导图社区 税法
大学税法课程的基本框架。梳理了税法中的主要税种，包括各税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算等关键知识点。
CPA财务管理的资本成本一章。呈现了资本成本的应用、影响因素、债务资本成本估计、普通股资本成本估计、混合筹资资本成本以及加权平均资本成本计算等内容。
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征税范围
一般征税范围
销售或进口货物
销售劳务
销售服务
销售不动产
销售无形资产
特殊征税范围
视同销售行为
代销
将货物交付他人代销
销售代销货物
自产，委托加工的货物
非应税项目
集体福利或个人消费
自产，委托加工，购进的货物
作为投资
分配给股东或投资者
无偿赠送
单位或个体工商户
无偿销售应税服务，无偿转让无形资产或不动产
用于公益事业除外
混合销售行为
销售货物+服务
一项销售
兼营行为
销售货物，应税劳务，应税服务+转让不动产，无形资产
多项应税劳务
纳税人
一般纳税人
小规模纳税人
年应税销售额<=500万元
会计核算不健全
税率和征收率
税率
13%
销售，进口货物
加工，修理修配劳务
有形动产租赁
9%
农产品，厨房用油盐水气煤，图书音像类，饲料化肥农药，农机农膜
营改增：交通运输，邮政，基础电信，建筑，不动产租赁，销售不动产，转让土地使用权
6%
现代服务业，增值电信，金融，转让无形资产
零税率
出口货物
出口服务或无形资产
征收率
3%
5%
小规模纳税人销售不动产，不动产经营租赁
一般计税方法应纳税额计算
销项税额
销售额=不含税价款+价外费用（换算不含税）+消费税
特殊销售方式
折扣销售
折扣后余额
销售折扣
不得扣减
销售折让
扣除折让额
以旧换新
新货物售价
金银首饰
差价
还本销售
不得扣减还本支出
收取包装物押金
一般货物
未超过1年
不交
超过1年
交税
特殊货物
啤酒黄酒以外的酒
销售时计税
同类商品平均售价
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
进项税额
凭票抵扣
增值税专用发票
海关进口专用缴款书
计算抵扣
购入免税农产品
10%
用于生产销售委托加工13%税率货物
用于其他情况
3%小规模纳税人取得专用发票
购进国内旅客运输服务
航空，铁路
公路，水路
桥，闸通行费
加计抵扣
生产性服务业
加计5%抵减
生活性服务业
加计10%抵减
不得抵扣
非正常损失
管理不善
违反法律法规
应纳税额计算
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
简易计税方法应纳税额计算
应纳税额=销售额*征收率
进口增值税
应纳进口增值税
组成计税价格*税率
出口退税
组成计税价格
关税完税价格+关税（+消费税）
免抵退税
个人所得税
居民纳税人
境内有住所（习惯性居住）
境内无住所，一年内住满183天
非居民纳税人
境内无住所不居住
境内无住所，居住不满183天
工薪所得，经营所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，财产转让所得，稿酬所得，偶然所得，股息红利所得
综合课征
工资、薪金所得
月工薪收入-5000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除（应纳税所得额）
（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
专项附加扣除
婴幼儿照护
3岁以内，每个子女2000元/月
子女教育
三岁以上—全日制博士，每个子女2000元/月
继续教育
每月400元，不超过48个月
职业资格继续教育，取得证书一次3600元
房贷利息支出
首套购房
1000元/月，不超过240个月
房租支出
本人及配偶在主要城市没有自有住房
省会1500/月
其他市辖区>100万人，1100/月
其他市辖区<=100万人，800/月
赡养老人
老人60以上，子女均去世的祖父母外祖父母
独生子女3000元/月
非独生子女每人最多1500元/月
大病医疗
扣除医保报销后自负部分
超过15000元部分，年度汇算清缴时80000内限额据实扣除
劳务报酬所得
个人独立从事非雇佣的劳务所得
预扣预缴应纳税所得额
每次（每月）收入<=4000，-800
每次收入>4000，每次收入*（1-20%）
预扣预缴税额
应纳税所得额*预扣率（三级税率表）-速算扣除数
稿酬所得
税率：20%
应纳税所得额（减按70%）
每次收入4000及以下，-800
每次4000以上，（1-20%）
合为一次的确定
报刊连载，分次支付稿酬，添加印数
单独一次
再版，连载后出版，出版后连载（两次）
特许权使用费所得
税率20%
应纳税所得额
收入4000及以下-800
收入>4000，（1-20%）
居民个人综合所得应纳税额
全年应纳税所得额=全年收入额（工薪全额，劳务报酬特许权使用费扣20%， 稿酬扣20%，减按70%）-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
全年应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
汇算清缴
年终多退少补
可免
综合所得收入不超12万，需要补税
补税不超400元
分类课征
非居民个人前四类所得
工资薪金所得：每月工薪收入-5000
劳务报酬，特许权使用费：（1-20%）
稿酬所得：（1-20%）*70%
后五类所得
经营所得
年收入-成本-费用-损失
五级税率表
财产租赁所得
税率：20%或10%（按市场价出租住房）
每月收入4000及以下，应纳税所得额=不含增值税月租金收入-准予扣除项目（税金）-修缮费（800为限）-800
每月收入>4000，应纳税所得额=（不含增值税月租金收入-准予扣除项目-修缮费800为限）*（1-20%）
财产转让所得
应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理税费（转让环节）
利息股息红利所得
应纳税所得额=每次收入
持股>1年，免税
1月及以内，全额征税
其他，减按50%
偶然所得
单张有奖发票奖金<=800元，免税；超过800，全额征税
社会福彩或体彩，一次中奖收入<=10000，暂免个税，超过10000全额征税
特殊规定与税收优惠
全年一次性奖金
全部奖金*税率（奖金÷12）-速扣数
公益性捐赠支出
限额扣除
全额扣除
消费税
基本特征
征税范围有针对性
单环节课征
平均税率较高差异大
征收方法灵活
税负容易转嫁
境内生产，委托加工，进口消费税条例规定的消费品单位和个人
生产，委托加工
进口
零售
金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，超豪华小汽车
税率（比例税率和定额税率）
烟
卷烟
比率+定额
甲每条>=70元
56%，150/箱
乙
36%，150/箱
批发环节
11%，250/箱
雪茄烟
36%
烟丝
30%
电子烟
生产（进口）36%
批发11%
酒
白酒
20%，0.5/斤
黄酒
240/吨
啤酒
甲每吨>=3000元
250/吨
220/吨
娱乐饮食业自制
其他酒
高档化妆品
15%
贵重首饰及珠宝玉石
金银，铂金，钻石
5%零售
其他
10%生产进口征
鞭炮烟火
摩托车
3% 10%
高尔夫球具
高档手表
20%
游艇
木制一次性筷子，实木地板
电池，涂料
4%
成品油
定额税率
小汽车
比例税率
计税依据
从价计征
销售额=不含税价款+价外费用+消费税
应税消费品销售额
含增值税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
白酒品牌使用费
销售额组成部分（换算不含税）
包装物押金的销售额
逾期
两税都交
一般应税消费品
酒类（除啤酒黄酒）
只交增值税
啤酒黄酒成品油
未逾期
两税都不交
一般消费品
啤酒，黄酒，成品油
从量计征
从价从量复合计征
应税销售数量*定额税率+应税销售额*比例税率
非独立核算门市部销售自产
按对外销售额
换取，投资，抵债
同类最高售价
卷烟白酒
实际售价，核定最低计税价格 孰高原则
金银首饰和非金银首饰
分开核算
分别计税
不分开核算
生产环节10%
零售环节5%
销售旧货
不征消费税
兼营不同税率
分别核算
放分别计税
未分别核算
从高适用税率
生产销售环节
直接对外销售
自产自用
连续生产
不纳税
用于其他方面
移送时纳税
近期平均售价
从价定律
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
复合计税
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）÷（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率
委托加工环节
受托方代收代缴消费税
委托方补税
直接销售
按销售额
未销售
按组成计税价格
受托方
对为代收代缴的税款50%-3倍罚款
已代收代缴，委托方收回直接销售
销售价格>委托加工计税价格
补缴消费税
近期同类平均销售价格
（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）÷（1-比例税率）
已纳消费税扣除
外购/委托加工已税消费品—继续生产
不包括
游艇，摩托车，小汽车
企业所得税
居民企业
登记注册地点在境内
管理机构在境内
非居民企业
在境内设立机构场所
有来源于境内的所得
销售货物，提供劳务，转让财产，股息红利所得，利息税金特许权使用费，其他
25%
基础税率
10%（名义20%）
高新技术企业
注册1年以上
自主知识产权
八大领域内
科技人员比例>10%
研发费用
销售收入<5000万，不低于5%
5000万—2亿，不低于4%
2亿以上，不低于3%
境内不低于60%
高新技术收入比例>=60%
创新能力评分>70
前一年无重大事故
5%（名义20%）
小型微利企业
年应纳税所得额<=300万
从业人数<=300人
资产总额<=5000万
应纳税所得额计算
收入总额
特殊收入
不征税收入
财政拨款
行政事业性收费，政府基金
免税收入
国债，地方债券利息收入
居民企业权益性投资
非居民企业从居民企业取得的权益性投资（股息红利）
非营利组织
接受捐赠
政府补助
按省级以上规定收取会费
不征/免税收入的银行存款利息收入
税前扣除
税金和损失
不包含增值税
工资薪金及三项经费支出
残疾人加计扣除100%
一般人员，据实扣除
三项经费
职工福利费
工资总额14%
工会经费
工资总额2%
教育经费
工资总额8%
无限期结转扣除
培训费用
集成电路设计，软件企业，动漫企业，核电厂操纵，航空飞行员
残疾人就业保障金
（上年在职人数*省政府安置残疾人就业比例-上年单位实际残疾人数）*上年单位在职人均年工资
人均年工资VS本市社会平均工资2倍
孰低
小企业免征
职工不多于30人
自然灾害免征不超1年，缓缴不超6个月
利息费用
据实扣除
有金融企业参与
非金融企业间借款，不高于金融企业同类同期贷款利率部分可扣
向关联企业（母子公司）借款的利息支出
单标准：利率
独立
债务人企业所得税税率<=债权人税率
双标准：利率+本金
接受关联企业债权投资：权益性投资不超过可扣
金融企业5：1
其他企业2：1
借款费用
费用化
一次性扣除
资本化
不得一次性扣除
按折旧分期扣除
业务招待费
60%
年销售收入5‰
广告费和业务宣传费
限额：年销售收入15%
化妆品，医药制造，饮料制造（不含酒）
不得扣除
烟草
环保资金
租赁费
劳保支出
资产损失
扣除限额=年会计利润总额12%
可结转3年
直接捐赠
不扣除
特殊捐赠
研发费用税前扣除
失败的研发可扣
境内研发
据实+加计100%
集成电路，工业母机
加计120%
委托境内
据实扣除，加计80%
委托境外
不超过境内研发2/3部分，加计100%
180%
合作研发
加计100%
不得加计扣除
烟草，住宿，餐饮，批发零售
房地，租赁，商务服务，娱乐
创业投资企业投资
投资额70%
初创科技型企业
创立不超5年
资产总额，年销售收入<=5000万元
研发费用/成本费用>=20%
未上市
投资专用设备扣除
支付股息红利，企业所得税税款，非广告性质的赞助支出
税收滞纳金，罚金罚款，被没收财务损失
不符合税法规定的捐赠支出，未经核定的准备金支出
企业间支付的管理费，企业内支付的租金和特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息
亏损弥补
5年
一般企业
10年
科技中小企业
阶段性8年
2020年亏损第三产业
居民企业应纳税计算
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额=会计利润总额+-纳税调整项目金额
非居民企业应纳税额计算
收入-财产净值
收入全额为应纳税所得额
浮动主题
股权持有满2年，抵扣该创投企业应纳税所得额
