增值税征收

这是一篇关于增值税征收的思维导图，对不同类型企业的税收政策和税率进行了详细的阐述，包括小规模纳税人和一般纳税人在增值税计算、申报周期及税收优惠等方面的具体规定。

增值税征收

• 小规模纳税人
  • 适合的企业类型
    • 有限责任公司
    • 有限合伙企业
    • 个体工商户
    • 个人独资企业
    • 幼儿园/合作社/商会/协会等非盈利机构
  • 税率
    • 1%或3%,适用于大部分行业
    • 5%，适用于差额征收
    • 0/免征 适用于增值税免征或者免税行业
  • 开具发票类型
    • 增值税普通发票
    • 增值税专用发票
  • 增值税计算方式
    • （开票金额+无票收入金额）*1%或3%
    • 举例：企业第一季度（1-3月）共计给客户开票31万，发票显示金额306930.69元 税额3069.31元，那此企业第一季度需要缴纳的增值税是3069.31元
  • 增值税申报周期与申报时间
    • 小规模纳税人增值税一季度申报一次，申报的数据是一季度开票和无票的合计数
    • 小规模纳税人时间是季度末次月报税期申报，举例小规模纳税人4月、7月、10月、次年1月申的报税期内申报，其余时间申报未漏报或者更正申报
  • 优惠政策
    • 小规模纳税人一季度开票金额不超过30万，减免增值税
      • 第一种情况 一季度开具不超过30万的发票都是增值税普通发票，举例 4-6月（第二季度）开票合计29万，开具的都是普票，则该企业增值税申报时可减免，即不用缴纳增值税
      • 第二种情况 企业一季度开票总金额不超过30万，但是开票的发票有增值税普通发票，也有增值税专用发票，则专用发票的部分交增值税，举例：企业7-9月（第三季度）开票合计29万，其中普票20万，专用发票9万，那企业需要缴纳的增值税=9万乘以1%或3%
      • 第三种情况 企业一季度开票全是专用发票，则增值税不减免 举例 企业1-3月（第一季度）开票金额是29万，全部都是专用发票，则企业需要缴纳的增值税=29万*1%/3%
      • 第四种情况，企业一季度开票总金额超过30万，则增值税全额缴纳；举例1：企业10-12月（第四季度）开票 普通发票28万，专用发票3万，那企业需要缴纳的增值税=（28+3）*1%/3%;举例2：企业10-12月开票普票31万，按企业需要缴纳的增值税=31*1%/3%
• 一般纳税人
  • 适合的企业类型
    • 有限责任公司股份有限公司
    • 有限合伙企业
    • 个体工商户
    • 个人独资企业
    • 幼儿园/合作社/商会/协会等非盈利机构
  • 税率
    • 13%，适用于实体的货物或者修理修配劳务
    • 9%，适用于建筑行业、运输行业、农产品、图书等
    • 6%，适用于服务行业，
    • 5%，适用于运用差额征收的行业
    • 3%，适用于简易计征
    • 0/免征 适用于增值税免征或者免税行业
  • 开具发票类型
    • 增值税普通发票
    • 增值税专用发票
  • 增值税计算方式
    • 销项税额-进项税额
      • 申报时若销项税额大于进项税额，则当期需要缴纳增值税
      • 申报时若销项税额小于进项税额，则差额作为留抵税额，方便下月申报时抵扣；举例：企业3月 销项税额1万，进项税额2万，申报3月增值税时，留底1万，企业四月销售税额1万，进项税额0，则申报4月增值税时，计算公式为：销项税额-进项税额-上期留底税额=1-0-1=0
      • 进项税额必须是企业取得的成本发票或者费用发票是专用发票且进项进项认证后才能形成
  • 增值税申报周期与申报时间
    • 一般纳税人增值税申报为月报，即一个月申报一次
    • 增值税的申报时间为发生应税行为的次月，举例企业5月开票3万，增值税申报时间为6月的报税期
  • 优惠政策
    • 特殊行业可以增值税即征即退，即税务局征收之后再退给企业
    • 符合条件的企业可以退还增值税，比如雇佣残疾人或者退役军人