工程审计全流程

工程审计全流程是一个复杂而细致的过程，它涵盖了多个关键阶段，旨在确保工程项目的合规性、经济性和效率性。以下是工程审计全流程的详细介绍，希望能帮助到大家。

服务范围和内容

• 内控及制度建设审计
  • 工程流程环节的内部控制
  • 工程流程环节风险管理
  • 相关制度的建设审查
  • 项目前期考察审查
    • 项目地形、屋顶资源、周边环境：交通、物资采购、市场劳动力、道路、水电等
    • 电网结构及年负荷量、消耗负荷能力、接入系统的电压等级、接入建个合适、送出线路长度廊道的条件、当地电网政策
  • 项目建设前期资料及批复文件审查
    • 可研阶段是否符合要求
      • 委托有资质的单位对项目的可行性进行分析和项目备案申请报告
      • 进入所在省份的备案名单
      • 获得相关单位的批复文件
    • 是否获得开工许可证
      • 办理建设银行资金证明（不少于项目投资的20%）
      • 办理建设项目于银行的贷款意向书或贷款协议（不高于项目投资的80%）
      • 委托具有资质的单位做项目设计
      • 获得开工许可证
    • 相关部门是否批示文件
  • 施工图设计审查是否符合要求
    • 现场测绘、地勘、勘界、提资质设计要求
    • 接入系统报告编制并上回评审
    • 出施工总图蓝图
    • 各专业进行图纸绘制
    • 出各产品技术规范书
    • 和各厂家签订技术协议
    • 现场技术交流、图纸会审
  • 项目实施建设时审查是否复合流程
    • 物资招标采购
      • 组件、逆变器、汇流箱、直流配电柜、支架、箱式变压器等
    • 发电区建设工作
      • 基础浇筑
      • 支架安装、光伏组件安装、汇流箱安装
      • 逆变室、箱变基础建设
      • 箱变、逆变器、直流柜、通讯柜设备安装调试试验
      • 电气连接及电缆铺设、各组件之间、全场接地制作焊接、发电区道路建设
    • 生活区工作
      • 1.所有房建建设 (SVG室、高压室、中控室、综合用房、水泵房及设备安装、生活区道路围栏、所有房建装饰装修、设备间电缆沟开挖砌筑接地)等；所有设备安装、调试、试验、保护调试、电器连接 (SVG、高压开关柜、接地变、所有变、降压变、配电屏、综合保护、监控安装、消防设备安装、安全监控摄像头)等等
      • 2.外围线路建设、对侧站设备安装及对侧站对点对调、省调和地调的调度调试等
      • 3.所有设备的电缆铺设连接并做实验
      • 4.电力建设工程质量监督站验收(消缺并闭环)
      • 5.省电力建设调试所安评、技术监督验收(消缺并闭环)
      • 6.当地消防大队验收并出具报告
      • 7.电网公司验收(消缺并闭环)
      • 8.电站调试方案(电力公司审核)
• 投资立项审计
  • 关键工作：
    • 1、对项目建议书及批复的审核
      • （1）审查是否符合国家产业政策（对照最新《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》规定）；
      • （2）审查建议书编制是否符合要求（包括内容、依据及审批）；
    • 2、对项目选址申请及审批的审核
      • （1）审查是否按照要求上报相关行政规划主管部门审批并获取了审批文件；
      • （2）审查选址报批资料是否齐全、符合要求（包括环境影响评价报告、项目的选址依据等）；
      • （3）审查选址意见书的审批程序的合法性和选址意见的准确性；
    • 3、对项目用地预审审批的审核
      • （1）审查建设用地是否获取建设项目批准机关同级土地行政主管部门的审批文件；
    • 4、对项目可行性研究审批的审核
      • （1）审查建设单位是否报相关计划管理部门审批并获取了审批文件；
      • （2）审查是否执行了国家或部门的有关可行性研究报告内容或深度的规定；
      • （3）审查是否存在先报批、后论证的情况；
      • （4）审查决策程序的民主、科学化，评价决策方案是否经过分析、讨论等过程及决策失误的情况；
      • （5）审查编制收费是否合理；
      • （6）审查可行性研究报告中是否设立节能篇（章）；
      • （7）审查是否取得资质等级证书或超越资质等级从事房地产开发经营现象；
    • 5、对建设用地规划审批的审核
      • （1）审查建设用地是否通过城市规划行政主管部门的许可及核发了许可证等文件；
      • （2）审查建设项目的布置是否体现了合理用地、节约用地的原则；
      • （3）审查总平面布置与规划设计条件通知书所规定的要求是否一致；
    • 6、对初步设计审批的审核
      • （1）审查建设单位是否报相关计划管理部门审批并获取了审批文件；
      • （2）审查是否按相应的审批权限进行审批；
    • 7、对建设用地征收、征用、划拨手续审批的审核
      • （1）审查建设用地的征收、征用、拆迁手续是否办理了审批，是否取得了建设用地批准书；
      • （2）审查是否按相应的审批权限进行审批；
    • 8、对工程规划审批的审核
      • （1）审查建设单位是否按规定上报办理建设工程规划许可审批并获取了审批文件；
      • （2）审查工程许可证的有效性；
    • 9、对施工图审批的审核
      • （1）审查在施工图设计审查之前是否进行了相应的勘察设计；
      • （2）审查是否按照经批准的初步设计文件进行施工图设计；
      • （3）审查施工图是否达到规定的设计深度标准要求；
    • 10、对施工许可审批的审核
      • （1）审查是否在开工前向建设行政主管部门办理了建设工程许可证及获取了证件；
      • （2）审查是否按照规定上报审批资料（包括规划许可证、拆迁验线单、招投标手续、中标通知、满足施工的图纸工程质量及安全监督手续、建设资金落实情况、有关城市市政公用基础设施配套费等交纳手续、施工现场是否具备开工条件等）；
    • 11、对开工报告审批的审核
      • （1）审查是否在按照规定要求向计划管理部门提交开工报告申请及获得了审批；
    • 12、对相关行政审批的审核
      • （1）审查对于新建高层建筑、大型公共建筑或锅炉房、隧道等易燃易爆危险工程，是否取得了消防安全部门签署的意见；
      • （2）审查对于有污染的工程，是否取得环境保护部门的意见和环境质量影响鉴定书；
      • （3）审查对于新建配电房、变电站工程，是否获取了供电部门签署的同意文件；
      • （4）审查涉及有文物古迹、园林绿化和河道保护工程，是否经过了文物、园林、河道管理等部门签署意见；
      • （5）审查涉及有航空、高压线走廊、无线电收发、人防工程，是否征得航空、电力、电讯、人防等部门的同意；
      • （6）审查涉及有卫生防疫问题，是否已经过卫生防疫部门的签署意见。
• 勘察设计管理审计
  • 关键工作：
    • 1、审查项目的审批文件，包括项目报告书（建议书、可行性研究报告）、初步设计及概算的申报和批复文件是否完整、合法、合规，以及配合此阶段申报需要办理的所有相关论证、咨询、评估等管理程序文件是否齐全等；工程建设类投资项目初步设计及概算是否按规定经第三方评审并出具审核报告。
    • 2、审查项目内部控制体系（质量管理体系、进度计划管理体系、投资控制管理体系、安全管理体系、合同管理体系、信息管理体系、技术管理体系、综合协调管理体系等）是否健全有效。
    • 3、审查建设单位对工程建设项目设计方案是否就结构体系、基础、平面布置等影响项目建设成本的关键因素等进行全面、系统分析，设计方案是否不断优化。
    • 4、审查建设项目的建设规模、建设标准、建筑面积、建设内容和建设地点发生重大变更时，是否按项目原审批程序报项目审批单位批准。
    • 5、审查施工图设计是否在批准的初步设计及概算范围内。
    • 6、审查资金来源是否落实，分析评价项目建设融资方案（融资渠道、融资方式、风险防范措施等）是否合理并切实可行。
• 招投标管理审计
  • 关键工作：
    • 1、招投标前准备工作的审计
      • ①审查是否建立、健全招投标的内部控制，看其执行是否有效；
      • ②审查标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件；
      • ③审查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；
      • ④审查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；
      • ⑤审查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；
      • ⑥审查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；
      • ⑦审查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。
    • 2、招投标文件及标底文件的审计
      • ①审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；
      • ②审查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；
      • ③审查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制；
      • ④审查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；
      • ⑤审查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；
      • ⑥审查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。
    • 3、开标、评标、定标的审计
      • ①审查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；
      • ②审查开标的程序是否符合相关法规的规定；
      • ③审查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；
      • ④审查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；
      • ⑤审查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；
      • ⑥审查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；
      • ⑦审查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；
      • ⑧审查定标的程序及结果是否符合规定；
      • ⑨审查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；
      • ⑩审查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。
      • ⑪审查公开和自行招标项目是否现场清标。如果建筑市场无清标程序时，是否事后组织招标工程量清单和控制价编、审单位对中标人投标报价进行回标分析，可按照评标排序取3—5家投标报价进行对比，防止不平衡报价等，清标或回标分析结果经商务谈判后纳入合同约定。
• 合同管理审计
  • 关键工作：
    • 1、合同管理审计工作内容
      • 合同管理审计是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。合同管理审计的目标主要包括：审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；合同管理资料依据的充分性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。
    • 2、合同管理审计的目标
      • ①审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；
      • ②审查和评价合同管理资料依据的充分性和可靠性；
      • ③审查和评价合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。
    • 3、合同管理审计的方法
      • 合同管理审计主要采用关键线路审计法。合同管理审计工作应涵盖合同的签订、履行、变更、终止等全过程，对签订的各类合同从合同立项、签订、执行、验收等全过程做好审计、监督、评价和控制工作，以全程、监控的方式审查评价其真实性、合法性、效益性。
    • 4、合同管理工作的审计重点
      • 1）对建设项目的合同管理审计应关注以下审计重点：
        • 合同签订程序的审计
          • ①合同主体的选择是否通过招投标确定的；
          • ②合同的签批流程是否符合项目公司内部管理规定。
      • 2）合同内容的审计
        • ①专项合同通用条款的审计
          • a检查合同当事人的法人资质，审核经济合同主体是否合法。
            • 主要注意以下违规形式：没有法人资格的单位、单位内部的某个部门单位的分管领导，在没有法人代表委托的情况下，不具备签订合同的资格，越权对外签订合同。
          • b检查合同主要条款是否完整，签批手续是否齐全。
            • 主要注意以下表现形式：主体、标的、价格、时间、质量、责任、签字等不完整或空白，签约时间有冲突。
          • c检查合同内容是否与招标文件的要求相符合。
            • 主要注意以下表现形式：付款条件、结算条件发生变化，或对合同本质内容进行谈判改变。
          • d检查合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备。
            • 主要关注合同的格式是否规范，合同条款是否清晰，违约责任与违约处理等内容明确。
        • ②各类专项合同的审计
          • a勘察设计合同的审计
            • 勘察设计合同审计应检查合同是否明确规定该项目的名称、规模、投资额、建设地点，具体包括以下内容：
              • Ⅰ、检查合同是否明确规定勘察设计的基础资料、设计文件及其提供期限，检查合同是否有明确的限额设计要求和违约责任条款；
              • Ⅱ、检查合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进度、质量和勘察设计文件分数；
              • Ⅲ、重点检查关注勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定；
              • Ⅳ、检查合同是否明确规定双方的权力和义务；
              • Ⅴ、检查合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。
          • b施工合同的审计
            • 总包合同的审计
              • Ⅰ、对合同中关于工程价款结算调整条件、工程款支付条件、设计变更和索赔支付条件等方面是否在合同专用条款部分针对招标文件作详细约定，以避免合同在执行过程中在施工、竣工结算阶段产生争议的风险。
              • Ⅱ、对于总包合同承包范围约定方面是否明确，对分包项目总包职责及费用约定是否清楚，防止施工过程中发生总、分包和各分包单位之间的争议，产生总包管理费、配合费和交叉施工索赔费用增加；
              • Ⅲ、对总包工期和质量奖惩方面约定要明确，是否有提高工程质量和缩短工期要求，是否设置对施工单位工作的激励合同条款，避免出现因最后工期紧张，施工单位以赶工措施为原因提出索赔，并可以通过合同条款对总包单位行使有效的监控管理，在确保工程质量的前提下，实现业主对工程的工期目标。
              • Ⅳ、对合同中关于施工进场准备条件以及不可抗力、工程保险、竣工验收等条款，是否结合工程特点予以明确；
              • Ⅴ、合同中是否约定了各种索赔、变更洽商的时效性。过程审计，应将此作为一个工作重点，在工程造价管理中有效实施。
            • 其他施工合同的审计
              • Ⅰ、检查合同是否明确规定施工范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等；
              • Ⅱ、检查合同是否明确规定工期，以及总工期及单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；
              • Ⅲ、检查合同的工程质量标准是否符合有关规定；
              • Ⅳ、检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定方法是否合理；
              • Ⅴ、检查合同是否明确设备和材料工业的责任及其质量标准、检验方法；
              • Ⅵ、检查所规定的付款和结算方式是否合适；
              • Ⅶ、检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；
              • Ⅷ、检查合同所规定双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；
              • Ⅸ、检查采用工程量清单计价的合同，是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定。
        • ③合同履行的审计
          • 对合同金额的结算、支付手续和资料的完备性等进行检查，审核是否全面、真实地履行合同，核实最终合同费用及其支付情况是否符合合同约定，是合同履行情况审计的重点。
            • a合同变更的审计
              • Ⅰ、检查合同变更的原因，以及是否符合合同变更的相关内部控制；
              • Ⅱ、检查合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性；
              • Ⅲ、检查合同变更对成本、工期及其他合同条款的影响的处理是否合理；
              • Ⅳ、检查合同变更后的处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。
            • b终止合同的审计
              • Ⅰ、审查终止合同前是否对合同的履约情况进行了全面检查；
              • Ⅱ、检查最终合同费用及其支付情况；
              • Ⅲ、检查索赔与反索赔的合规性和合理性；
              • Ⅳ、严格检查合同资料的归档和保管，包括在合同签订、履行分析、监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。
        • ④合同日常管理情况的审计
          • a检查建设单位是否建立合同管理台账
          • b检查建设单位是否建立并完善合同管理制度
          • c检查建设单位是否设立专门的合同管理机构或设立专门的合同管理人员等。
• 物资管理审计
  • 关键工作：
    • 1、物资管理审计工作内容和目的
      • 建设项目物资：包括建设项目所用的设备和材料。物资管理包括物资的采购、保管、领用、退库等工作。物资管理审计就是物资采购、保管、领用、退库环节的管理审计，以确保物资采购、保管、领用、退库工作符合物资管理制度、以确保物资管理具有合法性、有效性、可控性。使项目所用物资在满足质量要求、工期要求；有效控制工程成本。
    • 2、物资管理审计工作重点
      • 1）物资管理机构和制度审计
        • ①审核物资管理的组织机构是否健全。专业分工是否合理。
        • ②物资管理制度是否健全，包括物资采购管理制度、物资保管管理制度、物资领用管理制度、物资回收或退库管理制度。
        • ③物资管理制度是否全面，是否满足项目建设要求。
      • 2）物资采购程序审计
        • 审计方法：以符合性审计为主
        • 审计重点内容：
          • ①是否编制采购计划，采购计划是否经过审批。
          • ②是否有技术规范书，技术规范书是否符合设计文件，并经过审核。
          • ③是否按照采购管理制度进行采购，如采用公开招标方式、邀请招标方式等。
          • ④采购招标文件是否符合要求。
          • ⑤招标程序是否符合要求。
          • ⑥定标过程是否符合要求。
          • ⑦采购合同是否满足合同要求，检查物资的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等合同条款是否齐全、并满足要求。
          • ⑧检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方。
          • ⑨通过网上比价审计法，检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查。
          • ⑩检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。
          • ⑪物资采购费用支付及会计核算的审计。
            • a检查货款的支付是否按照合同的有关条款执行。
            • b检查代理采购中代理费用的计计算和提取方法是否合理。
            • c检查有无任意提高采购费用和开支标准的问题。
            • d检查会计核算资料是否真实可靠。
            • e检查会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要。
            • f检查采购成本计算是否准确、合理。
      • 3）物资入库和保管程序审计
        • 审计方法：采用符合性审计、分析复核法、现场实地清查法审计
          • 审计重点内容：
            • （1）物资接收是否有物资清单，物资清单与实际到货情况是否相符。
            • （2）检查购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收，是否有健全的验收、入库和保管制度，检查验收记录的真实性、完整性和有效性。
            • （3）检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题。
            • （4）检查设备和材料的存放、保管工作是否规范，安全保卫工作是否得力，保管措施是否有效。
            • （5）是否实行进行定期盘点制度，是否对盘点情况进行了记录。
      • 4) 物资领用程序审计
        • 审计方法：采用符合性和现场观察法进行审计
          • 审计重点：
            • （1）审查物资领用是否有审批手续，审批量与领用量是否相符。
            • （2）物资领用是否建立领用台账。台账记录是否符合要求。有无擅自挪用、以次充好等问题。
            • （3）物资剩余台账是否与实际相符。
            • （4）甲供材料是否按照图纸量和合理消耗量进行核算后，确定施工单位应领量。施工单位超领量是否进行了扣款。
      • 5）物资回收及退库程序审计
        • 审计方法：采用符合性和现场观察法进行审计
          • 审计重点：
            • （1）检查物资包装物回收和处理是否符合合同要求和物资管理办法。
            • （2）检查剩余物资与物资台账是否相符，不相符的是否查明原因。
            • （3）剩余物资处理是否符合物资管理规定，是否进行了入帐处理。
            • （4）备品备件管理是否规范，是否符合备品备件的管理规定。
• 工程管理审计
  • 关键工作：
    • 1、工程进度管理审计
      • （1）审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；
      • （2）审查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；
      • （3）审查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；
      • （4）审查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划是否能保证工程总进度；
      • （5）审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当；
      • （6）审查有无因不当管理造成的返工、窝工情况；
      • （7）审查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。
    • 2、工程质量管理审计
      • （1）审查有无工程质量保证体系；
      • （2）审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；
      • （3）审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当；
      • （4）审查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补。
      • （5）审查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；
      • （6）审查评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况；
      • （7）审查核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为；
      • （8）审查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。
    • 3、工程安全管理审计
      • （1）审查安全生产、文明施工管理制度是否遵循环境政策、法规要求；
      • （2）审查安全生产、文明施工管理、控制系统是否健全和有效，并审查是否存在薄弱环节问题；
      • （3）审查专职安全人员配备是否合理，是否满足相关要求（例如：某省规定为占施工人员的1%～3%）；
      • （4）审查控制措施是否落实到位；（例如：调查安全教育、各种安全防范标志、安全防护工作（包括安全帽）、施工机具标志牌、工地现场公告牌（施工标牌）、临时施工用电电线架设及配电装置，以及在河道上增设的安全防范措施等是否严格按安全生产、文明施工管理规定落实到位）
      • （5）审查施工现场机具与材料应做到“二整”、施工现场外应做到“三洁”、施工中废弃料堆放等情况是否严格按安全生产、文明施工管理规定落实到位；
      • （6）调查监理月报、监理日志等是否反映随时对施工单位安全生产、文明施工管理情况进行监督审查；
      • （7）建设项目和用于生产、储存危险物品的建设项目的安全设施设计，是否按照国家有关规定报经有关部门审查并获批准；
      • （8）使用的涉及生命安全、危险性较大的特种设备，以及危险物品的容器、运输工具，是否按照国家有关规定，由专业生产单位生产，并经取得专业资质的检测、检验机构检测、检验合格，取得安全使用证或者安全标志后投入使用；
      • （9）是否按照国家有关规定将本单位重大危险源及有关安全措施、应急措施报有关地方人民政府负责安全生产监督管理的部门和有关部门备案；
      • （10）是否对勘察设计、施工、监理等单位提出不符合安全生产法律、法规和强制性标准规定的要求；
      • （11）是否提供或挪用建设工程安全作业环境及安全施工措施费用；
• 工程结算审计
  • 关键工作：
    • 1、检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符；
    • 2、检查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理；
    • 3、检查前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价。
    • 4、确定审计范围和目标
    • 5、收集项目信息、资料
      • a、招标文件澄清答疑资料等
      • b、投标文件中标价清单中标承诺书等
      • c、经图审确认后的施工蓝图
      • d、经批准的施工组织设计专业工程施工方案(涉及计价的需二次再确认)
      • e、符合业主要求并经过完整审批程序的工程变更
      • f、符合业主要求并经过完整审批程序的现场签证
      • g、经过业主审批的采购材料单价
      • h、经过业主审批的新增清单（或特定项）单价
      • i、经过业主确认完整有效的工程送审结算书计价软件
      • j、工程、停工、复工、竣工报告
      • k、施工发承包合同及补充协议
      • l、授权委托书（结算核对方）
      • m、甲供材料及设备供货交接单及退库单
      • n、其他：如水电费清缴证明、罚款单等有必要的审核资料
    • 6、进行现场踏勘及测量
      • a、了解实际情况并与相关人员进行交流
      • b、根据项目施工情况制定踏勘方案、测量表等
      • c、准备测量工具，不限于米尺滚轮车测厚仪角度仪水准仪全站仪等
      • d、测量记录必须要求施工单位、监理单位签字确认，并留存好记录及影像资料
    • 7、计量
      • a、口径必须一致。
        • 审核工程量时，应注意审查施工图列出的细目（工程细目所包括的工作内容和范围）与预算定额中的工程细目是否相一致，只有一致才能套用预 算定额中的预算单价
      • b、计量单位必须一致。
        • 审核工程量时，应注意审查施工图列出的计量单位，是否与预算定额中的计量单位相一致，只有一致才能套用预算定额中的预算单价。例如：电气设备安装工程预算定额中的计量单位，有些用“台”，有些用“组”（每三项 为一组）；管道安装工程预算定额中的计量单位，有些工程细目用“10m”，有些细目用“100m”等。这些都应该注意分清，以免由于计量单位搞错而影响工程量的准确性
    • 8、计价
      • 定额子目选（套）用的审核
        • 定额子目选（套）用审查，是审查工程结算选用的定额子目与该工程各分部分项工程特征是否一致，代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。对于一个工程项目 应该套用哪一个子目，有时可能产生很大争议，特别是对一些模棱两可的子目单价，施工单位常用的办法是就高不就低地选套子目单价。在工程结算中，同类工程量套入基价 高或基价低的定额子目的现象时有发生，因此，审核人员应对定额子目选（套）用是否 正确进行认真的审核。对定额子目选（套）用的审核， 一要注意看定额子目所包含的工作 内容；二要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额中同类工程的子目套用的界限，力求做到公正、合理。
      • 材料价格和价差调整的审核
        • 材料价格和价差调整的审核随着市场经济的深入发展，建材市场上材料价格差别 较大，如建设单位委托施工单位代办采购，却忽视了市场价格的调研，必将为施工单位 进行实价虚报创造有利条件。因此审核人员必须深入实际，进行市场调研，合理确定材 料价格。材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响是很大的，在工程结算审核中不容忽视。审核重点在：
          • 第一，安装工程材料的规格、型号和数量是否按设计施工图规定，建筑工程材料的数量是否按定额工料分析出来的材料数量计取；
          • 第二，材料预算价格是否按规定计取；
          • 第三，材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，其中应特别注意审核：当 地定额站公布的材料市场预算价格，是否已包含安装费、管理费等费用（如商品砼混凝 土市场预算价格为 340 元/立米，已包括了运费、泵送费、输送接管费和税金），若包括，则不应再另外计取任何其他费用。建设工程复杂、施工期长，材料的价格随着市场供求情况而波动较大时，审核人员应认真审核工程结算中材料市场价格的取定，是否按施工阶段或进料情况综合加权平均计算。
      • 取费及执行文件的审核
        • 取费及执行文件的审核取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定， 其它费用的计算是否符合双方签订的工程合同的有关内容（如工期奖、抢工费、措施费、优奖等），各种计算方法和标准都要进行认真审查，防止多支多付。我们对取费及执行文件的审核，应注意以下 7 个方面：
          • 一是费用定额与采用的预 算定额相配套；
          • 二是取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符；
          • 三是取费基数是 否正确；
          • 四是按规定有些签证应放在独立费中的费用，是否放在了定额直接费中取费计算；
          • 五是有否不该收取的费率照收；
          • 六是其他费用的计列是否有漏项；
          • 七是结算中是否 正确地按国家或地方有关调整文件规定收费。
    • 9、结算审计：
      • a、审核结算，出具结算审核报告，确保概（预）算、投标报价、合同价款、结算价款的全过程可控
      • b、按定额规定，审查单价套用是否恰当、正确，审查所列各分项工程的概（预）算单价是否与概（预）算定额的单价相符，其名称、规格、计量单位和所包括的 工程内容是否与单位估价表一致
      • c、对换算的单价，首先要审查换算的分项工程是否是定额允许换算的，其次审查换算是否正确
      • d、对补充定额和单位估价表，要审查补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确
      • e、审查各项取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定，其它费用的计算是否符合双方签订的工程合同的有关内容（如工期奖、抢工费、措施费、优奖等）
      • f、审核过程中各种计算方法和标准都要进行认真审查，防止多支多付
      • g、间接费计取的审查要注意以下几个方面：
        • 施工企业是否按本企业的级别和工程性质计取费用，有无高套取费标准；
        • 间接费的计取基础是否符合规定；
        • 概（预）算外调增的材料差价是否计取了间接费,直接费或工人费增减后,有关费用是否相应作了调整；
        • 有无将不需要安装的设备也计取为安装工程的间接费；
        • 有无巧立名目,乱摊费用现象。
      • h、计划利润和税金的审查,重点为：计取基础和费率是否符合当地有关部门的现行规定,有无多算和重算的现象。
      • i、审查所报工程量是否与设计图纸、工程变更所要求的工程量一致,超出设计图纸要求而无签证的工程量不予以认可。
      • j、审查变更签证是否得到全面落实，变更前的工作是否已全部施工完毕。
      • k、对于多个施工单位施工的工程项目，要审查有无重复交叉申报结算的情况。
      • l、审查有无重复计算工程量的情况，防止施工单位将同一分项工程分别混入其他工程进行决算。
      • m、审查施工合同范围以外调整的工程价款。
      • n、审查实际施工工期与合同工期发生差异的原因和责任，以及对工程造价的影响。
      • o、格外关注“定额缺项”的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况。
      • p、对于实行工程量清单报价的工程结算，要严格核实结算单价是否与中标时的报价相一致。
      • q、审查工程结算和工程财务资料，核对建设单位与施工单位双方材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否合法。
      • r、审查待摊投资的真实性、合法性；
      • s、审查建设项目基建收入、节余资金。重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性；
      • t、核实交付的固定资产是否真实、手续是否合规；
      • u、根据可行性研究报告及概算，依据有关经济、技术、社会和环境等指标，对可研报告和设计概算进行分析，并与建成后的效果进行对比，揭露建设项目管理过程 中存在的违规违纪问题，对建设项目投资决策的真实性、合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行评价。
• 竣工验收审计
  • 关键工作：
    • 1、竣工验收阶段审计依据的主要资料
      • （一）经批准的可行性研究报告；
      • （二）勘察合同和勘察报告；
      • （三）设计合同和施工图、竣工图；
      • （四）有关管理部门审批、修改、调整的相关文件；
      • （五）招标文件、投标文件、中标通知书；
      • （六）各类施工合同和材料采购合同；
      • （七）施工图交底和会审会议纪要；
      • （八）设计变更、施工签证；
      • （九）工程价款支付文件
      • （十）工程索赔文件；
      • （十一）工程结算书及相关资料。
    • 2、竣工验收阶段审计的主要内容
      • 1、工程结算的编制依据是否有效，内容是否完整；
      • 2、工程结算的方式是否正确，是否符合合同的约定；
      • 3、检查工程设计变更、施工签证内容是否真实，手续是否齐全，资料是否符合要求；
      • 4、检查工程设计变更、施工签证的结算增减项目及工程量计算是否准确，是否存在工程项目和工程量只增不减从而提高工程造价的风险；
      • 5、检查工程设计变更、施工签证的结算项目单价是否准确、合理，合同中有相应单价的，应执行相应的单价；合同中没有相应单价的，应参照相似或相近项目单价进行调整；合同中没有相似或相近项目单价的，应重新确定项目单价；
      • 6、检查工程设计变更、施工签证的取费标准是否准确，是否与合同相符；
      • 7、检查合同报价中未做项目是否已做减项处理，计算是否准确；材料价差的调整是否合理。
• 财务管理审计
  • 关键工作：
    • 1、财务机构设置与会计基础工作管理审计
      • 1、基建财务机构设置及人员配备情况审计：核对组成体系图与实际情况是否一致；根据组成体系图和岗位职责说明书评价建设单位财务岗位设置是否完整、是否合理；根据财务任职人员名单和岗位职责说明书访谈部分员工，了解员工是否知悉其岗位职责和掌握与其岗位相适应的专业技能。
      • 2、基建财务管理制度的建立、健全及执行情况审计：检查各项财务制度是否完整。是否合理，有无相互冲突的地方；针对各项财务管理制度抽取合适的样本，检查样本是否按照既定的制度执行，据此评价各项基建财务管理制度是否得到有效执行；检查基建会计核算办法是否符合企业会计准则、集团公司和行业的相关规定，针对重点的核算环节抽取合适的样本，检查是否按照基建会计核算办法进行会计核算。
      • 3、会计账簿及科目的设置情况审计：检查建设单位对建设项目会计科目的设置情况；检查各明细账户的设置是否符合企业会计准则的规定，是否与建设项目批复的概算项目一一对应，是否有利于对照分析概算的执行情况，并满足编制竣工决算报告及基建工程管理的要求。
    • 2、财务收支审计
      • 1）资金来源
        • 检查资金来源方式是否合法，资金筹集方案是否符合项目的实际情况，是否有利于降低项目筹资成本，有无非法集资、乱摊派或乱收费情况；检查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，项目资本金是否按股东协议和年度投资计划足额到位并由中国注册会计师验资出具验资报告，是否存在因项目资金到位不及时影响工程进度的情况；检查资金是否专户存储，有无与其他项目或生产资金混用；如有基建收入或结余资金的建设项目，应审计其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。
      • 2）资金使用
        • 重点审计资金使用及管理是否合规，付款手续是否完善，是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题，具体内容包括：
          • ①检查各类合同的结算资料是否真实、完整，是否符合国家的相关法律法规的规定；款项支付方式、金额等有无违反国家相关法律法规及合同条款的情况。
          • ②检查财务部门在办理各类合同相关款项在支付手续时，是否对应概算进行了复核，有无超概算款项或超标准款项支付的情况。
          • ③审计各类款项支付是否取得真实、完整、合法的财务原始单证，包括合同、结算资料、设备及材料验收单证、发票等；款项支付是否项目公司内部管理制度办理相应手续，手续是否完备；各项费用开支范围与开支标准是否合规。
          • ④检查各项资金支出是否与项目相关，检查往来款项，确认项目往来资金的真实性与合法、合规性，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等情况；检查在工程建设中有无未经批准对外投、提供担保和质押等现象。
          • ⑤检查与设备投资支出相关的内容如器材采购，采购保管费，库存设备，库存材料，材料成本差异、委托加工器材等相关费用是否真实完整，付款设备预付款、投料款支付、质保金扣留及退回是否符合合同条款约定。
          • ⑥对建安工程投资审计还应包括：审计项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行；审计预付工程款和预付材料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付材料款应无余额）；检查月度产值报表中是否包含甲供材料，支付进度款时是否将甲供材料款项扣除；检查是否存在代施工单位垫付款项或借款的情况，代垫款和借款是否在工程进度款中及时足额扣回。
          • ⑦检查建设期各项税费的提取和缴纳情况，有无因税费提取或缴纳不及时受到处罚的情况。
    • 3、财务核算审计
      • 1）检查项目账簿及会计科目设置是否符合国家相关法律法规规定、公司日常管理以及工程竣工决算的要求，定期会计报表是否真实、完整，是否满足上级单位及项目管理的需要。
      • 2）检查投资列支依据是否充分，手续是否完备。具体包括：
        • ①检查工程施工费用是否以工程结算审核报告、合同及发票为依据，甲供材费用是否附有相应领料单据，领料单中反映的单项工程名称是否属于被审计项目范围，发料、领料、审批手续是否齐全，材料名称、规格型号、数量、金额等信息是否完整，是否存在将设备作为装置性材料核算的情况；
        • ②检查设备投资列支依据是否充分，手续是否完备。检查设备投资列支是否附有相应领料单据，领料单中反映的单项工程名称是否属于被审计项目范围，发料、领料、审批手续是否齐全，材料名称、规格型号、数量、金额等信息是否完整；是否存在将装置性材料作为设备核算的情况；承担大件运输单位是否具备相应资质，费用支付是否合理；
        • ③检查待摊投资列支依据是否充分，手续是否完备。检查各项费用列支依据是否合规，是否附有合规票据，签字手续是否齐全，设计、监理、政策处理等费用发生是否与对方单位合同，是否存在将其他项目发生的费用列入本工程项目的情况。
        • ④检查项目建设过程中成本分配是否准确，是否能够与概算对应，是否能够满足项目成本的动态监控，实现项目投资控制的预警。
        • ⑤检查各类实物资产是否按照规定进行明细核算，是否充分体现了基建为经营服务的原则，是否能够实现对各类资产的财务监督与控制进而避免国有资产的流失；检查资产入账是否完整、及时、准确，与资产盘点结果是否账实相符等。
        • ⑥检查会计基础工作管理情况，是否符合《会计基础工作规范》的相关规定。
        • ⑦检查往来款项的核算是否真实、准确、完整，是否符合《企业会计准则》的相关规定。
        • ⑧检查项目建设过程中会计处理是否符合国家的相关规定，有无重大会计处理错误的情况。
    • 4、概预算执行情况审计
      • 1）从总的方面进行概、预算对比分析
        • 将工程实际总投资与批准概算总投资进行比较，检查是否存在投资总体超概的情况，审查有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的情况，如有动用预备费的情况，检查工程预备费的使用范围是否属于国家法律、法规和政策变化引起合同价款增加、工程造价管理机构的价格调整、经过批准的设计变更、自然灾害损失、其他项目法人单位认可的费用，基本预备费动用的原因是否合理、依据是否充分，是否经过上级单位审批。在对工程投资总体比较的基础上，按费用类别确定建筑工程费、安装工程费、设备购置费以及其他费用实际与概算的差异，找出对总投资实际与概算的差异有重要影响的费用类别，作为进一步分析的重点。
      • 2）分费用类别进行造价分析
        • ①建安工程费
          • 对建安工程费，首先将各单项工程建安工程费与概算进行比较，确定与概算超出或节约较大的单项工程项目；其次对这些工程项目概算建安工程费进行分解，区分出工程费和材料费的概算金额，并与实际工程费和材料费进行对比，计算差异，确定建安工程费概算与实际的差异是由于施工费变动引起还是材料费引起，然后分别对施工费和材料费作进一步的分析；第三，对工程施工费和材料费分别从价格和数量两方面进行分析，分别计算该两因素影响金额，确定差异是由于材料价格变动因素引起，还是工程量变动引起。通过上述步骤的分析，可以确定施工费和材料费在价格和数量两方面对建安工程费实际与概算差异的影响金额和影响程度，对影响金额或影响程度较大的，应分析成因并向建设单位和工程审核人员了解情况，确定价格或数量出现差异的具体原因，在此基础上将分析结果记录于审计底稿，作为撰写审计报告和管理建议书的依据。
        • ②设备购置费
          • 影响设备购置费实际与概算的差异的因素主要包括三个方面，即价格、数量和增值税，因此分析也要围绕这三个方面进行。首先，应根据批准概算书，统计概算各项设备的数量、单价和金额，编制概算设备明细表。其次，根据会计凭证后附的设备领用单据，以及获取的该单项工程进项税抵扣资料，编制实际领用设备明细表，详细反映各项设备的数量、含税单价、不含税单价、含税金额以及不含税金额。第三，根据上述两张表，编制设备概算与实际对比表，计算各项设备在数量和价格方面的差异。为与概算保持同一口径，比较时应将概算金额与实际含税金额进行对比，而抵扣的增值值进项税额（即含税金额与不含税金额的差异）应单独作为一个因素考虑。根据计算的差异，即可确定上述三个方面对设备购置费实际与概算差异的影响金额和影响程度。对影响金额或影响程度较大的，应分析其成因并向建设单位和工程审核人员了解情况，确定价格或数量出现差异的具体原因，在此基础上应将分析结果记录于审计工作底稿，作为撰写审计报告和管理建议书的依据。
        • ③其他费用
          • 对其他费用的差异分析主要是对各项其他费用逐个进行概算对比分析，确定各项费用对其他费用整体差异的影响金额和影响程度，并将对其他费用概算与实际差异有重要影响的费用项目作为分析的重点。对建设场地征用及清理费，在金额分析的基础上应关注概算征地面积与实际征地面积的差异，对实际征地面积大于概算征地面积的，应向建设单位了解情况，取得相关支撑资料，确定面积超概的原因；对项目建设管理费，在对比分析的基础上应关注建设项目法人基本管理费是否超概，若存在超概情况，应从工期、费用内容等方面查找原因；对项目建设技术服务费，在分析的基础上应重点关注项目前期工作费是否超概，是否有被审计单位为规避建设项目法人基本管理费超概而人为将其调入的情况；对建设期贷款利息，在对比分析的基础上，从工期、费用计算方法等方面查找产生差异的原因。在各项费用差异原因确定后，应将其记录于审计工作底稿，作为撰写和管理建议书的依据。
        • 通过上述几个方面的分析，基本可以了解实际投资比概算投资节约或超出的具体原因，审计应了解其产生背景，分析主客观因素，确定有无管理方面的问题，为出具管理建议书提供支撑依据。
    • 5、竣工决算审计
      • （1）审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，重点审查资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规；工程项目竣工决算报表是否齐全（“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表” 、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”），表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实、各表之间的勾稽关系是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实；
      • （2）工程竣工决算的合理性、合规性、真实性：
      • （3）审查工程概算执行情况，包括建设规模和建设范围，建安工程、设备、其他费用的实际完成情况；
      • （4）交付使用资产是否真实完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全；在建工程是否真实；
      • （5）工程建设成本的合理性、合规性、真实性；
      • （6）财务成本核算是否完整、真实、准确；基建账薄是否健全、财务处理是否合规；各项支出的是否合规、财务信息反映的工程情况是否真实和完整；关注是否严格区分生产期与建设期的界限，确保银行借款利息分摊的真实性，工程达到预定使用状态前的借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。
      • （7）基建收入的核算是否符合相关规定、是否真实、完整。
      • （8）审查结余资金：主要审计银行存款、现金和其他货币资金；库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；往来款项，核实结果实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因。
      • （9）另外，我们将依据国家财税法的有关规定，关注本项目建设过程中所涉及各种税费的计算和缴纳，以及或有施工单位有关税费的代扣代缴情况。
• 管理建议书
  • 详细披露审计中发现的所有问题
  • 对问题形成原因的分析
  • 审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法
  • 审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议
  • 也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议
  • 内部审计人员应该依据审计发现和审计证据，结合组织的实际情况和审计结论的性质，提出审计建议
    • 审计建议可分为以下几种类型：
      • （一）现有系统运行良好，无需改变；
      • （二）现有系统需要全部或局部改变：
        • 1、改进的方案设计；
        • 2、方案实施的要求
        • 3、方案实施效果的预计；
        • 4、未实施此方案的后果分析。
• 出具报告
  • 出具竣工决算审计报告
  • 工程项目完工结算审核报告
• 主题