增值税知识导图

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。以下梳理了增值税税收优惠的相关内容，值得收藏学习哦！

增值税税收优惠

• 一、《增值税暂行条例》免税
  • 1.农业生产者销售的自产农业产品（初级农产品）。
    • 　　【注】“公司+农户”经营模式下纳税人回收再销售畜禽属于农业生产者销售自产农产品。
  • 　　2.避孕药品和用具。
  • 　　3.古旧图书：向社会收购的古书和旧书。
  • 　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
  • 　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
  • 　　6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
  • 　　7.销售的自己使用过的物品。
• 二、“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策
  • 免税
    • 3.★学生勤工俭学提供的服务、个人转让著作权、个人销售自建自用住房。
    • 4.★农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治
    • 6.★以下利息收入：
      • 　　（1）国家助学贷款。
      • 　　（2）国债、地方政府债。
      • 　　（3）人民银行对金融机构的贷款。
      • 　　（4）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。
      • 　　（5）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。
      • 　　（6）境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免税。
    • 7.★统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。
    • 9.★保险公司开办的1年期以上人身保险产品取得的保费收入。
    • 11.★下列金融商品转让收入：个人从事金融商品转让业务，其他略。
    • 12.★金融同业往来利息收入。包括金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务等，其他略。
    • 15.★纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
      • 要开在同一张票上
    • 22.★将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
  • 增值税即征即退（超过3%）
    • （1）销售其自行开发生产的软件产品（包括进口软件的本地化改造但不包括单纯的汉字化处理）按13%税率征收增值税后超3%部分即征即退；
    • （2）提供管道运输服务，超3%部分即征即退；
    • （3）批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，超3%部分即征即退；
  • 单位和个体工商户享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。
    • 本期应退增值税额＝本期所含月份每月应退增值税额之和
    • 月应退增值税额＝纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍
  • 纳税人销售自产的综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策，退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次
• 三、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目
  • （一）涉农政策
    • 蔬菜流通 蔬菜批发、零售免征。（注：经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜属于蔬菜范围；各种蔬菜罐头不属于蔬菜的范围）。
    • 粕类产品 豆粕征收，除豆粕以外的其他粕类饲料产品免征。
    • 边销茶 生产企业销售自产及经销企业销售的免征。
    • 制种行业 1.制种企业利用自有或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售免征。2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干等深加工后销售种子免征。
    • 生产销售和批发、零售有机肥产品免征。
  • （二）扶持或鼓励类政策
    • 扣减规定 1.退役士兵创业就业；2.重点群体创业就业；（个体经营3年限额1.2万/户/年；企业3年内按实际招录人数定额0.6万/人/年）
    • 债转股 按债转股协议债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的免征。
    • 小微企业 小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）的，免征。
      • 【提示1】合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征。
      • 【提示2】适用差额征税政策的以差额后的销售额确定。
    • 供暖 对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征。
    • 研发 符合条件的内资研发机构和外资研发中心（条件略）采购国产设备全额退还增值税。
      • 【注】已退税设备自发票开具之日起3年内设备所有权转移或移作他用的应补税款＝发票上注明金额×（设备折余价值÷设备原值）×税率
      • 折余价值＝原值－累计已提折旧（设备原值和已提折旧按企业所得税法规定）
• 四、其他规定
  • 对国产抗文滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。