导图社区 【第十三章金融工具】第一节金融工具概述
这是一篇关于第一节金融工具概述的思维导图,主要内容包括:金融工具,金融资产和金融负债的含义,衍生工具。
编辑于2025-06-06 11:39:12这是一篇关于第三单元时政热点的思维导图,主要内容包括:习法治思想引领全面依法治国的基本方略,高质量发展与优化营商环境建设。对于经济法学习者而言,此模板是深入理解法律知识与时政结合的绝佳帮手。全面依法治国相关内容涵盖重要论述、基本方略及核心要义等,能帮助学习者从宏观层面把握法治建设的方向与重点。而优化营商环境建设部分,结合党的二十大报告及《优化营商环境条例》,详细阐述其重要论述、基本原则和具体规定,使学习者清晰了解经济发展与法律保障的紧密联系,完善知识体系,提升对经济法在实际经济活动中应用的理解。对于备战注会考试的考生,尤其是涉及经济法科目的考生,该模板更是备考利器。注会考试注重对综合知识和实际应用能力的考查,此思维导图将复杂的知识点进行梳理和整合,突出重点内容,如法治思想的核心要点、营商环境的关键原则等。考生通过学习该模板,能够快速掌握知识框架,提高复习效率,在考试中准确把握题目要点,提升答题准确率。是经济法学习者和注会考生的实用工具。
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第一节 金融工具概述
金融工具
含义
形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同
包括金融资产、金融负债和权益工具,也可能包括一些尚未确认的项目
注意
非合同的资产和负债不属于金融工具
如:应交所得税
金融资产和金融负债的含义
金融资产
企业持有的现金(广义)、其他方的权益工具 以及符合下列条件之一的资产:
【收款权利】 从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利
如:应收账款、应收票据和贷款等
预付账款不是金融资产, 因其产生的未来经济利益是商品或服务,不是收取现金或其他金融资产的权利
【交换权利】 在潜在有利条件下, 与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利
如:企业持有的看涨期权等
【举例】 甲公司与乙公司签订6个月后结算的期权合同。 合同规定: 甲公司支付期权费1万元买入6个月后执行价格为100元的丙公司股票【并非甲公司的自身权益工具】的看涨期权。 甲公司预计丙公司股价会持续上升(假定预计结算时丙公司股价远高于执行价格100元),则行权对甲公司有利, 甲公司将行权,甲公司将确认一项衍生金融资产1万元。 借:衍生工具——看涨期权 1【共同类科目,借方资产类性质】 贷:银行存款 1
【收到可变】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同, 且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具
理解为现金的替代品: 数量可变,价格随行就市,总金额固定
【举例】 上市公司甲公司为回购其股份,与乙公司签订合同,并向其支付1000万元现金, 与乙公司进行约定,对方(乙公司)将于3个月后向甲公司交付与1000万元等值的甲公司普通股, 甲公司可以获得的股票数量以交付当日的甲公司股价而定,甲公司将确认为一项金融资产。 借:××【金融资产:其他应收款等】 贷:银行存款
【收到自己的股票】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同, 但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
【举例】 甲公司认为自身股价会上涨,而乙公司认为甲公司股价会下跌。 甲公司于2×24年2月1日向乙公司支付5000元购入以自身普通股为标的的看涨期权, 根据该期权合同,甲公司有权以每股100元的价格向乙公司购入甲公司普通股1000股。 本质上讲, 甲公司义务:支付100×1000元; 乙公司义务:交付价值为结算日股票每股市价125元/股×1000的甲公司普通股。 行权日为2×25年6月30日,在行权日期权将以甲公司普通股净额结算。 假设行权日甲公司普通股的每股市价为125元,则期权的公允价值为(125-100)×1000=25000元, 则甲公司会收到25000÷125=200股自身普通股,对看涨期权进行净额结算。 期权合同属于将来须用企业自身权益工具进行结算的衍生工具, 由于合同约定以甲公司的普通股净额结算期权的公允价值,而非按照每股100元的价格全额结算1000股甲公司股票, 因此,不属于“以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金”, 在这种情况下,甲公司应当将该看涨期权确认为一项衍生金融资产。 借:衍生工具——看涨期权 5000 贷:银行存款 5000
金融负债
企业符合下列条件之一的负债:
【付款义务】 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务
如:应付账款、应付票据、发行公司债券等
预收账款(或合同负债)不是金融负债, 因其导致的未来经济利益流出是商品或服务,不是交付现金或其他金融资产的合同义务
【交换义务】 在潜在不利条件下, 与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务
如:企业签出的看涨期权等
【举例】 相关资料与金融资产举例相同,则乙公司应确认为一项衍生金融负债。 借:银行存款 1 贷:衍生工具——看涨期权 1【共同类科目,贷方负债类性质】
【交付可变】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务, 且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具
理解为现金的替代品: 数量可变,价格随行就市,总金额固定
【举例】 甲公司按面值发行优先股,面值总额100万元(每股面值100元),合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为本公司普通股(假定不考虑股息等其他因素),转股价格为转股日前一工作日的该普通股的市场价格。 由于转换价格是变动的,甲公司需要交付的自身权益工具(普通股)的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动。 此时,甲公司应将发行的优先股确认为金融负债。 借:银行存款 贷:××【金融负债:应付债券】
【拿出自己的股票】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务, 但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
【举例】 期权以普通股净额结算
总结
衍生工具
概述
金融工具分为基础金融工具和衍生工具
基础金融工具
如:债券、股票等
衍生工具
如:期货、期权、互换等
含义
衍生工具是指 属于《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》范围 并同时具备下列特征的金融工具或其他合同:
其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动
如:利率互换
不要求初始净投资, 或者与对市场因素变化预期有类似反映的其他合同相比,要求较少的初始净投资
如:远期合同
注意:期货不排斥缴纳保证金
在未来某一日期结算