25CPA税法09-1耕地占用税法

这是一篇关于耕地占用税的思维导图，主要内容包括：纳税义务人，征税范围，应纳税额，税收优惠，征收管理。

耕地占用税

• 纳税义务人
  • 经批准占用
    • 建设用地人
    • 【未标明建设用地人】用地申请人
  • 未经批准占用
    • 实际用地人
• 征税范围
  • 占用“耕地”从事“非农业建设”
    • 建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地，不征收
  • “耕地”包含
    • 菜地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂
• 应纳税额
  • 计算公式：应纳税额=应税土地面积（平方米）×适用税额
    • 占用基本农田，适用税额加按150%征收
  • 税率
    • 幅度定额税率
    • 人均耕地特别少（低于0.5亩）的地区，可适当提高，提高不超过50%
  • 应税土地面积
    • 实际占用应税土地的面积
    • 临时占用耕地，也征收；规定时间内依法复原，可退还
• 税收优惠
  • 免征
    • 军校幼医福
      • 军事设施、学校、幼儿园、医疗机构、社会福利机构占用耕地
    • 残烈贫农
      • 残疾军人、农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属：规定标准新建自用住宅，免
      • “低保户”农村居民：规定标准新建自用住宅，免
  • 减征
    • 铁公机港航水：2元/平
      • 减税的铁路线路：铁路路基、桥梁、涵洞、隧道、两侧留地、防火隔离带
      • 减税的公路线路：国道、省道、县道、乡道、村道、两侧边沟或者截水沟
      • 减税的水利工程：防洪、排涝、灌溉、引（供）水、滩涂治理、水土保持、水资源保护等各类工程和配套附属的建筑物
      • 专用铁路、铁路专用线：正常征收
    • 农村居民
      • 经批准搬迁，不超过原宅基地部分，免
      • 规定标准新建自用住宅，减半
    • 叠加六税两费 （主体：两小一个）
• 征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • 经批准
      • 占用：收到办理耕地占用手续书面通知的当日
      • 改变用途：收到批准文件的当日
    • 未经批准
      • 占用：认定实际占用耕地的当日
      • 改变用途：认定改变用途的当日
    • 损毁耕地
      • 认定损毁耕地的当日
  • 纳税申报与缴纳
    • 耕地所在地
    • 自纳税义务发生之日起30日内缴纳
  • 全额退税
    • 损毁耕地：3年依法复垦或修复
    • 临时占用耕地：1年依法复垦