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这是一篇关于基础篇的思维导图,主要内容包括:总论,存货,固定资产,无形资产,投资性房地产,借款费用,应付职工薪酬,政府补助,持有待售,负债,所有者权益,外币折算,或有事项。
编辑于2025-08-14 00:34:11会计
基础篇
总论
存货
固定资产
无形资产
投资性房地产
借款费用
应付职工薪酬
政府补助
或有事项
持有待售
负债
所有者权益
外币折算
提升篇
资产减值
财务报表
会计政策、估计、变更机及差错更正
资产负债表日后事项
每股收益
公允价值计量
难点
金融工具
长期股权投资
合并报表
收入准则
租赁准则
递延所得税
债务重组
非货币资产交货
股份支付
基础篇
总论
会计信息质量要求
职业道德
注册会计师
会计人员
存货
初始计量
期末计量
可变现净值孰低法
存货清查
固定资产
初始计量
后续计量
无形资产
初始计量
后续计量
投资性房地产
范围
后续计量
转换
处置
借款费用
概念
借款利息
债券利息
外币借款利息
租赁
分期购买/收入
范围
一般借款
资本支出加权平均数(一般借款本金占用天数)
计算平均融资成本=Σ(利息)/Σ(本金)
资本支出利息费用=一般借款本金占用天数*平均融资成本
专项借款
专项借款在资本期间所有利息资本化
计算全年总利息
计算闲置资金收益
资本利息费用=总利息-闲置资金收益
符合资产化的条件
建设期和生产期>1年以上
资本化期间
开始日(同时满足)
借到钱了
开工了
花钱了
中断
非正常停工>连续3个月
正常中断不影响资本化
暂停
达到预订可使用转态
应付职工薪酬
短期薪酬
货币
短期带薪缺勤
利润分享计划
非货币
离职后福利
提存计划
受益计划
辞退福利
单方解除vs公告日 孰早
公告分阶段裁员计划
政府补助
范围
与资产相关
与收益相关
会计处理
总额法
净额法
特殊事项
政府补助退回
以旧换新
子主题
持有待售
定义
非流动资产重分类至持有待售
分类原则,同时满足2个条件
可立即出售
出售极可能发生
获得出售的批准
获得购买承诺
预计一年内可以完成出售
专为转售而取得的非流动资产
持有待售的长期股权投资
个别报表
合并报表
负债
税
增值税
消费税
土地使用税
非房企计入资产处置损益
其他税费
进口关税
契税
税金及附加
印花税
城建税
教育费费附加
房产税
城镇土地使用税
应付债券
一般债券
可转换债券
所有者权益
其他综合收益的重分类
可重分类
不可重分类
权益性交易
外币折算
本位币变更
会计处理
资产负债表日折算
特殊情况
存货跌价准备
外币计量的金融工具
财务报表
个别报表
合并报表
或有事项
预计负债的确认
预计负债的计量
预计最佳估计数
预期可获得补偿的处理
未决诉讼
产品质量保证
亏损合同
重组事项
提升篇
资产减值
适用范围
单项资产减值测试
资产组减值测试
商誉减值测试
5步计算法
财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
中期报告
分部报告
关联方认定
会计政策、估计变更及差错更正
会计政策变更
存货计价方法
投放后续计量成本法转公允模式
执行新收入准则
风险报酬转移变更为控制权转移
执行新金融工具准则
四类重分类分为三类
执行新租赁准则
使用权资产
其他新准则的会计处理变更
会计估计变更
存货可变现净值的确定
公允模式下投房计量其公允价值变动
固定、无形资产预计使用寿命、残值、折旧方法
可收回金额
公允价值-处置费
未来现金流量的现值
预计负债的最佳估计数
租赁融资费用/收益的分摊/分配
某一时段履行履约进的的计算方法
资产负债表日后事项
调整事项
诉讼结案-现时义务
确凿证据证明资产发生减值或者调整减值金额
已购入的资产暂估金额入账的有确凿证据进一步确认资产成本的
已售出资产的收入获得进一步证据
财务舞弊与差错
非调整事项
日后发生的
诉讼、仲裁、承诺
资产价格、税收政策、外汇汇率的重大变化
自然灾害导致重大资产损失
发行股票
巨额举债
资本公积转增资本
巨额亏损
合并或处置子公司
宣告分配股利
债务重组
非流动资产划分为持有待售
每股收益
基本每股收益
归属普通股股东的净利润
发行在外普通股的加权平均数
稀释每股收益
假定潜在普通股转换为普通股
可转化债券
认证股权
承诺回购股票
限制性股票
公允价值计量
基本要求
层次
重难点
金融工具
金融资产
分类
债务工具
合同现金流测试
以摊余成本计量的金融资产
债权投资
以公允价值变动且其变动计入其他综合收益
其他债权投资
其他权益工具投资
以公允价值变动且其变动计入当期损益
交易性金融资产
衍生工具
以公允价值变动且其变动计入当期损益
交易性金融资产
权益工具
金融负债
金融负债vs权益工具的区分
金融工具减值
重分类
转移
长期股权投资
非企业合并(权益法)
初始计量
后续计量
处置
企业合并
非同控(成本法)
初始计量
后续计量
同控(成本法)
初始计量
后续计量
长投转换
增资
公允价值计量→长投权益法
公允价值计量→长投成本法
长投权益法→长投成本法
减资
长投成本法→长投权益法
长投成本法→公允价值计量
长投权益法→以公允价值计提
交易费用总结
合并报表
同控
恢复留存收益
商誉不变
非同控
1、调整子公司个别报表调整为公允价值
存货
固定、无形资产
2、母公司长投成本法调整为权益法
3、母公司长投与子公司所有者权益抵消(公允)
4、母公司投资收益与子公司利润抵消
5、内部债权债务抵消
6、内部商品交易抵消
7、固定、无形资产交易抵消
8、现金流抵消
考虑少数股东权益抵消的会计处理
特殊交易
增资
购买少数股东股权
非同控
公允价值计量→长投成本法
长投权益法→长投成本法
减资
不丧控
丧控
股权稀释
处置子公司
收入准则
5步法
识别与客户订立的合同
识别合同
合同合并 3钟处理方式
合同变更
识别合同中的单项履约义务
构成单项履约义务的情形
可明确区分的商品
转让模式相同
可明确区分的判断
不可区分的情形
确定交易价格
可变对价
最佳估计数
最可能发生
期望值
重大融资成分
非现金对价
应付客户对价
将交易价格分摊至各项单项履约义务
分摊折扣
分摊可变对价
交易价格的后续变动
合同变更后可变对价的分摊
履行每一单项履约义务时确认收入
时段内的履约义务
符合条件
收入确认的方法
时点履行的履约义务
合同成本
合同负债
无形退回的初始费
特殊交易事项
附有销售退回条款的销售
附有质量保证条款的销售
主要责任人vs代理人
总额法确认收入
净额法确认收入
附有客户额外购买选择权的销售
授予知识产权许可
售后回购
租赁准则
概述
租赁的识别
租赁的分拆
租赁的合并
租赁期的计算
承租人
租赁负债
固定付款额
取决于指数或比率可变租赁付款额
购买选择权
终止租赁选择权
预计担保余额最大敞口
使用权资产
固定付款额
取决于指数或比率可变租赁付款额
购买选择权
终止租赁选择权
预计担保余额最大敞口
扣除已享受的租赁激励
初始直接费
佣金
恢复、复原的费用
短期租赁
低价值资产租赁
出租人
融资租赁
判断
会计处理
经营租赁
租赁变更的处理
售后回租
属于销售
不属于销售
递延所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
与股份支付相关的递延所得税
与单项交易相关的递延所得税
权益工具相关股利的递延所得税
与合并报表相关的递延所得税
计量与列报
债务重组
概述
同一交易对手
重新达成协议
时间
金额
方式
金融工具
租赁
权益性交易
母公司豁免子公司借款计入资本公积
以金融资产清偿
以非金融资产清偿
以资产(含金融资产)清偿
债转股方式清偿
非货币资产交货
范围(四舍五入)
换出4个
固定资产
无形资产
投资性房地产
长期股权投资(权益法)
换入5个
固定资产
无形资产
投资性房地产
长期股权投资
存货(权益法)
确认
现金占比<25%
现金/公允价值
计量
公允价值计量
账面价值计量
股份支付
授予日
执行价
期权的内在价值
授予日股价公允价值-执行价
可行权的条件
服务期限
业绩条件
市场条件
与股价波动相关
非市场条件
利润指标
权益结算会计核算
一般情况
授予日
立即行权
非立即行权
等待期
可行权日
特殊情况 一次授予,分期行权
现金结算会计核算
限制性股票的会计核算
集团股份支付的会计核算