导图社区 第一章 税法总论
税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在纳税方面的权利和义务的法律规范的总称，税法体验为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。
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第一章 税法总论
1.税法概念
1.税收
1.含义
是指政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，用法律手段参加社会公共产品和国民收入分配。向社会成员强制、无偿、固定的取得财政收入的形式。
2.特征
1.强制性
是指任何按照法律相关规定负有纳税义务的单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律制裁
2.无偿性
是指在形式上政府不需要向纳税人付出任何代价就占有和支配一部分的社会资源，就政府与具体纳税人而言，在社会资源的占有关系上，它体现在政府取得税收收入的不直接偿还上，就政府与全体纳税人而言，税收具有整体有偿性
3.固定性
又称税收确定性、规范性。是指政府通过法律形式，按事先确定好的标准实施征税。作用：1.防止政府侵害纳税人的合法权益，2.政府取得稳定可靠的财政收入，用以更好的提供公共产品
3.本质
国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的一种特殊分配关系
4.税收原则
1.税收财政原则
地位
税收的首要原则
含义
为了保证政府能够及时足额的提供公共产品和服务，通过税收取得的收入既要充裕，又要富有弹性
分类
充裕原则
税收制度的设立必须有助于财政收入，满足一定时期财政支出的需要
弹性原则
随着国民经济的增长，税收收入也应不断增长，来满足日益增长的财政支出的需要
2.税法
国家制定的用以调整国家和纳税人之间在纳税方面的权利和义务的法律规范的总称，税法体验为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。
1.义务性法规
2.综合性法规
3.地位
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税收法律关系产生、变更消亡是由税收法律事实来决定的
3.税收法律关系
1.主体
征税方
税务机关、海关
纳税方
属地兼属人原则
2.客体
征税对象
3.内容
征税方和纳税方各自享有的权利和承担的义务
4.税法与其他法
1.宪法
税法向公民征税，公民依法纳税的直接法律依据
2.民法
强调平等、等价、有偿，税法强调无偿，强制
3.刑法
违反税法给与行政处罚，违反刑法给与邢政处罚
4.行政法
行政法为授权性，税法为义务性
2.税法原则
1.基本原则
1.税收法定原则
核心原则
是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确，主要内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
2.税收公平原则
政府征税时要根据纳税人的负担能力征税，使纳税人承受的税收负担与其经济状况相适应，负担能力相同者，税负相同，负担能力不同者，税负不同
3.税收效率原则
政府征税要有利于资源的有效配置和经济的有效运行，尽可能的缩小非税款形式的负担。
税收经济效率原则
税收对经济资源配置、经济机制运行的消极影响越小越好。在完全竞争市场下，税收尽量不去干预市场的正常运作。 在不完全竞争市场下，政府通过征税来矫正市场失效带来的不利影响。
税收行政效率原则
用尽可能小的税收成本来取得单位的税收收入，衡量指标：1.税务机关的征税成本2.纳税人的奉行成本。
4.实质课税原则
2.适用原则
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法
打破了税法效力等级的限制
5.实体从旧 程序从新
6.程序优于实体
3.税法要素
1.纳税义务人
1.纳税人
直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税义务人，纳税人可以是自然人，也可以是法人
2.负税人
最终负担税款的单位和个人，有部分税款，纳税人就是负税人。如企业所得税
3.扣缴义务人
在经营过程中代扣税款，并负有向国库缴纳税款义务的单位和个人
4.代扣代缴义务人
不承担纳税义务，但是向纳税人支付收入，支付费用，结算货款时有义务代扣代缴其应纳税额的单位和个人，例如，支付个人稿酬的单位代扣代缴个人所得税，
5.代收代缴义务人
不承担纳税义务，但向纳税人收取收入时，有义务代扣代缴其应纳税额的单位和个人，例如受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税。
2.税基
计算课税对象应纳税额的直接数量依据，是对课税对象量的规定
2.征税对象
政府征税的客体、目的物，表明政府对什么东西征税，在总体上确定了税种的课税范围。是一种税区别与另一种税的重要标志
3.税目
征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定，体现征税的广度
4.税率
计算税额的尺度，衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税的深度。我国现行的税率有：比例税率，定额税率，超额累进税率，超率累进税率
比例税率
对课税对象，不论其数量大小均按照同一百分比征税，包括单一比例税率：车辆购置税，差别比例税率：增值税、消费税。幅度比例税率：契税
累进税率
随着税基扩大，税率也相应上升，一般把税基按从小到大的顺序分为若干级，再相应规定从低到高的若干税率
超额累进税率
在计算应纳税额时，先用各档级的税基增量分别乘以对应的税率，求出各档级税基应当缴纳的税额，然后将各档级税基应纳税额相加，求出总的应纳税额
全额累进税率
课税对象的数额只适用于一个档级的税率，当课税对象数额增加到需要提高一个档级时，则就全部课税对象数量按高一档级税率计算。
定额税率
按照课税对象的单位数量直接规定一个固定的税额，不受课税对象价值量变化的影响。
5.纳税环节
6.纳税期限
4.税收立法
1.税收法律
全国人大，全国人常
企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法
2.授权立法
全国人大、人常授权国务院
增值税、消费税、土地增值税暂行条例
3.行政法规
国务院
企业、个人实施条例、房产税暂行条例、征管法实施细则
4.地方性法规
地方人大、地方人常
仅限海南，民族自治区
5.部门规章
财政部、国税总局、海关总署
试行办法、暂行条例实施细则、
6.地方规章
地方政府
特：未立法
增值税、消费税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税
5.税法体系
1.按基本内容和效力分类
基本法
目前没有
普通法
我国
2.按职能作用分类
1.实体法
1.按征税对象分类
商品和劳务税
增值税、消费税、关税
2.所得税
企业所得税、个人所得税、土地增值税
3.财产和行为税
房产税、印花税、车船税、契税
4.资源和环保税
资源税、环保税、城镇土地使用税
5.特定目的税
城建税、车购税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税
2.按是否容易转嫁
1.直接税
直接向负税人征收的各种税，基本特点是，纳税人不能或不容易把自己缴纳的税款 转嫁出去，纳税义务人同时也是负税人
企业所得税、个人所得税、契税
2.间接税
间接向负税人征收的各种税，其基本特点是，纳税人能够通过太高价格或压低价格的方式，将其缴纳的税款转嫁给其他人。
3.按价格是否包含税款
1.价内税
以含税价格为计税依据，其基本特点是，税款包含在价格之内，税收负担较为隐蔽，税款随着商品销售而实现，有利于取得财政收入。
消费税、资源税
2.价外税
以不含税价格为计税依据，其基本特点是，税款独立于价格之外，税收负担较为明显，容易让纳税人感受到切身利益的损失，征收管理相对复杂
增值税、关税
2.程序法
3.按行使税收管理权分类
1.国内税法
2.国际税法
6.税收执法
1.征管划分
1.海关
关税、吨税、进口增值税、消费税
2.税务机关
其他
2.收入划分
1.中央固定收入
消费税、车购税、海关征的税
2.地方固定收入
城镇土地使用税，土地增值税、耕地占用税、房产税、车购税、契税、环保税、烟叶税
3.共享收入
1.国内增值税
铁路建设基金归中央，其他5:5
2.企业所得税
铁路集团、银行总行、海洋石油归中央，其他中央：地方=6:4
3.个人所得税
中央：地方=6:4
4.城建税
铁路集团、银行总行、保险总公司归中央，其他归地方
5.资源税
海洋石油归中央，其他归地方
6.印花税
证券交易归中央，其他归地方
