会计实操：小规模纳税人增值税优惠政策

一图带你快速GET小规模纳税人增值税优惠政策。一表总结，并附有说明案例。一看就明白，保姆级整理。

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  • 小规模纳税人重点政策-税收优惠（上）
  • 制图：财经知识可视化-爱码童鞋
  • 实行季度申报
    • 小规模纳税人默认按季交税，也可以申请按月交税，但只能二选一
    • 按季交税：1月、4月、7月、10月
  • • 政策原文：免征增值税、减按 1%征收率
  • • 免征增值税
  • 月小于 10 万，季度小于 30 万元，免征增值税
  • 2种 申报周期
    • 按月申报
      • 只要每个月收入不超10万，开普票就可以免税（增值税）
    • 按季申报
      • 只要每个季度收入不超30万，开普票就可以免税（增值税）
    • 例
      • 小规模纳税人按季申报 ：1月份不含税收入12万，2月8万，3月销售额4万
      • 分析：季度合计总收入=24万（< 30 万)，开普票就可以免税（增值税）
  • 解读
    • 小规模纳税人按季度申报， 季度不含税收入 ≤30万，开普票 → 免征增值税
    • 合计总收入=专票+普票 +未开票
    • 注意！这里指的是免征增值税，并没免征企业所得税
    • 注意！小规模纳税人只有开普票，才可以享受税收优惠（免征增值税）
    • 注意！开专票都是要交增值税，不能享受收税优惠（开专票不能免税）
  • 例
    • 小规模纳税人按季度申报
      • 1季度 合计总收入
        • 是否免征增值税
    • 情况1： 专票：1万、普票：20万
      • 21万（<30万）
        • 专票：1万，要交增值税 普票：20万，免征增值税
    • 情况2： 专票：1万、普票：29万
      • 30万
        • 专票：1万，要交增值税 普票：29万，免征增值税
    • 情况3： 专票：1万、普票：31万
      • 32万（>30万）
        • 32万都要交增值税
    • 情况4： 专票：1万、普票：10万、 未开票20万
      • 未开票：钱打到你的对公账户上，但是你没有开票。 餐饮行业较为常见
      • 31万（>30万）
        • 31万都要交增值税
    • 注意：以上均为不含税收入
  • 优惠政策有效时间
    • 政策延续到：2027 年 12 月 31 日
  • • 减按 1%征收率
  • 增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税； 适用 3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。
  • 解读
    • 小规模纳税人征收率：3%、5%， 注意！只有按3%征收率的小规模纳税人才能按1%征收率征收增值税
    • 例
      • 100元 收入
        • 按3% 征收率
          • 能享受减按1%征收率征收增值税
            • 开票：按1%
          • 原来：100*3%=3 → 现在：税收优惠 100*1%=1
      • 100元 收入
        • 按5% 征收率
          • 不能享受减按1%征收率征收增值税
  • 优惠政策有效时间
    • 政策延续到：2027 年 12 月 31 日
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  • 小规模纳税人重点-税收优惠（下）
  • 制图：财经知识可视化-爱码童鞋
  • 提问
    • 针对1、2的优惠政策
  • (1) 10 万/月免税包括销售时产生的增值税吗？
    • 不含增值税
  • (2) 月销售 10 万免税，那按季度申报呢？销售额是多少？
    • 按季度申报，销售额是30万
  • (3) 月销售 10 万或季度 30 万免税，数据从哪里可以取得呢？
    • 营业收入
  • (4) 月销售额没有超过 10 万，开的专票要交增值税吗？
    • 小规模开专票都是要交增值税
  • (5) 在新政策下，小规模纳税人怎样合规开票申报？
  • 第一，普票开具 税率 1%
  • 国家的税收优惠政策3%减按1%征收，普通发票对于客户来说也不能抵扣，因此，普票就没必要开成3%
  • 第二，专票开具根据购买方要求 3%和 1%可以灵活选择
  • 根据客户需求，只有客户是一般纳税人才会要专票， 要专票，可能会要求开3%的专票，也可能会要求开1%的专票，也可能要求开3%的票。 客户会希望收到税率更高的票，因为可以抵扣更多进项税，具体与客户协商。
    • 对于客户来说，收到3%的票可以抵扣3%的进项税； 收到1%的票只能抵扣1%的进项税，具体怎么开，与客户协商。
  • 思考：如果选择了 3%的专票开具，后面还可以享受 1%的优惠税率开专票吗？ 可以
  • 例
    • 甲公司10月份开票
      • 乙公司：3%的专票
      • 丙公司：1%的专票
      • 丁公司：普票（税率：1%）
  • • “六税两费”减半征收
  • 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。
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  • 备注：小型微利企业：335
    • 从业人数：不超过300人
    • 资产：全年不超过5000万
    • 利润：全年不超过300万
  • 优惠政策有效时间
    • 2022 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日
  • • 免征两费一金
  • 小规模纳税人月销售额不超过 10 万，季度销售额不超过 30 万的，免征两费一金（教育费附加、地方教育费附加、水利基金）
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  • • 汇总
  • 增值税的尾巴税：城建税、教育附加、地方教育费附加
  • 征收增值税 → 征收增值税的尾巴税； 免征增值税→ 免征增值税的尾巴税