中级财务管理第三章 预算管理

这是一篇关于第三章 预算管理的思维导图，主要内容包括：第一节 预算管理概述，第二节 预算的编制方法与程序，第三节 预算编制，第四节 预算的执行与考核。

第三章 预算管理

• 第一节 预算管理概述
  • 1.预算的分类与预算体系
    • 全面预算的起点是销售预算 终点是预计资产负债表
    • 1.预算
      • 1.根据内容
        • 经营预算、财务预算多为短期预算
        • 1.经营预算（业务预算）
          • 1.日常相关
          • 2.销售、生产、采购、费用人力资源
        • 2.专门预算
          • 1.重大或不经常发生
          • 2.资本支出预算，投融资决策预算
        • 分预算
        • 3.财务预算
          • 1.资金预算
          • 2.预计利润表、预计资产负债表
          • 总预算
      • 2.根据时间
        • 1.长期预算>1年
        • 2.短期预算<=1年
  • 2.预算管理工作的组织
    • 1.决策层：董事会
    • 2.管理层
      • 1.预算管理委员会
      • 2.财务管理部门
    • 3.执行层：职能部门
• 第二节 预算的编制方法与程序
  • 1.编制方法
    • 1.是否从零开始
      • 1.零基预算：从零开始，适用不经常发生的或变化较大的预算项目
        • 1.优点：不受历史不合理因素影响+增加透明度
        • 2.缺点：工作量大，受限于管理水平
      • 2.增量预算：以历史及预算为基础，假设都是合理的
        • 1.缺点：形成不必要的开支
    • 2.业务量是否变动
      • 数量
      • 1.固定预算：静态，业务量固定，不考虑变动
        • 1.优点：编制简单
        • 2.缺点：适应性差、可比性差
      • 2.弹性预算：动态，分析业务量和预算关系，即成本性态分析，分别确定不同业务量及其预算
        • 编制所有与业务量有关的预算，实务中主要是成本预算和利润预算
        • 1.优点：考虑不同业务水平
        • 2.缺点：工作量大，受预算准确性、业务成本关系判断水平影响
        • 3.编制：
          • 1.公式法：y=a+bx
            • 1.优点：适用性强
            • 2.缺点：工作量大，需要修正
          • 2.列表法：运用插值法
            • 1.优点：不必计算找相近，不用修正
            • 2.缺点：插值法，运算麻烦
    • 3.会计期、预算期是否一致
      • 时间
      • 1.定期预算：以固定不变的会计期间作为预算期间
        • 1.优点：与会计期对应，利于对预算情况进行分析评价
        • 2.缺点：执行一段时间，只考虑剩下的时间，短导致期行为
      • 2.滚动预算：预算与会计期间脱离开，预算期间保持固定不变
        • 混合滚动：近细远粗
        • 1.优点：实时动态反应市场
        • 2.缺点：工作量大，滚动频率高引起管理层和执行者不适
  • 2.编制程序：董事会、预算管理委员会、财务管理部门、预算执行单位，常识思考
• 第三节 预算编制
  • 经营预算
    • 销售预算（整个预算起点）
      • 生产预算（销售预算为基础）：本期产量=本期销售量+期末量（下月销量百分）-期初量（本月销量百分比）
        • 只涉及实物量指标，不涉资金支付
        • 1.直接材料预算（生产预算为基础）：采购量=需求量+期末量-期初量
        • 2.直接人工预算（生产预算为基础）：不需另外预计现金支出
        • 3.制造费用预算
          • 区分变动和固定，不能说制造费用预算以生产预算为基础 扣除折旧等非付现部分，就是制造费用的现金支出
          • 1.变动制造费用预算（生产预算为基础）
          • 2.固定制造费用预算
        • 销售+生产+直接材料+直接人工+制造费用预算汇总
          • 产品成本预算（直接材料+直接人工+制造费用）
            • 不涉及资金支付
      • 销售费用预算（销售预算为基础）
  • 专门决策预算（长期投资）：依据可行性分析资料 筹资决策资料，也是资金预算、预计资产负债表的依据
• 第四节 预算的执行与考核
  • 1.预算控制：不偏离
  • 2.预算调整：重大调整，一般不调
• 资金预算（经营预算、专门决策预算为基础）
  • 不包括生产预算和产品成本预算，因为不涉及资金支付
  • 注意借款还款时间以及末尾金额，付息时间，费用中扣除折旧等非付现资金
  • 预计利润表（其中所得税为估计数）
    • 预计资金负债表（终点）
      • 1.存货：直接材料预算、产品成本预算
      • 2.应付账款：直接材料预算
      • 3.在建工程、长期借款：专门决策预算
• 管理预算（以过去实际开支为基础）