导图社区 【第十三章金融工具】第一节金融工具概述
这是一篇关于第一节金融工具概述的思维导图,主要内容包括:金融工具,金融资产和金融负债的含义,衍生工具。
编辑于2025-06-06 11:39:12言语理解与表达的基础知识点,包括逻辑填空、篇章阅读、片段阅读、语句表达四大模块的具体细分题型。
包括基础考点(现期、基期、增长量、增长率、倍数、比重、平均数),速算方法,知识拓展,常见陷阱,答题步骤等
双相自我管理:用「健康锚点」温柔托住生活 这套方法将每日划分为模块化时段,核心在于守住基础锚点(如晨间仪式、数字日落),其余事项作为可选菜单根据能量状态切换「节能/成长」模式,通过每周复盘强化规律性,并用明确界限保护个人节奏从晨间启动到睡眠准备,每个时段附有具体行动建议,重点在于减少自我对抗,庆祝对节奏的坚持而非完美完成。
这是一篇关于成为更好的自己的思维导图,主要内容包括:一、独立生活能力(生存基础),二、学习能力(成长引擎),三、沟通能力(关系纽带),四、情绪管理(心理基石),五、价值观体系(精神指南),六、环境适应力(生存拓展),七、自我认知(发展根基),八、责任担当(社会属性),九、创新思维(超越之路)。旨在帮助使用者阶梯式进步,为使用者一步步成为更好的自己提供一个模板。内容来自与DEEPSEEK的对话,仅作参考。
这是一篇关于人生金字塔系统的思维导图,主要内容包括:第一层:生存与基础,第二层:安全与秩序,第三层:连接与归属,第四层:能力与意义,第五层:创造与传承。旨在提供一个人生需求的金字塔模板,为使用者提供人生发展之路的补充。内容来自与DEEPSEEK的对话,仅作参考。
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言语理解与表达的基础知识点,包括逻辑填空、篇章阅读、片段阅读、语句表达四大模块的具体细分题型。
包括基础考点(现期、基期、增长量、增长率、倍数、比重、平均数),速算方法,知识拓展,常见陷阱,答题步骤等
双相自我管理:用「健康锚点」温柔托住生活 这套方法将每日划分为模块化时段,核心在于守住基础锚点(如晨间仪式、数字日落),其余事项作为可选菜单根据能量状态切换「节能/成长」模式,通过每周复盘强化规律性,并用明确界限保护个人节奏从晨间启动到睡眠准备,每个时段附有具体行动建议,重点在于减少自我对抗,庆祝对节奏的坚持而非完美完成。
这是一篇关于成为更好的自己的思维导图,主要内容包括:一、独立生活能力(生存基础),二、学习能力(成长引擎),三、沟通能力(关系纽带),四、情绪管理(心理基石),五、价值观体系(精神指南),六、环境适应力(生存拓展),七、自我认知(发展根基),八、责任担当(社会属性),九、创新思维(超越之路)。旨在帮助使用者阶梯式进步,为使用者一步步成为更好的自己提供一个模板。内容来自与DEEPSEEK的对话,仅作参考。
这是一篇关于人生金字塔系统的思维导图,主要内容包括:第一层:生存与基础,第二层:安全与秩序,第三层:连接与归属,第四层:能力与意义,第五层:创造与传承。旨在提供一个人生需求的金字塔模板,为使用者提供人生发展之路的补充。内容来自与DEEPSEEK的对话,仅作参考。
第一节 金融工具概述
金融工具
含义
形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同
包括金融资产、金融负债和权益工具,也可能包括一些尚未确认的项目
注意
非合同的资产和负债不属于金融工具
如:应交所得税
金融资产和金融负债的含义
金融资产
企业持有的现金(广义)、其他方的权益工具 以及符合下列条件之一的资产:
【收款权利】 从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利
如:应收账款、应收票据和贷款等
预付账款不是金融资产, 因其产生的未来经济利益是商品或服务,不是收取现金或其他金融资产的权利
【交换权利】 在潜在有利条件下, 与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利
如:企业持有的看涨期权等
【举例】 甲公司与乙公司签订6个月后结算的期权合同。 合同规定: 甲公司支付期权费1万元买入6个月后执行价格为100元的丙公司股票【并非甲公司的自身权益工具】的看涨期权。 甲公司预计丙公司股价会持续上升(假定预计结算时丙公司股价远高于执行价格100元),则行权对甲公司有利, 甲公司将行权,甲公司将确认一项衍生金融资产1万元。 借:衍生工具——看涨期权 1【共同类科目,借方资产类性质】 贷:银行存款 1
【收到可变】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同, 且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具
理解为现金的替代品: 数量可变,价格随行就市,总金额固定
【举例】 上市公司甲公司为回购其股份,与乙公司签订合同,并向其支付1000万元现金, 与乙公司进行约定,对方(乙公司)将于3个月后向甲公司交付与1000万元等值的甲公司普通股, 甲公司可以获得的股票数量以交付当日的甲公司股价而定,甲公司将确认为一项金融资产。 借:××【金融资产:其他应收款等】 贷:银行存款
【收到自己的股票】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同, 但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
【举例】 甲公司认为自身股价会上涨,而乙公司认为甲公司股价会下跌。 甲公司于2×24年2月1日向乙公司支付5000元购入以自身普通股为标的的看涨期权, 根据该期权合同,甲公司有权以每股100元的价格向乙公司购入甲公司普通股1000股。 本质上讲, 甲公司义务:支付100×1000元; 乙公司义务:交付价值为结算日股票每股市价125元/股×1000的甲公司普通股。 行权日为2×25年6月30日,在行权日期权将以甲公司普通股净额结算。 假设行权日甲公司普通股的每股市价为125元,则期权的公允价值为(125-100)×1000=25000元, 则甲公司会收到25000÷125=200股自身普通股,对看涨期权进行净额结算。 期权合同属于将来须用企业自身权益工具进行结算的衍生工具, 由于合同约定以甲公司的普通股净额结算期权的公允价值,而非按照每股100元的价格全额结算1000股甲公司股票, 因此,不属于“以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金”, 在这种情况下,甲公司应当将该看涨期权确认为一项衍生金融资产。 借:衍生工具——看涨期权 5000 贷:银行存款 5000
金融负债
企业符合下列条件之一的负债:
【付款义务】 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务
如:应付账款、应付票据、发行公司债券等
预收账款(或合同负债)不是金融负债, 因其导致的未来经济利益流出是商品或服务,不是交付现金或其他金融资产的合同义务
【交换义务】 在潜在不利条件下, 与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务
如:企业签出的看涨期权等
【举例】 相关资料与金融资产举例相同,则乙公司应确认为一项衍生金融负债。 借:银行存款 1 贷:衍生工具——看涨期权 1【共同类科目,贷方负债类性质】
【交付可变】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务, 且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具
理解为现金的替代品: 数量可变,价格随行就市,总金额固定
【举例】 甲公司按面值发行优先股,面值总额100万元(每股面值100元),合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为本公司普通股(假定不考虑股息等其他因素),转股价格为转股日前一工作日的该普通股的市场价格。 由于转换价格是变动的,甲公司需要交付的自身权益工具(普通股)的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动。 此时,甲公司应将发行的优先股确认为金融负债。 借:银行存款 贷:××【金融负债:应付债券】
【拿出自己的股票】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务, 但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
【举例】 期权以普通股净额结算
总结
衍生工具
概述
金融工具分为基础金融工具和衍生工具
基础金融工具
如:债券、股票等
衍生工具
如:期货、期权、互换等
含义
衍生工具是指 属于《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》范围 并同时具备下列特征的金融工具或其他合同:
其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动
如:利率互换
不要求初始净投资, 或者与对市场因素变化预期有类似反映的其他合同相比,要求较少的初始净投资
如:远期合同
注意:期货不排斥缴纳保证金
在未来某一日期结算