税务师财务与会计--第八章流动资产（一）

这是一篇关于第八章 流动资产（一）的思维导图，主要内容包括：三、外币交易的核算，二、应收款项的核算，一、货币资金的核算。

第八章 流动资产（一）

• 一、货币资金的核算
  • 现金的核算
    • “库存现金”
      • 负责总账的财会人员
    • “现金日记账”
      • 出纳人员负责
  • 银行存款的核算
    • 基本存款账户、一般存款账户
    • 临时存款账户、专用账户
  • 银行存款日记账
    • 至少每月核对一次
    • 差额
      • 记账错误
        • 改正
      • 未达账项
      • 银行存款余额调节表
        • 企业银行列两边
        • 金额未动调一调
        • 双方金额请核对
        • 不能作为记账依据
  • 数字货币
  • 其他货币资金的核算
    • 银行汇票存款
    • 银行本票存款
    • “两银”
    • 信用卡存款
    • 信用证保证金存款
    • “两信”
    • 外埠存款
      • “一外”
    • 存出投资款
      • “一存”
• 二、应收款项的核算
  • 应收票据的核算
    • 按承兑人不同
      • 商业承兑汇票
      • 银行承兑汇票
    • 贴现额的计算
      • 票据到期值=面值+票据到期利息（应收票据面值*票面利率*时间） （票面利率换算：一年=360天；一月=30天；算头不算尾）
      • 票据贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期
      • 贴现额=票据到期值-贴现息
  • 应收账款的核算
    • 只有销售商品或提供劳务等经营活动产生的应收款项可计入
    • 指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权
    • 不包含企业付出的各类保证金
  • 其他应收款的核算
    • 应收的各种赔款、罚款
    • 应收出租包装物的租金
    • 应向职工收取的各种垫付款项
    • 备用金
    • 存出的保证金 eg：租入包装物支付的押金
    • 其他各种应收、暂付款项
    • 不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项
    • 经营活动以外的
  • 应收款项减值的核算
    • 计提准备
      • 借：信用减值损失 贷：坏账准备
    • 转回准备
      • 借：坏账准备 贷：信用减值损失
    • 发生坏账
      • 借：坏账准备 贷：应收账款
    • 坏账又收回
      • 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
• 三、外币交易的核算
  • 内容
    • 记账本位币以外的货币
  • 记账本位币选择因素
    • “买卖借用”
    • 境外经营还应考虑
      • 自主性
      • 交易占比
      • 现金汇回
      • 偿还债务
  • 记账汇率
    • 交易发生日的即期汇率
    • 即期汇率的近似汇率
  • 账务处理
    • 分类
      • 外币货币性项目
        • 采用资产负债表日即期汇率折算
          • 差额计入财务费用
        • 需要计提减值准备的
          • 先折算，再计提
      • 外币非货币性项目
        • 以历史成本计量
          • 按交易发生日即期汇率折算，资产负债表日不产生汇兑差额
        • 以公允价值计量
          • 汇率变动的影响随其自身变动计入相应科目
    • 外币兑换
      • 差额应计入财务费用
      • 外币投入资本：应按交易日即期汇率折算