第十一章 车辆购置税

这是一篇关于第十一章 车辆购置税 10的思维导图，主要内容包括：第一节 概述，第二节 纳税人★，第三节 征税范围及税率★，第四节 税收优惠★★，第五节 计税依据★★，第六节 应纳税额的计算★★，第七节 征收管理★。

第十一章 车辆购置税 10%

• 第一节 概述
  • 车辆购置税是以在中国境内购置的 汽车、 有轨电车、 汽车挂车、 排气量超过150毫升的摩托车 为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税
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  • 特点
    • 1.征收范围有限
    • 2.征收环节单一
    • 3.征税目的特定
    • 4.采取价外征收（价外税）
• 第二节 纳税人★
  • 中华人民共和国境内购置（并使用）汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人。
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• 第三节 征税范围及税率★
  • 范围
    • 汽车，有轨电车，汽车挂车，排气量超过150毫升的摩托车
    • 范围
    • 注意1
      • 地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车、排气量 150 毫升（含）以下的摩托车，不属于应税车辆。
    • 注意2
      • 农用运输车属于“汽车”，是车辆购置税的征税对象。
  • 税率
    • 10%
• 第四节 税收优惠★★
  • 一、法定减免税规定
    • 1.应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆
    • 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，免税。
    • 3.悬挂应急救援专用号牌的国际综合性消防救援车辆，免税
    • 4.设有固定装置的非运输专用作业车辆，免税
    • 5.城市公交企业购置的公共汽电车辆，免税
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  • 二、其他减免税规定
    • 1.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车，免税。
    • 2.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车，免税。
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    • 3.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税。
    • 4.对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。
      • 享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
    • 5.至 2027 年 12 月 31 日，对购置挂车减半征收车辆购置税。
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    • 6.中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免税。
    • 7.原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免税。
    • 9.农用三轮车免税。
  • 三、退税的具体规定
    • （一）退税情形
      • 已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或销售企业的。
    • （二）退税计算
      • 应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）
      • 每满 1 年扣减 10%计算退税额；未满 1 年的，按已缴纳税款全额退税。
• 第五节 计税依据★★
  • 购买自用
    • 以纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款
    • 计税价格=含增值税的销售价格÷（1+税率或征收率）
    • 购买 “换电模式” 新能源汽车，若不含动力电池的车与电池分别核算销售额并开票，车辆购置税计税价格，依据购不含电池车取得的机动车销售统一发票不含税价确定
  • 进口自用
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    • 以组成计税价格为计税依据
    • 进口小汽车
      • 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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      • 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
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    • 进口大卡车、大客车
      • 组成计税价格=关税完税价格+关税
  • 自产自用
    • 按照纳税人生产的同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确 定，不包括增值税税款
    • 没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/(1-消费税税率）
    • 属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加消费税税额
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  • 其他方式（受赠，获奖等）取得自用
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    • 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款；无法提供相 关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格
      • 第一顺序是相关凭证
    • 原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格
    • 无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格
    • 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照有关规定核定其应纳税额。
• 第六节 应纳税额的计算★★
  • 一、购买自用应税车辆应纳税额的计算
    • 应纳税额=计税依据×税率
  • 二、进口自用应税车辆应纳税额的计算
    • 应纳税额=（关税计税价格+关税+消费税）×税率(10%)
  • 三、其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算
    • 1纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。
    • 2纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
  • 四、减免税条件消失车辆应纳税额的计算
    • 已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人在办理 纳税申报时，应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》。具体规定如下：
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• 第七节 征收管理★
  • 一、纳税义务发生时间
    • 为纳税人购置应税车辆的当日
  • 二、纳税环节
    • 车辆的最终消费环节，即纳税人向公安机关交通管理部门办理车辆注册登 记前缴纳
  • 三、纳税地点
    • 一般
      • 车辆登记地
    • 不需办理车辆登记的
      • 单位纳税人
        • 机构所在地
      • 个人纳税人
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        • 户籍所在地或经常居住地
  • 四、纳税期限
    • 自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳
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  • 五、纳税申报要求
    • (1)车辆购置税实行一车一申报制度
    • (2)纳税人办理纳税申报时应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车辆合格证明和车辆相关价格凭证。
    • (3)纳税人在办理车辆购置税免税、减税时，除按上述规定提供资料外，还应当根据不同的免税、减税情形，分别提供相关资料的原件、复印件。
• 复习
  • 20250731
  • 20250801