企业所得税

这是一篇关于企业所得税的思维导图，主要内容包括：纳税人，所得来源地，税率，收入总额，不征税收入，免税收入。

企业所得税

• 纳税人
  • 非纳税人（个体工商户/个人独资/合伙企业）
  • 纳税人
    • 居民企业
      • 在中国境内成立（登记注册地在境内）
      • 依照外国法律成立但实际管理机构在中国（例：阿里巴巴
    • 非居民企业
      • 在境外成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构/场所的企业
        • 境内外所得/有实际联系：25%
        • 境内所得/无实际联系：10%
        • 境外所得/无实际联系：0%
      • 境外成立/境内无实际管理机构/未设立机构/但有来源于境内所得的企业
        • 境内所得：10%
        • 境外所得：0%
• 所得来源地
  • 销售货物所得
  • 提供劳务所得
  • 不动产转让所得
  • 动产转让所得
  • 权益性投资资产转让所得
  • 股息/红利等权益性投资收益所得
  • 利息/租金和特许权使用费所得
• 税率
  • 15%
    • 国家重点扶持高新/技术先进服务企业/西部地区鼓励类/从事污染防治的第三方企业
  • 20%
    • 符合条件的小型微利企业
• 收入总额
  • 一般收入确认
    • 销售货物收入
    • 提供劳务收入
    • 转让财产收入
    • 股息/红利等权益性投资收益
    • 利息收入
    • 租金收入
    • 特许权使用费收入
    • 接受捐赠收入
    • 其他收入
  • 特殊收入确认
    • 分期收款方式销售货物
    • 企业受托加工制造大型机械设备等
    • 产品分成方式取得
    • 企业发生非货币性资产交换，以及将货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告或利润分配等用途
  • 资产处置收入
    • 内部处置
      • 将资产用于生产/制造/加工另一产品
      • 改变资产形状/结构或性能
      • 改变资产用途
      • 将资产在总机构和分机构之间转移
    • 外部处置
      • 用于市场推广或销售
      • 用于交易应酬
      • 用于职工奖励或福利
      • 用于股息分配
      • 用于对外捐赠
  • 相关收入实现的确认
    • 销售商品
    • 提供劳务
    • 财产转让收入/其他收入/（接受捐赠/债务重组/无法偿付应付款等）
    • 企业取得政府财政支付
• 不征税收入
  • 财政拨款
  • 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费/政府性基金
  • 企业取得，由国务院财政规定专项用途的财政性资金
  • 社保基金取得的直接股权投资收益
  • 从事中国境内原油期货交易
  • 对境外经纪机构在境内原油佣金所得
• 免税收入
  • 国债利息收入
  • 地方政府债券利息所得
  • 符合条件的居民企业之间的利息/红利等权益性投资收益
  • 在中国境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的股息/红利等权益性投资收益
  • 符合条件的非营利组织的免税收入
  • 创新企业CDR优惠政策
  • 合格境外机构投资者来源于中国境内股票等权益性投资资产转让所得
  • 跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业取得的符合规定的收入
  • 境外机构投资境内债券市场取得的债券利息
  • 非营利性科学技术研究开发机构/高等学校接收企业和其他组织机构基础研究资金收入
  • 投资者从证券投资基金分配中取得的收入
  • 中国清洁发展机制基金取得的符合条件的收入
  • 对中国保险保障基金有限责任公司取得的符合条件的收入