税法原则思维导图

这是一篇关于税法原则的思维导图，包含基本原则、适用原则：含义、分类、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧、程序从新等。

**02税法原则

• **一、基本原则
  • 1、含义：税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，具有普遍指导意义的法律准则，国家税收法治的理论基础
  • 2、分类（法理学角度概括）
    • （1）法律主义
      • ①法定原则，以法律规定为依据
      • ②课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征
    • （2）公平主义：负担能力相等，税负相同
    • （3）合作信赖主义：公众信任，相互依赖，相互合作
    • （4）实质课税：以纳税人真实负担能力决定税负，不只考虑表面
• **二、适用原则
  • 1、含义：解决具体问题必须遵守的原则
  • 2、分类
    • （1）法律优位
      • ①行政立法不得抵触法律
      • ②法律>行政法规>行政规章，高法>低法（低法无效）
    • （2）法律不溯及以往：新法实施后，不适用新法的行为沿用旧法，税法溯及力涉及税法的时间效力
  • 3、新法优于旧法：同一事项的不同规定，新法>旧法
  • 4、特别法优于普通法：打破税法效力等级限制，特别规定>一般规定
  • 5、实体从旧、程序从新
    • （1）实体法：不具备溯及力
    • （2）程序法：特定条件下具备溯及力，纳税义务以发生时间为准
  • 6、程序优于实体：税收争讼时，程序法优于实体法，保证国家课税权