导图社区 增值税法律制度
这是一篇关于初级会计经济法增值税法律制度部分的思维导图，主要内容包括：销售或者进口货物，销售劳务，销售服务，销售无形资产，销售不动产，满足条件，但不征收增值税的项目，视同销售，混合销售和兼营，纳税人，增值税应纳税额计算，纳税义务发生时间（货物），增值税常见税收优惠。
初级会计-经济法，主要内容包括税法概述和现行税种和征收机关两个部分。通过这张思维导图，可以清晰地了解税法的基本概念和当前的主要税种及其征收机关。
这是一篇关于管综写作 老吕33篇：组织与分工思维导图，做好组织设计，是社会化分工的必然结果
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增值税法律制度
销售或者进口货物
货物指“有形动产”，包括
电力
热力
气体
销售劳务
不包括单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务缴纳增值税
水路运输服务
程租、期租属于水路运输服务
航空运输服务
湿租属于航空运输服务
“航天运输服务”按照航空运输服务缴纳增值税
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
语音通话
增值电信服务
卫星电视信号落地转接服务
按照“增值电信服务”缴纳增值税
建筑服务
工程服务
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
金融服务
贷款服务
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
现代服务
干租属于现代服务
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
仓储服务
装卸搬运服务
收派服务
租赁服务
融资租赁服务
经营性租赁服务
提示
普通融资服务→租赁服务 融资性售后回租→金融服务
将有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税
鉴证咨询服务
市场调查服务、翻译服务按照“咨询服务”缴纳增值税
广播影视服务
商务辅助服务
企业管理服务
经纪代理服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务
生活服务
文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
销售无形资产
传统无形资产（商标权、专利权）
自然资源使用权&土地使用权
其他权益性无形资产
销售不动产
住房
其他建筑物
三个条件
境内
租赁的不动产位于境内
劳务和无形资产的提供方/接收方在境内
销售的自然资源使用权在境内
有偿（广义）
视同销售
为外人
提供的对象是企业外的人，而不是员工
满足条件，但不征收增值税的项目
条件
有偿
对外
项目
存款利息
被保险人获得的保险赔款
纳税人取得的财政补贴收入
与资产重组有关的货物、不动产、土地使用权转让的行为
各种机构代收的“住宅专项维修资金”
类型
1. 货物
委托代销
总分机构之间移送商品用于销售
自产/委托加工的商品
对内
集体福利
个人消费
投分送
外购的商品
外购的商品用于个人消费/集体福利→不视同销售
2. 服务
单位
个体工商户
无偿提供（公益除外）
3. 无形资产、不动产
个人
自然人
销售额
确定顺序（不得随意跨越次序）
1. 纳税人近期发生同类销售行为的平均销售价格
2. 其他纳税人近期发生同类销售行为的平均销售价格
3. 组成计税价格
混合销售和兼营
混合销售
一项销售行为（针对一个客户）
货物+服务
劳务≠服务
劳务包括
加工
修理
修配
其他都是服务
兼营
税率和征收率的适用方法
兼营不同税率，税率从高
兼营不同征收率，征收率从高
兼营不同税率和征收率，适用税率
纳税人
一般纳税人
年收入＞500万
一般计税方式
应纳税额=销项税额-进项税额
特殊情况可采用简易计税方式
征收率适用3%
征收率适用5%
小规模纳税人
年收入≤500万
简易计税方式
应纳税额=不含税销售额*征收率
扣缴义务人
增值税应纳税额计算
销项税额
销售额包括“全部价款”和“价外费用”
特殊销售方式【货物】
折扣方式销售（商业折扣）
销售额和折扣额必须在同一张发票上的金额栏中分别注明，否则折扣额不得扣除
以旧换新
金银首饰
实际收取的价款
其他
“钻石”不属于金银首饰
新货同期的销售价格
以物易物
换出
销项税
换入
根据商品情况确定是否抵扣进项税
包装物押金
一般货物
黄酒、啤酒
计税方式
押金收到时不计税
逾期计税
逾期：1年or合同约定，二者取低
其他酒
收到就计税
特殊销售方式【服务】
差额确定销售额
销项税-进项税
注意
（1） 转让金融商品的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额
相抵后为负差，可以结转下一纳税期与金融商品的销售额相抵
一年以内的负差才可以抵
旅游服务
航空运输企业的销售额
销售额中不包括
代收的民航发展基金（机场建设费）
代售其他航空公司客票而代收转付的价款
一般纳税人提供客运场站服务
进项税额
凭票抵扣
可以抵扣
用于生产（产生销项）
合规票据
票据类型
专用发票
电子专票
纸质专票
机动车统一销售发票
海关专用缴款书
国内旅客运输服务
过桥过路费
道路通行服务
增值税电子普票
完税凭证
可抵进项的一些情况
外购用于生产的，都可以抵
视同销售→计销项，抵进项
不能抵扣
自始不能抵扣
e.g.外购用于集体福利
进项税额转出
e.g.外购用途：用于生产→用于集体福利
普通发票（特殊情况除外）
具体情形
1. 用于
简易计税方法的项目
免征增值税项目
外购用于集体福利/个人消费（不是视同销售）
加工修配劳务、服务、无形资产、不动产
2. 非正常损失（人为）
3. 购进
餐饮服务
日常服务
娱乐服务
4. 与贷款服务直接相关的费用
投资顾问费
手续费
咨询费
计算抵扣
农产品
采购农产品
农产品生产企业（一般纳税人/进口）
增值税专票/海关专用缴款书
进项税直接抵9%
农产品生产企业（小规模纳税人）
征收率为3%的专票
按9%抵扣
不是按票面税额（9%）抵扣
农户
（农户专用）销售发票/采购发票
免税发票（金额是不含税的）
国内客运
凭票抵扣：增值税电子普通发票
航空运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%
铁路运输进项税额=票面金额/（1+9%）*9%
公路、水路运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%
通行费
应纳税额=不含税的销售额×征收率
无进项
水电、砂土、微生物
死当、寄售、教育铺
动漫、放映、和仓储
搬运、收派、文体服
甲供、清包、非学历
非企科研、再生资源
进销不匹配
出租营改增前购进的有形动产
公共交通运输服务（铁路、航空除外）
营改增相衔接
出租不动产老项目
融资租赁涉及不动产老项目
收取试点前开工一级、二级公路、桥、闸通行费
转让试点前取得的土地使用权
特殊情况
罕见病、抗癌药
进口货物
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
消费税是价内税，分离税价使要÷（1-5%）
纳税义务发生时间（货物）
直接收款
收到款项
取得销售凭证
开具发票
取较早
赊销/分期收款
合同约定
收款日期当天
合同未约定
货物发出当天
预收款
一般情况
销售生产工期超过12个月的大型机械设备、飞机、船舶等
收到预收款
合同约定的收款日期
收到代销清单
收到全部或部分贷款的当天
货物发出满180天
受托代销
销售货物当天
货物移送当天
托收承付
发出货物并办妥手续的当天
增值税常见税收优惠
增值税法定免征项目
农业生产者销售自产农产品
避孕药具和器具
古旧图书
直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
销售自己使用过的物品
个人转让著作权
营改增试点税收优惠
托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
养老机构提供的养老服务
残疾人福利机构提供的育养服务
殡葬服务
残疾人本人为社会提供的服务
从事学历教育的学校提供的教育服务
学生勤工俭学提供的服务
各种文化场馆的第一道门票收入
涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权
个人销售住房优惠
满2年
免征
不满2年
全额征收
