个人所得税思维导图

个人所得税，将知识点进行了归纳整理，涵盖所有核心内容，非常方便大家学习。适用于考试复习、预习，提高学习效率。赶紧收藏一起学习吧！

个人所得税

• 概念及类型
  • 概念：对个人(即自然人)取得的各类应税所得所征收的一种税。
  • 类型
    • 概要
  • 概要
• 纳税义务人，征税对象和税率
  • 义务人
    • 个人所得税的纳税人,包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员。包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞等。分为居民个人和非居民个人。 判定标准为:住所和居住时间。
      • 概要
    • 分类
      • 居民
        • 义务
        • 判定标准
        • 概要
      • 非居民
        • 义务
          • 有限纳税义务：仅来源于境内的所得
        • 判定标准
          • （1）在中国境内无住所又不居住的个人； （2）在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住不满183天的个人。 （当天停留满24小时，才计入中国境内居住天数
  • 征税对象
    • 工资、薪金所得
      • 概念
        • 是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴 • 属于非独立个人劳动所得。
      • 不予征税
        • 独生子女补贴
        • 公务员工资制度
        • 托儿补助费
        • 差旅费津贴、误餐补助
        • 外国来华留学生领取的津贴费、奖学金
    • 劳务报酬所得
      • 概念
        • 是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所得取得的所得
      • 预扣预缴时的预扣率为20%
        • ≤4 000的，（收入-800）X20%
        • >4 000的，收入×（1-20%）X20%
    • 稿酬所得
      • 概念
      • 预扣预缴所得税劳务基础上X70%
        • ≤4 000的，（收入-800）X70%X20%
        • >4 000的，收入×（1-20%）X70%X20%
    • 特许权使用费所得
      • 概念
        • 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得。
        • 注意：1. 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 2. 个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费 所得征收个人所得税。
    • 综合所得
    • 经营所得
    • 财产租赁所得
      • 概念
        • 是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
    • 财产转让所得
      • 概念
        • 是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动 产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
      • 注意
        • 目前对转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。
        • 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股 份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。 个人将股份转让时，按财产转让所得计征个人所得税。
    • 利息、股息、红利所得
      • 概念
        • 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
      • 注意
        • 个人取得的国债利息和国家发行的金融债券利息免税。
        • 居民储蓄存款利息免税。
        • 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限 超过一年的，股息、红利暂免征收个人所得税；1个月以内（含） 的，全额征收；1个月—1年（含），所得按50%计入。
    • 偶然所得
      • 概念
        • 是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质所得。
  • 税率
• 应纳税所得额确定
  • 概念
  • 收入额确认
    • 按年计征。按月或按次预缴，次年3月1日到6月30日间汇算清缴。
    • 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许使用费所得。
  • 综合所得费用扣除
    • 基本费用扣除
      • 5 000元/月（6万元/年）
    • 专项扣除
      • 居民个人缴纳的社会保险费和住房公积金
    • 专项附加扣除
      • 子女教育
        • 按每个子女每月2000元定额扣除
        • 父母可选择其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方 分别按扣除标准的50%扣除，一个纳税年度内不能变更。
      • 婴幼儿照护
        • 按每个婴幼儿每月2000元
      • 继续教育
        • 按照每年4800（每月400元）
        • 不能超过48个月（4年）
        • 职业资格、专业人员职业资格继续教育，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。
      • 大病医疗
        • 费用支出扣除医保报销后个人负担累计超过15 000元 的部分，办理汇算清缴时在80 000元限额内据实扣除。
      • 房贷利息
        • 首套住房（中国境内）每月1000元
        • 可选择其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方 分别按扣除标准的50%扣除。
      • 住房租金
      • 赡养老人
        • 赡养人（年满60周岁）
        • 纳税人为独生子女的，按每月3 000元的标准定额扣除。
        • 纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊，分摊额度不能超过每月1 500元。
      • 捐赠扣除
    • 其他扣除
      • 应纳税所得额的确定
        • 经营所得
          • 会计核算
        • 财产租赁所得
          • 每次收入≤4 000元 定额扣除（每次800元）
          • 每次收入＞4 000元 定率扣除（20%）
        • 财产转让所得
          • 减除财产原值和合理费用
        • （1）利息、股息、红利所得 （2）偶然所得
          • 无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
      • 居民个人取得综合所得年终汇算清缴应纳税所得额
        • 应纳税所得额=税前工资薪金收入+劳务报酬×(1-20%) +特使权使用 费×(1-20%) +稿酬×(1-20%) ×(1-30%)-基本减除费用（6万）-专项扣除（社会保险费和住房公积金）-享受的专项附加扣除（共7项，实际上最多只能扣6项）-享受的其他扣除
• 应纳税计算
  • 工资、薪金所得预扣预缴税额的计算
    • 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入- 累计减除费用（5000元/月)-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
    • 累计预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除 数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
  • 全年一次性奖金征税
  • 经营所得
  • 租赁所得
  • 财产转让所得
    • 扣除财产原值，减除合理费用，按20%比例税率进行征收。
    • 个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取 得的所得，免征个人所得税。
  • 利息、股息、红利所得
    • 应纳税额＝应纳税所得额×20%＝每次收入额×20%
    • 国债利息、国家发行的金融债券利息免交个人所得税。
  • 偶然所得
    • 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个人 所得税。
    • 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万 元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征 收个人所得税。X20%
• 个人所得税税收优惠
  • 免税项目
    • 省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、 环境保护等方面的奖金。
    • 国债和国家发行的金融债券利息。
    • 按国家统一规定发给的补贴、津贴。
    • 福利费、抚恤金、救济金
    • 保险赔款。
    • 军人的转业费、复员费、退役金。
    • 离退休工资。
    • 驻华的使馆、领事馆人员免税。
    • 见义勇为奖金。
    • 按照省级以上人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保 险金、失业保险金、基本养老保险金等免税
    • 残疾、孤老人员和烈士家属的所得
• 个人所得税征收管理