会计报表基础

会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。

会计报表基础

• 含义
  • 会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。
• 作用
  • 为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息；
  • 为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息；
  • 为投资者和贷款者进行决策提供有用信息。
• 构成
  • 会计报表
    • 按照会计报表反映内容的性质划分
      • 财务状况类报表
        • 如资产负债表、现金流量表等
      • 经营成果类报表
        • 如利润表
      • 成本费用类报表
    • 按照会计报表反映内容的主次关系分类
      • 主表、附表
    • 按照服务的对象分类
      • 内部报表、外部报表
    • 按照编制主体分类
      • 单位报表、合并报表
    • 按照编报时间分类
      • 中期报表（包括月报、季报和半年报）、年度报表
    • 按照计量用的货币分类
      • 记账本位币报表、外币报表
  • 会计报表附注
    • 主表中列示的文字说明和明细资料
    • 未能在主表中列示项目的说明
  • 其他财务报告
    • 编制基础和方式不受会计准则约束
    • 包括定性信息和非会计信息
    • 主要包括
      • 管理当局的分析与讨论预测报告
      • 物价变动影响报告
      • 社会责任报告
• 所有者权益变动表
  • 含义
    • 反映所有者权益各项目的增减变动情况
  • 作用
    • 可提供企业某一会计年度所有者权益各项目的增加，减少及其余额的情况
    • 预测未来趋势
  • 组成部分
    • 上年年末余额
    • 本年年初余额
    • 本年增加变动金额
      • 净利润
      • 利得和损失
      • 所有者投资
      • 利润分配
    • 本年年末余额
• 要求
  • (一)、真实可靠
    • 1.涵义：会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
    • 2.保证会计报表的真实可靠需做的准备工作
      • 1）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资产、核实债务；
      • 2）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；
      • 3）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
      • 4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
      • 5）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；
      • 6）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。
  • (二)、全面完整
    • 1.涵义：会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
    • 2.保证会计报表的全面完整的措施 企业应当按照规定的会计报表的格式和内容编制会计报表。企业应按规定编报国家要求提供的各种会计报表，对于国家要求填报的有关指标和项目，应按照有关规定填列。
  • (三)、前后一致
    • 1.涵义：编制会计报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更。
    • 2.如果确需改变某些会计方法，应报表附注中说明改变的原因及改变后对报表指标的影响。
  • (四)、编报及时
    • 1.涵义：企业应根据有关规定，按月、按季、按半年、按年及时对外报送会计报表
    • 2.会计报表的报送期限会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。
      • 1）月报应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；
      • 2）季报应于季度终了后15天内对外提供；
      • 3）半年度报应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；
      • 4）年报应于年度终了后4个月内对外提供。
• 现金流量表
  • 什么是现金流量表
    • 1、是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
    • 2、现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
    • 3、现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资
  • 编制基础
    • 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
  • 作用
    • 1、提供一个周期内现金流入流出信息
    • 2、评价企业支付能力，偿债能力和周转能力
    • 3、有助于预测企业未来现金流量
    • 4、分析企业收益质量及英雄现金净流量的因素
  • 组成内容
    • 1、经营活动产生的现金流量
    • 2、投资活动产生的现金流量
    • 3、筹资活动产生的现金流量
    • 4、现金及现金等价物净增加额
    • 5、期末现金及现金等价物余额
  • 意义
    • 1、弥补了资产负债信息量的不足
    • 2、便于从现金流量的角度对企业进行考核
    • 3、了解企业筹措现金、生成现金的能力
    • 4、以经营活动产生的现金流理净额为标准评价企业偿还能力在实际工作中的局限性
• 报表附注
  • 含义
    • 对主表中列示的项目的文字说明或者明细资料
  • 内容
    • 企业基本情况
    • 财务报表的编制基础
    • 遵循企业会计准则的声明
    • 重要会计政策和估计