导图社区 【第八章负债】第一节流动负债
这是一篇关于第一节流动负债的思维导图,主要内容包括:短期借款,应付票据,应付账款,应交税费,应付股利,其他应付款。
编辑于2025-05-10 17:57:27这是一篇关于第二单元民事法律行为的效力的思维导图,详细介绍了民事法律行为成立和生效的条件及区别,可撤销民事法律行为中撤销权的行使主体、方式、期限等内容,无效民事法律行为的类型及相关司法解释等。这些知识对于理解经济法中民事法律行为的相关规定至关重要。学习经济法的学生可通过此图系统梳理民事法律行为效力的相关知识,加深对法律概念和条文的理解;备考注册会计师(注会)考试的考生,尤其是涉及经济法科目的,能借助它快速回顾和掌握重点内容,提升复习效率;法律从业者也可将其作为参考资料,温故知新,强化对相关法律知识的记忆。适用于课堂学习,学生可以跟随教师的教学进度在导图上做标注和补充;在课后自主复习时,能作为高效的复习资料,帮助学生查漏补缺;对于考前冲刺,它能助力考生进行知识串联,强化重点知识的记忆,以更好的状态应对考试。使用万兴脑图,让法律知识的学习变得更加高效轻松,为你在经济法学习和注会考试中取得优异成绩提供有力支持。
将民事法律行为的界定、分类、核心要素等复杂知识进行了系统且清晰的呈现,对于使用人群,正在学习经济法的学生可以通过此图更好地理解和掌握民事法律行为这一基础且关键的概念,构建完整的知识体系;备考CPA(注册会计师)的考生能利用它高效复习,抓住重点知识,提升备考效率;经济法领域的从业者也可借助该图快速回顾和更新相关知识,为实际工作提供理论支撑。在适用场景方面,它适用于课堂教学,教师可依据此图进行知识讲解,使抽象的法律概念更直观易懂;在考前冲刺阶段,考生可将其作为核心复习资料,查漏补缺,强化记忆;对于自主学习者,这是一份便捷的知识总结,方便随时查阅和学习。图中详细阐释了民事法律行为的定义,强调其是民事主体通过意思表示设立、变更、终止民事法律关系的行为。在分类部分,从不同角度如当事人意思表示的数量、是否给付一定代价、法律效果等进行了细致分类,并列举了单方、双方、多方民事法律行为,有偿、无偿民事法律行为等多种类型及其特点。使用万兴脑图,你可以轻松创建和编辑此类经济法知识思维导图。
这是一篇关于第三单元时政热点的思维导图,主要内容包括:习法治思想引领全面依法治国的基本方略,高质量发展与优化营商环境建设。对于经济法学习者而言,此模板是深入理解法律知识与时政结合的绝佳帮手。全面依法治国相关内容涵盖重要论述、基本方略及核心要义等,能帮助学习者从宏观层面把握法治建设的方向与重点。而优化营商环境建设部分,结合党的二十大报告及《优化营商环境条例》,详细阐述其重要论述、基本原则和具体规定,使学习者清晰了解经济发展与法律保障的紧密联系,完善知识体系,提升对经济法在实际经济活动中应用的理解。对于备战注会考试的考生,尤其是涉及经济法科目的考生,该模板更是备考利器。注会考试注重对综合知识和实际应用能力的考查,此思维导图将复杂的知识点进行梳理和整合,突出重点内容,如法治思想的核心要点、营商环境的关键原则等。考生通过学习该模板,能够快速掌握知识框架,提高复习效率,在考试中准确把握题目要点,提升答题准确率。是经济法学习者和注会考生的实用工具。
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第一节 流动负债
短期借款
含义
指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款
账务处理
借入款项
借:银行存款 贷:短期借款
计提利息
借:财务费用/利息支出 贷:应付利息等
支付利息
借:应付利息【已预提部分】 财务费用/利息支出等【未预提部分】 贷:银行存款等
利息支出: 金融企业
偿还借款
借:短期借款 贷:银行存款
应付票据
科目
企业应设置“应付票据”科目进行核算(核算商业汇票)
分类
带息应付票据
通常应当在期末对尚未支付的应付票据计提利息,计入当期“财务费用”
票据到期支付票款时,尚未计提的利息部分直接计入当期“财务费用”
不带息应付票据
不带息应付票据,其面值就是票据到期时的应付金额
账务处理
票据到期时不能如期支付
商业承兑汇票
借:应付票据 贷:应付账款
银行承兑汇票
借:应付票据 贷:短期借款
应付账款
略(其他许多章节都会涉及,不单说)
应交税费
增值税
科目设置
增值税一般纳税人
10个明细
——应交增值税
10个专栏
(进项税额)
(销项税额抵减)
差额征税
(已交税金)
(转出未交增值税)
(减免税款)
(出口抵减内销产品应纳税额)
借方
(销项税额)
(出口退税)
(进项税额转出)
(转出多交增值税)
贷方
——未交增值税
——预交增值税
——待抵扣进项税额
——待认证进项税额
取得扣税凭证,未及时认证
——待转销项税额
会计上确认收入,税法上未发生纳税义务
——增值税留抵税额
——简易计税
——转让金融商品应交增值税
——代扣代交增值税
小规模纳税人
3个明细
——应交增值税
——转让金融商品应交增值税
——代扣代交增值税
购销业务的会计处理
购:产生进项税额
销:产生销项税额
小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税
小规模纳税企业应设置“应交税费——应交增值税”科目,应采用三栏式账户
视同销售的会计处理
税法上要求 必须计算销项税额
不确认收入
非日常
借:销售费用【市场推广】 营业外支出【对外捐赠等】 贷:库存商品【成本价】 应交税费——应交增值税(销项税额)等
确认收入,并结转成本
日常
借:长期股权投资【对外投资(同控除外)】 应付职工薪酬等【自产产品发放职工福利】 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)等
借:主营业务成本 贷:库存商品
进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等, 其进项税额不得从销项税额中抵扣的, 应当计入相关成本费用,不通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算
因发生非正常损失(如:管理不善)或改变用途等, 导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的, 应当将进项税额转出
借:应付职工薪酬/待处理财产损溢等 贷:库存商品/原材料等 应交税费——应交增值税(进项税额转出)
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等, 因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的, 应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值,并按调整后的账面价值计提折旧或摊销
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:固定资产/无形资产
举例
某工业企业为增值税一般纳税人, 本期购入一批材料增值税专用发票上注明的增值税额为15.6万元,材料价款为120万元。 材料已入库,货款已经支付(假如该企业材料采用实际成本进行核算)。 材料入库后,该企业将该批材料全部用于发放职工福利。
材料入库时
借:原材料 120 应交税费——应交增值税(进项税额) 15.6 贷:银行存款 135.6
用于发放职工福利时
借:应付职工薪酬 135.6 贷:原材料 120 应交税费——应交增值税(进项税额转出)15.6
假设材料入库后,该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。
工程领用材料时
借:在建工程 120 贷:原材料 120
差额征税的会计处理
一般纳税人提供应税服务,按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的:
净额法(按规定确认的销售额计算的销项税额)
一般纳税人
计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”
总额法(减少的销项税额)
一般纳税人
借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
小规模纳税人
借:应交税费——应交增值税
举例
【净额法】 某客运场站为增值税一般纳税人,为客运公司提供客源组织、售票、检票、发车、运费结算等服务。 该企业采用差额征税的方式,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 本期该企业向旅客收取车票款项530000元,应向客运公司支付477000元, 剩下的53000元中,50000元作为销售额,3000元为增值税销项税额。
借:银行存款 530000 贷:主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3000=50000×6% 应付账款 477000
【总额法】 某旅游企业为增值税一般纳税人,选择差额征税的方式。 该企业本期向旅游服务购买方收取的含税价款为530000元(含增值税30000元), 应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为424000元, 其中因允许扣除销售额而减少的销项税额24000元。 假设该旅游企业采用总额法确认收入。
借:银行存款 530000 贷:主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 30000
借:主营业务成本 400000 应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 24000 贷:应付账款 424000
转出多交增值税和未交增值税的会计处理
应交未交
月份终了, 企业计算出当月应交未交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税【真正应该交的税】
下期交纳(含以前各期)
借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款
当月多交
月份终了, 企业计算出当月多交的增值税:
留抵税额 VS 当期实际多缴
借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
交纳增值税的会计处理
当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款
小规模纳税人
借:应交税费——应交增值税 贷:银行存款
企业预缴增值税
预缴时
借:应交税费——预交增值税 贷:银行存款
月末
借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——预交增值税
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
实务中,过时了
购入增值税税控系统专用设备
初次购买时
借:固定资产【全额:含税价】 贷:银行存款/应付账款等
按规定抵减的增值税应纳税额
一般纳税人
借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:管理费用等
小规模纳税人
借:应交税费——应交增值税 贷:管理费用等
发生技术维护费
企业发生技术维护费
借:管理费用等 贷:银行存款等
按规定抵减的增值税应纳税额
一般纳税人
借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:管理费用
小规模纳税人
借:应交税费——应交增值税 贷:管理费用
减免增值税的账务处理
对于当期直接减免的增值税
借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:其他收益
注意
当期按规定即征即退的增值税,也计入“其他收益”科目
消费税
科目设置
应交税费——应交消费税
产品销售的会计处理
企业将生产的产品直接对外销售的, 企业计算出应交的消费税
借:税金及附加 贷:应交税费——应交消费税
企业将应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面, 按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本
借:在建工程等 贷:库存商品 应交税费——应交消费税
委托加工应税消费品的会计处理
基本原则
按照税法规定,企业委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外
账务处理
连续生产
可以抵税
借:应交税费——应交消费税
用于出售
不再缴纳消费税
借:委托加工物资
成本项目
委托外单位加工完成的存货, 计入存货成本的包括:
实际耗用的原材料或者半成品成本
加工费
运杂费
收回后以不高于受托方计税价格出售的应税消费品,支付的由受托方代收代缴的消费税
高于受托方的计税价格出售的,需要补税
举例
某企业委托外单位加工材料(非金银首饰), 原材料价款20万元,加工费用5万元, 由受托方代收代缴的消费税0.5万元(不考虑增值税), 材料已经加工完毕验收入库,加工费尚未支付。 假定该企业材料采用实际成本核算。
借:委托加工物资 20 贷:原材料 20
用于继续生产
借:委托加工物资 5 应交税费—应交消费税 0.5 贷:应付账款 5.5
借:原材料 25 贷:委托加工物资 25
以不高于受托方的计税价格直接销售
借:委托加工物资 5.5【加工费5+消费税0.5】 贷:应付账款 5.5
借:原材料 25.5 贷:委托加工物资 25.5
进出口产品的会计处理
一般不通过 “应交税费”核算
进口应税消费品
需要交纳消费税的进口消费品, 其应交纳的消费税应计入该进口消费品的成本:
借:固定资产/原材料等 贷:银行存款
出口应税消费品
免征消费税的出口应税消费品 按不同情况分别进行账务处理:
属于生产企业直接出口应税消费品,或通过外贸企业出口应税消费品, 按规定直接予以免税的,可以不计算应交消费税
属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业, 应在计算消费税时按应交消费税税额
借:应收账款 贷:应交税费——应交消费税
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金时:
借:银行存款 贷:应收账款
发生退关、退货而补交已退的消费税,作相反的会计分录
资源税
科目设置
应交税费——应交资源税
销售产品相关的资源税的会计处理
借:税金及附加 贷:应交税费——应交资源税
土地增值税
企业的日常活动是销售房地产(存货或投资性房地产), 应由当期收入负担的土地增值税:
借:税金及附加 贷:应交税费——应交土地增值税
企业转让自用房地产(固定资产、无形资产), 应缴纳的土地增值税:
借:资产处置损益 贷:应交税费——应交土地增值税
预交的土地增值税
房地产企业按照税法规定预交的土地增值税
借:应交税费——应交土地增值税 贷:银行存款等
房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理
清算土地增值税
进行土地增值税清算时, 收到退回多交的土地增值税
借:银行存款等 贷:应交税费——应交土地增值税
补交的土地增值税作相反的会计分录
四小税
房产税、城镇土地使用税、车船税
企业按规定计算应交的房产税、城镇土地使用税、车船税
借:税金及附加 贷:应交税费——应交房产税/城镇土地使用税/车船税
上交时
借:应交税费——应交房产税/城镇土地使用税/车船税 贷:银行存款
印花税
汇缴
发生纳税义务时
借:税金及附加 贷:应交税费
申报缴纳税款时
借:应交税费 贷:银行存款
汇贴
采用粘贴印花税票方式缴纳的
借:税金及附加 贷:银行存款
期末,如果购买的印花税票仍有余额,可以列报于资产负债表的“其他流动资产”等项目
城市维护建设税
企业按规定计算出的城市维护建设税
借:税金及附加等 贷:应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借:应交税费——应交城市维护建设税 贷:银行存款
所得税
详见“【第19章】所得税”
耕地占用税
不需要通过“应交税费”科目核算
借:在建工程 贷:银行存款
总结
不需要通过“应交税费”科目核算的税金主要包括: 耕地占用税、关税、进口时的消费税等
应付股利
含义
指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润
企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润,在实际支付前,形成企业的负债(现金股利)
注意
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不应确认为负债,但应在附注中披露
账务处理
计提时
借:利润分配——应付现金股利或利润【可以不要明细科目】 贷:应付股利
实际支付时
借:应付股利 贷:银行存款
其他应付款
负债类科目: 主要核算应付租入包装物租金、存入保证金等