第十一章 车船税

这是一篇关于第十一章 车船税的思维导图，主要内容包括：1.纳税人与征税范围，2.税目与税率，3.应纳税额的计算，4.税收优惠，5.征收管理。

第十一章 车船税

• 1.纳税人与征税范围
  • 纳税人
    • 车船税，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。
  • 征税范围
    • 1.征收范围是车船税法所附《税目税额表》规定的车辆和船舶。包括：
      • (1)依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；
      • (2)依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
    • 2境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。 境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
    • 3.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
• 2.税目与税率
  • 1.车船税计税单位是“每辆”“整备质量每吨”“净吨位每吨”“艇身长度每米”。
  • 2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
  • 3车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
  • 4.车船税法及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
• 3.应纳税额的计算
  • 1.购置新车船
    • 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：
    • • 
  • 2.被盗抢车船的税额计算
    • (1)在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
    • (2)已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
    • 当年实际使用几个月，就缴纳几个月的车船税
  • 3.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
  • 4.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
• 4.税收优惠
  • 1.捕捞、养殖渔船免征车船税：
  • 2.军队、武装警察部队专用的车船免征车船税；
  • 3.警用车船免征车船税
  • 4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶免征车船税；
  • 5.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税；
  • 6.对节能汽车，减半征收车船税：
    • 减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：①获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车)；②综合工况燃料消耗量应符合标准。
    • 减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：①获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；②然用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准。
  • 7对新能源车船，免征车船税；
    • 免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
    • 纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
  • 8.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
• 5.征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • (1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月纳税义务发生时间
    • (2)取得车船所有权或管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准
  • 纳税义务发生地点
    • (1)车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地纳税地点
    • (2)依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人所 在地
  • 纳税申报
    • 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日纳税申报
• 复习
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