        • 特殊税务处理
          • 亏损弥补
            • 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额
              • 按分立资产占全部资产的比例进行分配
              • 由分立企业继续弥补
      • 股权、资产划转税收
        • 对100%直接控制的居民企业之间
          • 按账面净值划转
            • 零所得划转
          • 符合的条件
            • 连续12个月
              • 不改变被划转股份或资产原来的实质性经营活动
            • 划出方和划入方
              • 均未在会计上确认损益
        • 特殊性税务处理
          • 划出方和划入方
            • 均不确认所得
          • 划入方
            • 以原账面价值确定
            • 按原账面净值计算
              • 折旧扣除
  • 税收优惠
    • 普通使用
      • 免征与减征
        • 农、林、牧、渔
        • 免征
          • 大部分
        • 减半
          • 花卉、茶
          • 饮料作物和香料作物
          • 海水养殖、内陆养殖
        • 定期减免
          • 3免3减半
          • 起点
            • 第一笔生产经营收入
          • 公共基础设施
            • 国家重点扶植的
            • 港口码头、机场、铁路、公路、公共交通、电力、水利
            • 承包经营、承包建设、内部自建
              • 不享受上述优惠
            • 采用一次核准、分批次建设
              • 每一批次为单位
                • 享受3免3减半
              • 在空间上相互独立
              • 自身具备取得收入的功能
              • 单独计算所得
                • 合理分摊费用
          • 环境保护、节能节水
            • 公共污水处理、垃圾处理、沼气综合利用、节能减排技术改造、海水淡化
          • 农村饮水安全工程
            • 农村居民提供
              • 生活用水
          • 转让
            • 在减免期限内
              • 剩余期限内享受
            • 超过减免期限
              • 不得重复享受
        • 技术转让所得
          • 一个纳税年度内
            • 所有权
              • 不是使用权
            • 不超过500万的部分
              • 免征
            • 超过500万的部分
              • 减半征收
          • 范围
            • 专利技术
            • 计算机软件著作权
            • 集成电路布图设计权
            • 植物新品种
            • 生物医药新品种
            • 5年（含）以上非独占许可使用权
          • 技术转让所得=收入-成本-相关税费
            • 所得=收入-摊销费用-相关税费-应分摊销期间费用
          • 收入
            • 不包括设备、仪器、零部件、原材料等非技术收入
            • 与项目密不可分的技术咨询、服务、培训收入
              • 可计入
          • 不享受的
            • 100%关联方之间的
            • 禁止出口和限制出口的
            • 未单独核算的
          • 省级科技主管部门
            • 进行认定
          • 增值税
            • 免税
              • 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
        • 生产和装配伤残人员专门用品企业
          • 免税
          • 伤残人员专门用品
            • 销售收入（不含出口）
              • 占总额的60%
          • 假肢制作师、矫形器制作师资格证书（专业人员）
            • 不少于1人
          • 生产人员如超过20人
            • 专业人员≥1/6
          • 接待室、制作室、训练室
            • 使用面积≥115平米
        • 经营性文化事业单位
          • 转制为企业的
            • 免税
            • 5年内
      • 高新技术企业
        • 减按15%
        • 认证条件
          • 注册1年以上
          • 科技人员占职工总数
            • ≥10%
          • 境内发生的研发费用占全部的
            • ≥60%
          • 近一年高新技术收入占全部的
            • ≥60%
          • 近三个会计年度
            • 研发费用占同期收入总额的比例
              • 5%、4%、3%
        • 境外的优惠
          • 境外抵免限额
            • 按15%计算
              • 先看如果在境内应该交多少
              • 再看境外交了多少
              • 补差额
        • 资格复审期间
          • 资格期满当年
            • 重新认定前暂按15%
      • 技术先进型服务业
        • 减按15%
        • 认定条件
          • 境内注册
            • 不包括港澳台
          • 一种或多种技术先进行服务
            • 采用先进技术或较强的研发能力
          • 大专学历的员工
            • 占50%
          • 技术先进行服务业取得收入占纵收入的
            • 50%
          • 离岸服务外包业务收
            • 不低于年度总收入的
              • 35%
      • 从事污染防治的第三方企业
        • 减按15%
        • 受排污企业或政府委托
          • 负责环境污染治理设施的运营维护
          • 包括自动连续监测设施
      • 小型微利企业
        • 条件
          • 应纳税所得额（税法概念的）
            • 年
              • ≤300万
          • 从业人数（包括劳务派遣）
            • 季度平均
              • ≤300人
          • 资产总额
            • 季度平均
              • ≤5000万
        • 季度平均值=（季初+季末）÷2
        • 中间开业或终止经营的
          • 实际经营期
            • 作为一个纳税年度
        • 小型微利企业
          • 可以来回的变
          • 与增值税的一般纳税人不同
        • 优惠
          • 20%
          • 减按25%
          • 应纳税额=应纳税所得额*25%*20%=应纳税所得额*5%
        • 征收管理
          • 设立不具有法人资格的分支机构
            • 汇总计算
          • 无论查账征收或核定征收
            • 均享受
          • 实行
            • 季度预缴
      • 加计扣除
        • 研究开发费
          • 境内自行研发费
            • 一般企业
              • 未形成无形资产计入当期损益
                • 100%在税前加计扣除
              • 形成无形资产成本
                • 200%在税前摊销
              • 一般不包括
                • 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业
            • 集成电路和工业母机企业
              • 未形成无形资产
                • 120%在税前加计扣除
              • 形成无形资产
                • 220%在税前摊销
          • 研发费用的基数
            • 人员人工费用
              • 直接从事研发活动人员的工资、股权激励、社保、公积金、外聘人员的劳务费
            • 直接投入费用
            • 折旧费用
            • 无形资产摊销费用
            • 新产品设计费、新工艺规程制作费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
            • 其他相关费用
              • 技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险费、差旅费、会议费等
              • 不得超过
                • 加计扣除研发费用总额的10%
              • 相关费用限额=前面五项费用之和÷（1-10%）*10%
          • 不适用
            • 产品（服务）的常规性升级
            • 对某项科研成果的直接应用
              • 直接采用公开的新工艺、材料、装置、服务或知识
            • 商品化后
              • 为顾客提供的技术支持活动
            • 对现存的产品
              • 进行的重复或简单改变
            • 市场调查研究、效率调查或管理研究
            • 工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护
            • 社会科学、艺术或人文学方面的研究
          • 委托外部机构或个人研究开发费用
            • 实际发生额的80%
              • 计入委托方加计扣除
              • 受托方不再加计扣除
            • 委托方与受托方存在关联关系
              • 提供研发项目费用支出明细
            • 共同合作
              • 分别计算加计扣除
          • 委托境外进行研发活动
            • 按小的做基数
              • 实际发生额的80%
              • 不超过境内符合条件的研发费用的2/3
        • 基础研究
          • 100%加计扣除
          • 对出资企业
            • 出资给非营利性科学技术研发机构、高等学校、政府性自然科学基金
              • 用于基础研究的支出
          • 对接受企业
            • 免征企税
          • 出资方不属于直接捐赠
            • 接收方不属于受赠
        • 安置残疾人员
          • 工资的100%加计扣除
          • 加计扣除不在三项经费的基数内
      • 加速折旧
        • 固定资产
          • 技术进步、产品更新较快的
          • 常年处于强震动、高腐蚀状态的
        • 最低折旧年限
          • 不得低于规定折旧年限的
            • 60%
          • 方法
            • 双倍余额递减法
            • 年数总和法
        • 行业
          • 全部制造业
        • 一次性扣除
          • 2018.1.1-2023.12.31
            • 新购进的设备、器具（房屋、建筑物以外的固定资产）
              • 单价≤500万
              • 允许一次性计入当期成本费用
      • 减计收入
        • 减按90%计入收入总额
          • 调减收入10%
        • 条件
          • 综合利用资源
          • 对金融机构农户小额贷款
            • 利息收入
          • 保险公司为种植业、养殖业
            • 保费收入
      • 税额抵免
        • 购置并实际使用
          • 环境保护、节能节水、安全生产
            • 专用设备
        • 投资额的10%
          • 应纳税额中抵免
            • 直接从税里减
            • 不足抵免的
              • 5年内结转
        • 投资额
          • 不包括允许抵扣的进项税额
          • 不允许的抵扣的计入投资额中
        • 设备5年内转让、出租
          • 补缴已经抵免的税额
      • 非居民企业
        • 减征
          • 境内未设机构场所
            • 10%的税率
        • 免税
          • 外国政府向中国政府
            • 提供贷款的利息所得
          • 国际金融组织
            • 向中国政府和居民企业
              • 提供优惠贷款的利息所得
      • 西部大开发
        • 15%的税率
        • 鼓励类为主营业务
          • 占收入总额的60%以上
      • 海南自由贸易港
        • 15%税率
        • 注册在海南
          • 实质性运营的
        • 分支机构在海南
          • 仅分支机构适用15%
        • 免税
          • 旅游业、现代服务业、高新技术产业
            • 新增境外直接投资
              • 取得的所得
          • 条件
            • 境外分支机构
            • 持股比例≥20%的子公司
            • 被投资过的企业所得税
              • 法定税率≥5%
        • 新购置的固定资产或无形资产
          • 不含房屋建筑物
          • 单价≤500万
            • 一次性计入当期成本费用
          • 单价＞500万
            • 缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法
              • 这个和普通的新购入设备不同
    • 特殊行业和地区的优惠
      • 创投企业
        • 抵扣应纳税所得额
          • 减去投资额的70%
        • 直接投资于
          • 初创科技型企业
            • 满2年
          • 未上市的中小高新技术企业
            • 满2年
      • 软件和集成电路产业
        • 集成电路生产企业
          • 28纳米，15年经营
            • 10年免税
          • 65纳米，15年经营
            • 5免5减半
          • 130纳米，10年经营
            • 2免3减半
            • 发生亏损
              • 十年内补亏
          • 优惠期
            • 集成电路生产企业
              • 获利年度起算
                • 不是收入年度
            • 集成电路生产项目
              • 第一笔生产经营收入
                • 集成电路只是一个项目
        • 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业
          • 优惠期
            • 获利年度
          • 2免3减半
        • 国家重点集成电路设计企业和软件企业
          • 5年免税
          • 往后10%税率
      • 节能服务公司
        • 3年3减半
        • 优惠期
          • 第一笔生产经营收入
            • 这个是收入年度
      • 电网企业
        • 电网新建项目
          • 3免3减半
          • 按资产比例法
            • 新增输变电固定资产原值占总固定资产原值的比例
      • 铁路债券利息收入
        • 减半征收
        • 区别
          • 政府债券
            • 免税
          • 企业债券
            • 减半
      • 鼓励证卷投资基金发展
        • 暂不征收
          • 从证券市场中取得收入
            • 买卖股票、债券的差价、股息红利、债券的利息
          • 对投资者
            • 从证券投资基金分配中的
              • 收入
          • 基金管理人
            • 运用基金买卖股票、债券
              • 差价收入
      • 保险保障基金
        • 免征
        • 境内保险公司
          • 依法缴纳的保险保障基金
        • 接受捐赠收入
        • 存款利息收入
        • 政府债券、中央级金融机构发行债券的利息收入
        • 国务院批准的其他资金运用取得的收入
      • 基础设施领域不动产投资信托基金
        • 了解
      • 创新企业境内发行存托凭证（创新企业CDR）
  • 应纳税所得额的计算
    • 居民企业查账征收
      • 居民企业计算
        • 一般收入
          • 9项
            • 特别注意
              • 营业收入项目
        • 特殊收入
          • 视同销售
          • 非货币资产投资
          • 划入资产
        • 不征税与免税
          • 财政性资金
          • 国债利息与转让所得
          • 股息红利
        • 扣除项目与标准
          • 8项有限额
            • 三项经费
            • 利息
            • 招待费
            • 广宣费
            • 公益捐赠
            • 手续费与佣金
        • 不得扣除项目
          • 9项
            • 特别注意
              • 企业之间
              • 企业内营业机构之间
        • 亏损弥补
          • 5年
        • 资产税务处理
          • 固定资产
            • 一次性扣除
            • 加速折旧
          • 投资资产
            • 股息性所得
            • 转让所得
          • 税收优惠
            • 重组业务（特殊性处理）
            • 减税
            • 优惠税率
            • 技术转让
            • 加计扣除
            • 投资抵税
      • 居民企业境外所得
        • 限额抵免
        • 方法
          • 抵免限额=来源于境外的应纳税所得额*25%
            • 按我们国家的算一次
            • 高新技术企业
              • *15%
              • 只有这一个
          • 可以选择
            • 分国不分项
            • 不分国不分项
        • 境外已纳税额与抵免限额关系
          • 境外已纳税额＜限额的
            • 补差价
          • 境外已纳税额＞限额的
            • 不退差价
            • 5年内，用应抵税额后的余额弥补
    • 居民企业核定征收
      • 范围
        • 可以不设置账簿
        • 应当设置但未设置账簿
        • 擅自销毁或拒不提供账簿和资料的
        • 账目混乱或凭证残缺不全
          • 难以查账的
        • 未按规定期限申报纳税，责令限期申报
          • 扔不申报的
        • 计税依据明显偏低
          • 无正当理由的
      • 不得核定
        • 专门从事股权（股票）投资的企业
          • 适用核定征收的企业
            • 取得转让股票（股权）收入
              • 全额计入应税收入额
      • 指定核定征收
        • 2020.1.1起
          • 跨境电子商务综合试验区内的
            • 跨境电商企业
              • 核定征收
              • 按照税率
                • 4%
              • 符合小型微利企业
                • 可以享受优惠政策
      • 核定征收的办法
        • 应纳税所得额
          • 应税收入额*应税所得率
          • 成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）*应税所得率
        • 营业范围、主营业务发生重大变化
          • 应纳税所得额或应纳税额增减超过20%
            • 重新确定税率
    • 非居民企业应纳税额计算
      • 未设机构、场所的
        • 税率
          • 10%
            • 在境内未设立机构、场所的
            • 虽设立机构、场所
              • 但所得与机构、场所无关的
        • 应纳税所得额
          • 以收入全额
        • 转让财产所得
          • 收入减去财产净值的余额
          • 净值=计税基础减去折旧、折耗、摊销、准备金等
        • 转让权益性投资
          • 所得=收入-净值
          • 股权在持有期间发生减值或增值
            • 净值应进行相应调整
          • 不得扣除
            • 被投资企业
              • 未分配利润等可能分配的金额
          • 多次投资或收购
            • 部分转让的
              • 全部成本中按照转让比例
                • 确定对应的成本
      • 设机构、场所的
        • 一般税率
          • 25%
        • 如按照核定征收方法
          • 应纳税所得额
            • 收入总额*利润率
            • 成本费用÷（1-利润率）*利润率
            • 经费支出÷（1-利润率）*利润率
        • 其他规定
          • 非居民企业与居民企业签订设备或货物合同
            • 同时提供安装、装配、技术培训、指导等劳务
            • 未列明提供上述劳务的收费金额
              • 或计价不合理
            • 参照相同或相近业务的计价标准核定
            • 无参照
              • ≥总价款的10%
                • 确定劳务收入
  • 征收管理
    • 一般管理
      • 纳税期限
        • 年度终了之日起
          • 5个月内
        • 企业清算时
          • 清算期间
            • 为一个纳税年度
            • 清算和经营分开来算
      • 纳税申报
        • 无论盈亏都需按期申报
        • 月份或季度终了
          • 15日内
          • 报送预缴企税申报表
            • 预缴税款
      • 代扣代缴
        • 每次代扣的税款
          • 7日内
            • 缴入国库
    • 跨地区经营
      • 基本原则
        • 统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库
      • 适用范围
        • 跨省市总分机构
        • 分支机构
          • 具有生产经营职能的
            • 二级分支机构
            • 只算到二级
      • 就地预缴
      • 分支机构分摊税额
        • 比例
          • 营业收入
            • 35%
          • 职工薪酬
            • 35%
          • 资产总额
            • 30%
        • 公式
          • 比例=营业收入/各分支机构营业收入之和*0.35+职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和*0.35+资产总额/各分支机构资产总额之和*0.30
    • 特殊事项
      • 合伙企业
        • 先分后税
          • 分配顺序
            • 协议约定-合伙人协商-实缴出资比例-平均分配
        • 亏损抵减
          • 合伙人是法人或其他组织的
            • 不得用合伙企业的亏损抵减其公司盈利
      • 报告境外投资
        • 居民企业
          • 成立或参股境外企业
            • 或处置已持有的境外股份
              • 填报《居民企业参股外国企业信息报告表》
        • 满足下列之一
          • 直接或间接持有境外股份或有表决权股份
            • 达到10%
          • 从不足10%状态
            • 改变为超过10%状态
          • 从超过10%状态
            • 改变为不足10%状态
      • 企业清算所得税处理
        • 情形
          • 需要清算的企业
          • 企业重组中
            • 按清算处理的企业
        • 清算所得包括
          • 资产
            • 按可变现价值或交易价值
              • 确定所得或损失
          • 确认债权清理、债务清偿的所得或损失
          • 改变持续经营核算原则
            • 对预提或待摊性质的费用
              • 进行处理
          • 依法弥补亏损
            • 确定清算所得
          • 计算并交纳清算所得税
          • 确定可向股东分配的
            • 剩余财产、应付股息等
        • 清算所得=全部资产的价值-计税基础-清算费用-相关税费+清偿损益（所得或亏损）
          • 计税基础不一定是账面价值
            • 基本原则
              • 历史成本
                • 购买价款+支付的相关税费
            • 外购
              • 买价+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途的其他支出
            • 自行建造
              • 竣工结算前发生的支出
            • 接受捐赠
              • 公允价值+支付的相关税费
            • 盘盈
              • 重置价值
            • 融资租入（租赁合同）
              • 约定的付款总额+相关费用
                • 实际成本
              • 未约定付款总额
                • 公允价值+相关费用
        • 清算期
          • 一个独立的纳税年度
        • 股东分得的剩余资产
          • 股息所得
            • 被清算企业留存收益*股份比例
              • 免税
          • 转让所得
            • 剩余资产-股息所得-股东投资
              • 征税
• 消费税
  • 纳税义务人与税目、税率
    • 纳税义务人
      • 一般规定
        • 生产、委托加工、进口
        • 一次性
          • 例外
            • 批发、零售环节
        • 委托加工
          • 纳税人
            • 委托方
          • 代收代缴义务人
            • 受托方
      • 特殊规定
        • 批发
          • 卷烟、电子烟
            • 加征消费税
            • 再征一次
        • 零售
          • 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
            • 只征一次
          • 超豪华小汽车、进口自用超豪华小汽车
            • ≥130万
            • 加征消费税
            • 再征一次
    • 税目
      • 烟
        • 卷烟
          • 生产、委托加工、进口环节征
          • 批发环节
            • 再交一次
        • 雪茄烟
        • 烟丝
        • 电子烟
          • 包括烟弹、烟具、及烟弹和烟具组合销售
          • 批发环节
            • 再交一次
      • 酒
        • 白酒、黄酒、啤酒、其他酒
        • 不包括
          • 酒精、调味料酒
        • 白酒
          • 复合计税
        • 黄酒、啤酒
          • 从量计税
        • 其他酒
          • 从价计税
        • 其他行业自酿酒（一般是啤酒）
          • 适用高额税
        • 白复、黄啤量、其他价
      • 高档化妆品
        • 10元/毫升
        • 15元/片
        • 不包括
          • 舞台、戏剧、影视演员化妆用的
            • 上妆油、卸妆油、油彩
      • 贵重首饰及珠宝玉石
        • 金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙
          • 人造宝石
        • 纯金银首饰、镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
          • 零售环节
            • 只征一次
            • 5%
        • 其他贵重首饰
          • 生产、委托加工、进口环节
            • 10%
        • 免税商店销售的金银首饰
          • 属于在零售环节征收的
            • 也要交
      • 鞭炮、焰火
        • 不包括
          • 体育上的
            • 发令纸、鞭炮药引线
      • 成品油
        • 征收
          • 汽油
            • 烷基化油（异辛烷）
          • 溶剂油
            • 石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油
          • 石脑油
            • 混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油
        • 免征或不征
          • 不征
            • 绝缘油类
              • 变压器油、导热油
          • 暂缓征收
            • 航天煤油、航空煤油
          • 免征
            • 废矿油为原料的
              • 废物利用的油
      • 小汽车
        • 包括
          • 乘用车
            • 最多9座
          • 中轻型商用客车
            • 10-23座
          • 改装车
            • 排量小于1.5
              • 用乘用车底盘改装的
        • 不包括
          • 电动汽车（新能源）
          • 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
            • 属于娱乐的
            • 不是运输的
          • 车长大于7米的
        • 超豪华
          • 130万以上
          • 零售环节
            • 加征消费税
            • 再交一次
      • 摩托车
        • 两轮、三轮
        • 不包括
          • 气缸容量250毫升以下（含）
      • 高尔夫
        • 包括
          • 球、杆、包（袋）
          • 杆头、杆身、握把
      • 高档手表
        • 每只
          • 1万元以上（含）
      • 游艇
        • 长度大于8米小于90米
        • 用于水上运动和休闲娱乐
          • 不是运输的
        • 非营利的
        • 机动艇
          • 必须是机动的
      • 木制一次性筷子
        • 木质的
        • 一次性的
      • 实木地板
        • 只要是地板或装饰的
          • 有实木成分的
            • 就交
      • 电池
        • 免征
          • 无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池
          • 无汞、镍氢、锂、太阳、燃料、钒
      • 涂料
        • 建筑用的
        • 免征
          • 挥发性有机物（VOC）
            • 低于420克/升
    • 税率
      • 一般会给
      • 要背
        • 啤酒、黄酒、成品油
          • 含包装物及押金
            • 3000以上/吨
              • 250元/吨
            • 3000以下/吨
              • 220元/吨
            • 自制的
              • 250元/吨
                • 按最高税额
          • 不包括
            • 重复使用的塑料周转箱的押金
        • 复合计税
          • 卷烟
            • 生产、委托加工、进口
              • 定额
                • 150元/箱
                • 0.6元/条
                • 1标准箱=250条
              • 比例税率
                • 每条价格≥70元
                  • 56%
                • 每条价格＜70元
                  • 36%
            • 批发
              • 定额
                • 250元/箱
                • 1元/条
              • 比例税率
                • 11%
          • 白酒
            • 生产、委托加工、进口
              • 定额
                • 0.5元/斤（0.5元/500克）
                • 1吨=1000公斤
                • 1公斤=2斤
              • 比例税率
                • 20%
      • 从高
        • 兼营不同税率的应税消费品
          • 未分别核算的
        • 成套消费品
          • 按最高
            • 即使分开核算也不行
  • 计税依据
    • 一般规定
      • 从价定律
      • 从量定额
        • 啤酒、黄酒、成品油
      • 复合计税
        • 白酒、卷烟
    • 销售额
      • 销售额
        • 全部价款+价外费用
      • 消费税与增值税
        • 都不含增值税
        • 都含消费税
    • 包装物
      • 与产品连同销售
        • 包装物缴纳
      • 只收取押金
        • 不并入应税消费品内
        • 酒类产品除外
          • 酒类
            • 与增值税相同
              • 一般消费品
                • 收取时
                  • 不缴纳增值税、消费税
                • 逾期时
                  • 缴纳增值税、消费税
              • 酒类（除啤酒、黄酒外）
                • 收取时
                  • 缴纳增值税、消费税
                • 逾期时
                  • 不再缴纳
              • 啤酒、黄酒
                • 收取时
                  • 不缴纳增值税、消费税
                • 逾期时（例外）
                  • 只缴纳增值税
                  • 不缴纳消费税
                    • 因为从量征收
    • 销售数量
      • 从量定额
        • 啤酒、黄酒、成品油
        • 销售
          • 销售数量
        • 自产自用
          • 移送使用数量
        • 委托加工
          • 收回的数量
            • 只要求是收回的数量
            • 放在受托方单位的不算
        • 进口
          • 海关核定
            • 进口数量
      • 复合计税
        • 白酒、卷烟
        • 应纳税=应纳税消费税的销售额*比例税率+销售数量*单位税额
    • 特殊规定
      • 生产企业
        • 非独立核算门市部
          • 销售自产
            • 直接面向消费者
            • 以对外销售价
              • 按计算税款
      • 最高销售价格
        • 换取生产资料和消费资料
          • 换
        • 投资入股
          • 投
        • 抵偿债务
          • 抵
        • 以最高销售价格
          • 增值税按平均价格计税
      • 计税价格核定
        • 最低计税价格
        • 这个是最低限
        • 卷烟
          • 核定范围
            • 卷烟生产企业
              • 在生产环节销售
                • 所有牌号、规格的
          • 核定权限
            • 国家税务总局核定并发布
          • 核定某牌号、规格卷烟计税价格
            • 批发环节销售价格*（1-适用批发毛利率）
            • 子主题
          • 核定计税价格与生产企业实际销售价格
            • 孰高确定
        • 白酒
          • 核定范围
            • 生产企业低于销售单位对外销售价格
              • 70%以下
                • 可以核定
            • 设立多级销售单位
              • 最终一级销售单位的对外销售价格
                • 核定
            • 将委托加工收回的白酒销售给销售单位
              • 计税价格低于销售单位对外销售价格
                • 70%以下
                  • 可以核定
          • 核定标准
            • 以对外销售价格70%为限
            • 最低价格
              • 销售单位对外销售价格的60%
            • 核定计税价格与生产企业实际销售价格
              • 孰高
            • 销售单位对外销售价格
              • 持续上涨或下降
                • 3个月以上
                  • 累计幅度20%以上
                    • 重新核定
        • 金银首饰
          • 只在零售环节
          • 既销售金银首饰又销售非金银首饰
            • 不能分别核算
              • 在生产环节销售
                • 从高适用（10%）
              • 零售环节销售
                • 按金银首饰（5%）
          • 金银首饰与其他成套销售
            • 全额征收
          • 连同包装物销售
            • 无论如何核算
              • 并入销售额
          • 带料加工
            • 顾客带料
            • 按受托方销售同类金银首饰
            • 没有同类金银首饰
              • 组成计税价格
          • 以旧换新
            • 按实际收取的不含增值税的全部价款
              • 差额计税
  • 应纳税额的计算
    • 生产销售环节的计算
      • 直接对外销售
        • 从价定率
          • 计税依据
            • 销售额
          • 适用范围
            • 除列举项目之外的应税消费品
          • 计税公式
            • 应纳税额=销售额*比例税率
        • 从量定额
          • 计税依据
            • 销售数量
          • 适用范围
            • 啤酒、黄酒、成品油
              • 3个
          • 计税公式
            • 应纳税额=销售数量*单位税额
        • 复合计税
          • 计税依据
            • 销售额+销售数量
          • 适用范围
            • 白酒、卷烟
          • 计税公式
            • 应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额
      • 自产自用
        • 本企业连续生产应税消费品
          • 不缴
        • 其他方面
          • 本企业连续生产非应税消费品
          • 在建工程、管理部门、非生产机构
          • 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励
          • 移送使用时
            • 缴纳消费税
        • 与增值税的对比
          • 连续生产消费品
            • 销售
              • 缴纳消费税、增值税
          • 连续生产非消费品
            • 自产
              • 缴纳消费税
            • 销售
              • 不缴纳消费税 缴纳增值税
          • 成品内部处置、外部移送
            • 自产
              • 缴纳消费税、增值税、企税
        • 计税依据
          • 有同类的
            • 按同类销售价格
              • 当月各期销售价格不同
                • 加权平均计算
              • 当月无销售或未完结
                • 上月或最近月份的销售价格
          • 无同类的
            • 价格=成本+利润+消费税
            • 组价=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）
          • 消费税
            • 不含变含的
              • （1-税率）
          • 增值税
            • 含变不含的
              • （1+税率）
          • 组合公式
            • 从价
              • 7档
                • 一般会给
            • 从量
              • 消费税
                • 与售价或组价无关
              • 增值税
                • 成本利润率按增值税中规定的10%
                • 组价中
                  • 应含消费税税金
            • 复合计税
              • 计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）÷（1-比例税率）
    • 委托加工和进口环节
      • 委托加工
        • 由委托方提供原料和主要材料
          • 委托方为纳税义务人
        • 不属于
          • 由受托方提供原材料
          • 受托方先将原材料卖给委托方
          • 由受托方以委托方名义购进原材料
          • 受托方为纳税人
            • 这里要算同类价
        • 由受托方
          • 代收代缴
          • 如果受托方是个人
            • 由委托方在收回时缴纳
          • 代收代缴消费税
            • 按受托方同类消费品销售价格计算
            • 没有同类价格
              • 按组成计税价格
              • 组成计税价格=（成本+加工费）÷（1-消费税税率）
                • 成本
                  • 实际成本
                  • 含运输成本
                • 加工费
                  • 代垫辅助材料的实际成本
                  • 不包括
                    • 加工费收取的增值税
                    • 代收代缴的消费税
              • 复合计税
                • 价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）÷（1-消费税比例税率）
        • 受托方没有代收代缴
          • 委托方
            • 补交
            • 已经销售的
              • 按销售价
            • 没有销售的
              • 按组价（委托加工业务）
          • 受托方
            • 个人、个体工商户
              • 除外
            • 应代收代扣税款50%-3倍的罚款
        • 收回后销售
          • 直接出售
            • 不高于受托方的计税价格
              • 不再缴纳
          • 加价出售
            • 高于受托方的计税价格出售
              • 缴纳消费税
                • 准予扣除受托方已代收代缴的消费税
      • 进口
        • 从价
          • 组税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
        • 从量
          • 按海关核定的进口数量
        • 复合计税
          • 计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*定额税额）÷（1-消费税比例税率）
      • 组价公式汇总
        • 生产环节
          • 组价=成本*（1+消费税利润率）÷（1-消费税比例税率）
            • 无同类售价
        • 委托加工
          • 组价=（成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）
            • 无同类售价
        • 进口环节
          • 组价=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
            • 组价计税
    • 扣除的计算
      • 外购消费品的扣除
        • 连续生产应税消费品
          • 按当期生产领用数量
            • 扣除
        • 扣除范围
          • 7个税目不可以扣除
            • 酒
              • 葡萄酒除外
            • 小汽车
            • 摩托车
            • 游艇
            • 高档手表
            • 电池
            • 涂料
            • 金银首饰
              • 因为这个在零售环节征
            • 溶剂油、航空煤油
              • 航空煤油
                • 本身就是暂缓征收的
            • 酒2车2油1艇1表1电1金银1涂料
        • 扣税计算
          • 准予扣除的=买价*税率
          • 买价=（期初库存+当期购进-期末库存）的外购消费品买价（均不含增值税）
        • 扣税环节
          • 零售环节的金银首饰（含镶嵌首饰）
            • 不得扣除
          • 双环节的
            • 不得扣除
          • 生产环节
            • 只有这个可以扣除
        • 外购后销售
          • 自己不生产
            • 高档化妆品、鞭炮焰火、珠宝玉石
              • 只有这三个可以扣除
      • 委托加工
        • 按当期生产领用数量
          • 从当期应纳消费税中扣除
          • 连续生产应税消费品
    • 特殊环节计算
      • 电子烟
        • 纳税人
          • 生产环节
            • 取得烟草专卖的生产企业
          • 进口环节
            • 进口电子烟的单位和个人
              • 个人
                • 只有在进口环节
                • 如自己在国外买的
          • 批发环节
            • 取得烟草专卖的
        • 计算
          • 生产环节
            • 销售额*36%
              • 纳税人采用代销的方式
                • 按经销商给批发企业的销售价
                  • 按多的
              • 代加工
                • 要分开核算
          • 进口环节
            • 组成计税价格*36%
          • 批发环节
            • 批发电子烟的销售价*11%
              • 和卷烟一样
        • 进出口业务
          • 出口
            • 出口退（免）税
          • 进口
            • 不能免税
      • 卷烟
        • 批发环节
          • 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人
          • 纳税人之间不缴纳
            • 批发商之间不算
          • 计税依据
            • 复合计税
          • 税额计算
            • 销售额*11%+数量*250元/箱
              • 卷烟与其他商品分开核算
              • 批发环节不得扣除生产环节的消费税
          • 纳税地点
            • 总机构申报纳税
      • 超豪华轿车
        • 零售环节
          • ≥130万
            • 乘用车和中轻型商用客车
          • 纳税人
            • 单位和个人
          • 税率
            • 10%
          • 计算
            • 经销商销售给消费者
              • 零售环节销售额*10%
            • 生产企业直接销售给消费者
              • 生产环节销售额*（生产环节税率+10%）
    • 出口退税
      • 出口免税并退税（又免又退）
        • 外贸企业
          • 直接出口
          • 代理出口
          • 与增值税一样
      • 出口免税不退税（只免不退）
        • 生产企业
          • 直接出口
          • 委托出口
      • 不免不退
      • 出口业务增值税与消费税
  • 征收管理
    • 单一环节缴纳
      • 视为生产行为
        • 工业企业以外的单位和个人
          • 外购的非应税产品
            • 以消费税应税产品对外销售
          • 外购的低税率应税产品
            • 以高税率应税产品对外销售
      • 特殊环节
        • 零售环节（仅零售）
          • 金银首饰
            • 金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基的镶嵌首饰
          • 钻石以及钻石饰品
          • 铂金首饰
    • 双环节
      • 卷烟
        • 生产
        • 批发
        • 从价+从量
      • 电子烟
        • 生产
        • 批发
        • 从价
      • 超豪华小轿车
        • 生产
        • 零售
        • 从价
    • 纳税时间
      • 与增值税基本相同
      • 委托加工
        • 提货当天
          • 这个不同
    • 纳税地点
      • 发生退货
        • 消费税予以退还
      • 退关或国外退货
        • 复进口
          • 免税
        • 不用办理补税
        • 转为国内销售
          • 当月缴纳增值税