注册会计师-会计

这是一篇关于基础篇的思维导图，主要内容包括：总论，存货，固定资产，无形资产，投资性房地产，借款费用，应付职工薪酬，政府补助，持有待售，负债，所有者权益，外币折算，或有事项。

会计

• 基础篇
  • 总论
  • 存货
  • 固定资产
  • 无形资产
  • 投资性房地产
  • 借款费用
  • 应付职工薪酬
  • 政府补助
  • 或有事项
  • 持有待售
  • 负债
  • 所有者权益
  • 外币折算
• 提升篇
  • 资产减值
  • 财务报表
  • 会计政策、估计、变更机及差错更正
  • 资产负债表日后事项
  • 每股收益
  • 公允价值计量
• 难点
  • 金融工具
  • 长期股权投资
  • 合并报表
  • 收入准则
  • 租赁准则
  • 递延所得税
  • 债务重组
  • 非货币资产交货
  • 股份支付

基础篇

• 总论
  • 会计信息质量要求
  • 职业道德
    • 注册会计师
    • 会计人员
• 存货
  • 初始计量
  • 期末计量
    • 可变现净值孰低法
  • 存货清查
• 固定资产
  • 初始计量
  • 后续计量
• 无形资产
  • 初始计量
  • 后续计量
• 投资性房地产
  • 范围
  • 后续计量
  • 转换
  • 处置
• 借款费用
  • 概念
    • 借款利息
    • 债券利息
    • 外币借款利息
    • 租赁
    • 分期购买/收入
  • 范围
    • 一般借款
      • 资本支出加权平均数（一般借款本金占用天数）
      • 计算平均融资成本=Σ（利息）/Σ（本金）
      • 资本支出利息费用=一般借款本金占用天数*平均融资成本
    • 专项借款
      • 专项借款在资本期间所有利息资本化
      • 计算全年总利息
      • 计算闲置资金收益
      • 资本利息费用=总利息-闲置资金收益
  • 符合资产化的条件
    • 建设期和生产期>1年以上
  • 资本化期间
    • 开始日（同时满足）
      • 借到钱了
      • 开工了
      • 花钱了
    • 中断
      • 非正常停工>连续3个月
      • 正常中断不影响资本化
    • 暂停
      • 达到预订可使用转态
• 应付职工薪酬
  • 短期薪酬
    • 货币
      • 短期带薪缺勤
      • 利润分享计划
    • 非货币
  • 离职后福利
    • 提存计划
    • 受益计划
  • 辞退福利
    • 单方解除vs公告日 孰早
    • 公告分阶段裁员计划
• 政府补助
  • 范围
    • 与资产相关
    • 与收益相关
  • 会计处理
    • 总额法
    • 净额法
  • 特殊事项
    • 政府补助退回
    • 以旧换新
    • 子主题
• 持有待售
  • 定义
    • 非流动资产重分类至持有待售
  • 分类原则，同时满足2个条件
    • 可立即出售
    • 出售极可能发生
      • 获得出售的批准
      • 获得购买承诺
      • 预计一年内可以完成出售
  • 专为转售而取得的非流动资产
  • 持有待售的长期股权投资
    • 个别报表
    • 合并报表
• 负债
  • 税
    • 增值税
    • 消费税
    • 土地使用税
      • 非房企计入资产处置损益
    • 其他税费
      • 进口关税
      • 契税
      • 税金及附加
        • 印花税
        • 城建税
        • 教育费费附加
        • 房产税
        • 城镇土地使用税
  • 应付债券
    • 一般债券
    • 可转换债券
• 所有者权益
  • 其他综合收益的重分类
    • 可重分类
    • 不可重分类
  • 权益性交易
• 外币折算
  • 本位币变更
  • 会计处理
    • 资产负债表日折算
  • 特殊情况
    • 存货跌价准备
    • 外币计量的金融工具
  • 财务报表
    • 个别报表
    • 合并报表
• 或有事项
  • 预计负债的确认
  • 预计负债的计量
    • 预计最佳估计数
    • 预期可获得补偿的处理
  • 未决诉讼
  • 产品质量保证
  • 亏损合同
  • 重组事项

提升篇

• 资产减值
  • 适用范围
  • 单项资产减值测试
  • 资产组减值测试
  • 商誉减值测试
    • 5步计算法
• 财务报表
  • 资产负债表
  • 利润表
  • 现金流量表
  • 中期报告
  • 分部报告
  • 关联方认定
• 会计政策、估计变更及差错更正
  • 会计政策变更
    • 存货计价方法
    • 投放后续计量成本法转公允模式
    • 执行新收入准则
      • 风险报酬转移变更为控制权转移
    • 执行新金融工具准则
      • 四类重分类分为三类
    • 执行新租赁准则
      • 使用权资产
    • 其他新准则的会计处理变更
  • 会计估计变更
    • 存货可变现净值的确定
    • 公允模式下投房计量其公允价值变动
    • 固定、无形资产预计使用寿命、残值、折旧方法
    • 可收回金额
      • 公允价值-处置费
      • 未来现金流量的现值
    • 预计负债的最佳估计数
    • 租赁融资费用/收益的分摊/分配
    • 某一时段履行履约进的的计算方法
• 资产负债表日后事项
  • 调整事项
    • 诉讼结案-现时义务
    • 确凿证据证明资产发生减值或者调整减值金额
    • 已购入的资产暂估金额入账的有确凿证据进一步确认资产成本的
    • 已售出资产的收入获得进一步证据
    • 财务舞弊与差错
  • 非调整事项
    • 日后发生的
      • 诉讼、仲裁、承诺
      • 资产价格、税收政策、外汇汇率的重大变化
      • 自然灾害导致重大资产损失
      • 发行股票
      • 巨额举债
      • 资本公积转增资本
      • 巨额亏损
      • 合并或处置子公司
      • 宣告分配股利
      • 债务重组
      • 非流动资产划分为持有待售
• 每股收益
  • 基本每股收益
    • 归属普通股股东的净利润
    • 发行在外普通股的加权平均数
  • 稀释每股收益
    • 假定潜在普通股转换为普通股
      • 可转化债券
      • 认证股权
      • 承诺回购股票
      • 限制性股票
• 公允价值计量
  • 基本要求
  • 层次

重难点

• 金融工具
  • 金融资产
    • 分类
      • 债务工具
        • 合同现金流测试
          • 以摊余成本计量的金融资产
            • 债权投资
          • 以公允价值变动且其变动计入其他综合收益
            • 其他债权投资
            • 其他权益工具投资
          • 以公允价值变动且其变动计入当期损益
            • 交易性金融资产
      • 衍生工具
        • 以公允价值变动且其变动计入当期损益
          • 交易性金融资产
      • 权益工具
  • 金融负债
  • 金融负债vs权益工具的区分
  • 金融工具减值
  • 重分类
  • 转移
• 长期股权投资
  • 非企业合并（权益法）
    • 初始计量
    • 后续计量
    • 处置
  • 企业合并
    • 非同控（成本法）
      • 初始计量
      • 后续计量
    • 同控（成本法）
      • 初始计量
      • 后续计量
  • 长投转换
    • 增资
      • 公允价值计量→长投权益法
      • 公允价值计量→长投成本法
      • 长投权益法→长投成本法
    • 减资
      • 长投成本法→长投权益法
      • 长投成本法→公允价值计量
      • 长投权益法→以公允价值计提
  • 交易费用总结
• 合并报表
  • 同控
    • 恢复留存收益
    • 商誉不变
  • 非同控
    • 1、调整子公司个别报表调整为公允价值
      • 存货
      • 固定、无形资产
    • 2、母公司长投成本法调整为权益法
    • 3、母公司长投与子公司所有者权益抵消（公允）
    • 4、母公司投资收益与子公司利润抵消
    • 5、内部债权债务抵消
    • 6、内部商品交易抵消
    • 7、固定、无形资产交易抵消
    • 8、现金流抵消
  • 考虑少数股东权益抵消的会计处理
  • 特殊交易
    • 增资
      • 购买少数股东股权
      • 非同控
        • 公允价值计量→长投成本法
        • 长投权益法→长投成本法
    • 减资
      • 不丧控
      • 丧控
      • 股权稀释
      • 处置子公司
• 收入准则
  • 5步法
    • 识别与客户订立的合同
      • 识别合同
      • 合同合并 3钟处理方式
      • 合同变更
    • 识别合同中的单项履约义务
      • 构成单项履约义务的情形
        • 可明确区分的商品
        • 转让模式相同
      • 可明确区分的判断
      • 不可区分的情形
    • 确定交易价格
      • 可变对价
        • 最佳估计数
          • 最可能发生
          • 期望值
      • 重大融资成分
      • 非现金对价
      • 应付客户对价
    • 将交易价格分摊至各项单项履约义务
      • 分摊折扣
      • 分摊可变对价
      • 交易价格的后续变动
      • 合同变更后可变对价的分摊
    • 履行每一单项履约义务时确认收入
      • 时段内的履约义务
        • 符合条件
        • 收入确认的方法
      • 时点履行的履约义务
  • 合同成本
  • 合同负债
  • 无形退回的初始费
  • 特殊交易事项
    • 附有销售退回条款的销售
    • 附有质量保证条款的销售
    • 主要责任人vs代理人
      • 总额法确认收入
      • 净额法确认收入
    • 附有客户额外购买选择权的销售
    • 授予知识产权许可
    • 售后回购
• 租赁准则
  • 概述
    • 租赁的识别
    • 租赁的分拆
    • 租赁的合并
  • 租赁期的计算
  • 承租人
    • 租赁负债
      • 固定付款额
      • 取决于指数或比率可变租赁付款额
      • 购买选择权
      • 终止租赁选择权
      • 预计担保余额最大敞口
    • 使用权资产
      • 固定付款额
      • 取决于指数或比率可变租赁付款额
      • 购买选择权
      • 终止租赁选择权
      • 预计担保余额最大敞口
      • 扣除已享受的租赁激励
      • 初始直接费
        • 佣金
      • 恢复、复原的费用
    • 短期租赁
    • 低价值资产租赁
  • 出租人
    • 融资租赁
      • 判断
      • 会计处理
    • 经营租赁
    • 租赁变更的处理
  • 售后回租
    • 属于销售
    • 不属于销售
• 递延所得税
  • 递延所得税资产
  • 递延所得税负债
  • 与股份支付相关的递延所得税
  • 与单项交易相关的递延所得税
  • 权益工具相关股利的递延所得税
  • 与合并报表相关的递延所得税
  • 计量与列报
• 债务重组
  • 概述
    • 同一交易对手
    • 重新达成协议
      • 时间
      • 金额
      • 方式
    • 金融工具
    • 租赁
  • 权益性交易
    • 母公司豁免子公司借款计入资本公积
  • 以金融资产清偿
  • 以非金融资产清偿
  • 以资产（含金融资产）清偿
  • 债转股方式清偿
• 非货币资产交货
  • 范围（四舍五入）
    • 换出4个
      • 固定资产
      • 无形资产
      • 投资性房地产
      • 长期股权投资（权益法）
    • 换入5个
      • 固定资产
      • 无形资产
      • 投资性房地产
      • 长期股权投资
      • 存货（权益法）
  • 确认
    • 现金占比<25%
    • 现金/公允价值
  • 计量
    • 公允价值计量
    • 账面价值计量
• 股份支付
  • 授予日
    • 执行价
    • 期权的内在价值
      • 授予日股价公允价值-执行价
  • 可行权的条件
    • 服务期限
    • 业绩条件
      • 市场条件
        • 与股价波动相关
      • 非市场条件
        • 利润指标
  • 权益结算会计核算
    • 一般情况
      • 授予日
        • 立即行权
        • 非立即行权
      • 等待期
      • 可行权日
    • 特殊情况 一次授予，分期行权
  • 现金结算会计核算
  • 限制性股票的会计核算
  • 集团股份支付的会计核算