注册会计师-城镇土地使用税

这是一篇关于城镇土地使用税的思维导图，主要内容包括：纳税义务人，征税对象，征税范围，税率、计税依据与应纳税额，税收优惠，征收管理。

城镇土地使用税

• 纳税义务人
  • 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
    • 城镇土地使用税暂行条例第二条 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位； 个人，包括个体工商户以及其他个人。
    • 1.拥有土地使用权的单位和个人
    • 2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人
    • 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人
    • 4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税
      • 国税地字[1988]第15号第五条 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税 几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，这块土地的城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。他们应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 例如，某城市的甲与乙共同拥有一块土地的使用权，这块土地面积为1500平方米，甲实际使用1/3，乙实际使用2/3，则甲应是其所占的500平方米(1500x1/3)土地的城镇土地使用税的纳税人，乙是其所占的1000平方米(1500x2/3)土地的城镇土地使用税的纳税人。
    • 国税地字[1988]第15号第四条
    • 5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税
      • 财税[2017]29号
• 征税对象
  • 城市、县城、建制镇、工矿区范围内属于国家所有和集体所有的土地
    • 国税地字[1988]第15号第一条
• 征税范围
  • 城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收
    • 城市：是指经国务院批准设立的市
      • 城市的征税范围为市区和郊区
    • 县城：是指县人民政府所在地
      • 县城的征税范围为县人民政府所在的城镇
    • 建制镇：是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇
      • 建制镇的征税范围为镇人民政府所在地
    • 工矿区：是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地
      • 工矿区开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准
    • 国税地字[1988]第15号第二、三条
• 税率、计税依据与应纳税额
  • 房产税暂行条例第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 财税〔2009〕3号第二条 以外币为记账本位币的，应将根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。
  • 税率
    • 大城市(50万人以上)
      • 1.5~30元/平方米
    • 中等城市(20-50万人)
      • 1.2~24元/平方米
    • 小城市(20万人以下)
      • 0.9~18元/平方米
    • 县城、建制镇、工矿区
      • 0.6~12元/平方米
    • 1.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%； 2.经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
      • 城镇土地使用税暂行条例第五条 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。 市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 【例】《杭州市人民政府办公厅关于印发杭州市区全面开展调整城镇土地使用税政策促进土地集约节约利用工作实施方案的通知》（杭政办函〔2015〕167号） 根据城市规划的要求，结合市区范围土地级别标准，从2015年起，调整城镇土地使用税土地等级划分范围。调整后，原一级土地基本不变，扩大二级土地范围，缩小三级土地范围；除一级土地范围外，将市国土资源局按照基准地价划定的12个等级土地中的6级（含）以内土地划为二级，其余土地划为三级。具体划分范围如下： 1. 一级土地范围：东至中河路，南至河坊街、西湖风景名胜区界线，西至南山路、湖滨路、保俶路，北至体育场路、环城西路、密渡桥路、京杭运河、中河路高架桥；西湖风景名胜区全境。 2. 二级土地范围： （1）北区片：东至笕丁路、机场路、明石路、白石村、德胜东路、东湖路，南至钱塘江，西至西湖风景名胜区界线、龙门山、金鱼井、西溪路、绕城公路、西溪文化旅游区北界线、紫金港路、余杭塘河北侧干流、宦塘河、西园路，北至董家路、余杭区界、谢村路、金昌路、铁路（杭钢集团公司)、杭钢集团公司与半山路交汇处、半山山脚、广济路、石桥路、华丰路、石大快速路与笕丁路交汇处。 （2）钱塘江南岸区片：东至铁路、机场高速路、风情大道、西兴镇，南至滨兴路、长河路、南环路、火炬大道、彩虹快速路、之江大桥，西至钱塘江。 （3）之江国家旅游度假区片：东至之江国家旅游度假区东界线，南至之江国家旅游度假区南界线、转塘镇，西至之江国家旅游度假区西界线，北至之江国家旅游度假区北界线、西湖风景名胜区南界线。 （4）龙坞风景区小和山森林公园区片：东至龙坞风景区小和山森林公园东界线，南至龙坞风景区小和山森林公园南界线，西至龙坞风景区小和山森林公园西界线，北至龙坞风景区小和山森林公园北界线。 （5）龙坞风景区南区片：东至龙坞风景区南区的东界线，南至龙坞风景区南区的南界线，西至龙坞风景区南区的西界线，北至龙坞风景区南区的北界线。 （6）下沙城区片：东至九号路，南至六号路，西至下沙镇界线，北至二号路。 3. 三级土地范围：除一、二级土地范围以外的其余土地。 （二）城镇土地使用税额标准。 市区范围城镇土地使用税税额标准不变，即一级土地为每年每平方米15元，二级土地为每年每平方米10元，三级土地为每年每平方米5元。
      • 城镇土地使用税暂行条例第四、五条
  • 计税依据
    • 一般情况
      • 以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据
        • 纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积
        • 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
        • 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积
        • 国税地字[1988]第15号第六条
    • 地下建筑用地
      • 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税
        • 已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款
        • 未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款
        • 上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税
          • 财税[2009]128号第四条
  • 应纳税额
    • （全年）应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额
      • 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税
• 税收优惠
  • 国家税务总局公告2019年第21号第一条 纳税人享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。 城镇土地使用税、房产税困难减免税不适用上述规定，仍按照现行规定办理
  • 省级税务机关确定
    • 1.个人所有的居住房屋及院落用地
    • 2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地
    • 3.免税单位职工家属的宿舍用地
    • 4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地
  • 暂行条例规定
    • 房产税暂行条例第六条 除以上规定外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税
    • 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地
      • 国税地字[1988]第15号第八条 人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体
      • 国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地
    • 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
      • 国税地字[1988]第15号第九条 由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。
      • 事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地
    • 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
      • 宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地
        • 国税地字[1988]第15号第十五条 公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。 财税〔2008〕152号第二条 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税
    • 以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。
      • 国税地字[1988]第15号第十条
    • 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地
      • 对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税
        • 国税地字[1989]140号第十三条
    • 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
      • 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地
        • 财税〔2006〕186号第三条 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税 财税〔2006〕186号第四条 在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税
        • 国税地字[1988]第15号第十一条
    • 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年
      • 开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在土地使用税暂行条例规定的期限内自行确定
        • 国税地字[1988]第15号第十三条
    • 7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地
  • 其他优惠规定
    • 鼓励科研优惠
      • 自2001年1月1日起，非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税
        • 减免性质代码： 08021906 应留存备查资料： （1） 房屋产权证明复印件。 （2） 证明房产原值的资料。 （3）非营利性科研机构执业登记证明复印件。 （4）主管税务机关要求的其他资料。 非营利性科研机构要以推动科技进步为宗旨，不以营利为目的，主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务。非营利性科研机构的认定标准，由科技部会同财政部、中编办、国家税务总局另行制定。非营利性科研机构需要书面向科技行政主管部门申明其性质，按规定进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的科技行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性科研机构”
        • 财税〔2001〕5号第二条第3项
      • 2024年1月1日至2027年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税
        • 国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、教育部门另行发布；省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布 在孵对象是指符合前款认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人 国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查，税务部门依法加强后续管理 减免性质代码： 08021910 应留存备查资料：
        • 财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号第一条
    • 住房保障
      • 易地扶贫搬迁
        • 至2025年12月31日
          • 对安置住房用地，免征城镇土地使用税；在商品住房等开发项目中配套建设安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例，计算应予免征的安置住房用地相关的契税、城镇土地使用税，以及项目实施主体、项目单位相关的印花税
            • 财税[2018]135号第二条
      • 保障性住房
        • 享受税费优惠政策的保障性住房项目，按照城市人民政府认定的范围确定。城市人民政府住房城乡建设部门将本地区保障性住房项目、保障性住房经营管理单位等信息及时提供给同级财政、税务部门。
        • 自2023年10月1日起
          • 对保障性住房项目建设用地免征城镇土地使用税；在商品住房等开发项目中配套建造保障性住房的，依据政府部门出具的相关材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税
            • 财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第70号第一条
      • 公共租赁住房
        • 享受上述税收优惠政策的公租房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设(筹集)，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 纳税人享受本公告规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。
        • 至2025年12月31日
          • 对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税
            • 公租房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设(筹集)，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。
            • 财政部 税务总局公告2023年第33号第一条
      • 棚户区改造
        • 自2013年7月4日起
          • 对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税；在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税
            • 改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。
            • 财税[2013]101号第一条
      • 经济适用房
        • 自2007年8月1日起
          • 对经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税；开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税
            • 财税[2008]24号第一条
    • 各类行业
      • 石油、天然气
        • 自2015年7月1日起，对下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税：1.地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；2.企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地；3.油气长输管线用地
          • 财税[2015]76号第一条
      • 盐业
        • 对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收土地使用税；对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收土地使用税
          • 国税地字[1989]141号第一、二条
      • 矿业
        • 对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税
          • 国税地字[1989]122号第一条
      • 煤炭
        • 煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收土地使用税
          • 国税地字[1989]89号第一条
      • 港口
        • 对港口的码头(即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地，免征土地使用税
          • 国税地字[1989]123号第一条
      • 机场
        • 机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税；场外道路用地免征土地使用税;场内道路用地依照规定征收土地使用税
          • 国税地字[1989]32号第一、二条
      • 电力
        • 对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税；对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税
          • 财税[2007]124号第一、二条
        • 对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税
          • 国税地〔1989〕44号 （89）国税地字第013号文第二条规定中的“生产”用地，是指进行工业、副业等生产经营活动的用地；水库库区用地，属于“其他用地”的范围，免征土地使用税。 关于火电厂厂区围墙外的煤场用地，不属于免税范围，应照章征税；厂区外的水源用地以及热电厂供热管道用地，可以比照我局（89）国税地字第013号文第一条的有关规定，免征土地使用税。
          • 国税地字[1989]13号第一条
        • 对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾
          • 国税地字[1989]13号第二条
        • 对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税
          • 国税地字[1989]13号第三条
      • 水利设施
        • 对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征收土地使用税
          • 国税地字〔1989〕第14号第一条
      • 物流业
        • 自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税
          • 物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。 大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。 仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。
          • 财政部 税务总局公告2023年第5号第一条
      • 铁路
        • 铁路总公司所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税和城镇土地使用税
          • 地方铁路运输企业自用房产比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行
            • 财税〔2003〕149号
              • 财税〔2004〕36号
    • 支持文体优惠
      • 自2004年1月1日起，对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税
        • 减免性质代码：08101401 应留存备查资料： （1）房屋产权证明复印件。 （2）证明房产原值的资料。 （3）教育部门出具的教育行业资质证明复印件。 （4）主管税务机关要求的其他资料
        • 财税〔2004〕39号第二条
      • 体育场馆房产税
        • 体育场馆，是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所。 大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31-2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上），体育馆（观众座位数3000座及以上），游泳馆、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑。 用于体育活动的房产、土地，是指运动场地，看台、辅助用房（包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等）及占地，以及场馆配套设施（包括通道、道路、广场、绿化等）。 享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。 　　 体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分，不得享受上述税收优惠。 减免性质代码：08102901 应留存备查资料： （1）房屋产权证明或其他证明纳税人使用房产的文件复印件。 （2）确认为体育场馆的证明材料。 （3）证明房产原值的资料。 （4）主管税务机关要求的其他资料
        • 自2016年1月1日起
          • 国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税
          • 经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合下列条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税
            • （一）向社会开放，用于满足公众体育活动需要； （二）体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展； （三）拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。
          • 企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税
        • 财税〔2015〕130号
    • 改善民生优惠
      • 自2000年7月10日起，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免征城镇土地使用税
        • 减免性质代码： 08123402 应留存备查资料： （1）房屋产权证明复印件。 （2）证明房产原值的资料。 （3）医疗执业注册登记证复印件
        • 财税〔2000〕42号第一条第（五）款、第三条第（二）款
      • 自1999年11月1日起，对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税
        • 财税字[1999]264号第一条
      • 至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税和城镇土地使用税；对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税
        • 财税[2019]12号第二条 农产品批发市场和农贸市场，是指经工商登记注册，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。 财税[2019]12号第三条 享受上述税收优惠的房产，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产，不属于本通知规定的优惠范围,应按规定征收房产税。 财税[2019]12号第四条 企业享受本通知规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、租赁协议、房产土地用途证明等资料留存备查。 减免性质代码： 08019904 应留存备查资料： （1）房屋产权证明复印件。 （2）证明房产原值的资料。 （3）农产品批发市场和农贸市场经营主体的相关证明材料，对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场，应提供面积比例专项说明。 （4） 主管税务机关要求的其他资料
        • 财政部 税务总局公告2023年第50号
      • 至2027年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税
        • 财政部 税务总局公告2023年第52号第二条 城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。 道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。 城市轨道交通系统运营用地，包括车站(含出入口、通道、公共配套及附属设施)、运营控制中心、车辆基地(含单独的综合维修中心、车辆段)以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。 　　 财政部 税务总局公告2023年第52号第三条 城市公交站场、道路客运站场，是指经县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门等批准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。 城市轨道交通系统，是指依规定批准建设的，采用专用轨道导向运行的城市公共客运交通系统，包括地铁系统、轻轨系统、单轨系统、有轨电车、磁浮系统、自动导向轨道系统、市域快速轨道系统，不包括旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统。
        • 财政部 税务总局公告2023年第52号第一条
      • 自2019年6月1日起至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税
        • 社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区 为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。 社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。 为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。 社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。 为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。 社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。 减免性质代码：08012702 应留存备查资料：
        • 财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号第一条
      • 自2000年10月1日起，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税
        • 减免性质代码： 08012701 应留存备查资料： （1）房屋产权证明复印件。 （2）证明房产原值的资料。 （3）民政部门出具的资质认定复印件。 （4）主管税务机关要求的其他资料。 财税[2000]97号 老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。
        • 财税〔2000〕97号第一条
      • 至2027年12月31日，对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税
        • 饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。 饮水工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中心)、村集体、农民用水合作组织等单位。 对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税；依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策。 符合上述条件的饮水工程运营管理单位自行申报享受减免税优惠，相关材料留存备查。 根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），本通知执行期限延长至2023年12月31日 减免性质代码：08092303 应留存备查资料： （1）房屋产权证明复印件。 （2）农村饮水工程运营相关证明资料原件及复印件。 （3）主管税务机关要求的其他资料。
        • 财政部 税务总局公告2023年第58号第三条
      • 至2027年供暖期结束，对“三北”地区向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税
        • 1.对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。 2.对兼营供热企业，视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分，按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。可以区分的，对其供热所使用厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。难以区分的，对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例,计算免征的房产税、城镇土地使用税。 3.对自供热单位，按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。 供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。 “三北”地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。 减免性质代码： 08064003 应留存备查资料： （1）房屋产权证明复印件。 （2） 证明房产原值的资料。 （3） 供热企业证明材料。 （4）主管税务机关要求的其他资料。
        • 财政部 税务总局公告2023年第56号第二条
      • 自2010年12月21日起，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定
        • 财税[2010]121号第一条
    • 小微企业减免
      • 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加
        • 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第二条规定的优惠政策。 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。
        • 财政部 税务总局公告2023年第12号第一条
    • 重组改制优惠
      • 对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产、车辆，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税
        • 享受税收优惠政策的主体是指经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定者外，被撤销的金融机构所属、附属企业，不享受本通知规定的被撤销金融机构的税收优惠政策。 减免性质代码： 08081501 应留存备查资料： （1） 房屋产权证明复印件。 （2）证明房产原值的资料。 （3）中国人民银行依法决定撤销的证明材料复印件。 （4）财产处置协议复印件。 （5）主管税务机关要求的其他资料
        • 财税〔2003〕141号第二条
    • 支持其他事业
      • 对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税
        • 国税地字[1989]140号第二条 纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。
        • 对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税
          • 国税地字[1989]140号第一条
      • 对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税
        • 国税地字[1989]140号第八条
      • 对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税
        • 国税地字[1989]140号第十一条
      • 2024年1月1日至2027年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税
        • 商品储备管理公司及其直属库，是指接受县级以上政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5种商品储备任务，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。 应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、房产原值、承担商品储备业务情况、储备库建设规划等资料留存备查。
        • 财政部 税务总局公告2023年第48号
• 征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • 纳税人购置新建商品房
      • 自房屋交付使用之次月起
    • 购置存量房
      • 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
    • 纳税人出租、出借房产
      • 自交付出租、出借房产之次月起
    • 房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房
      • 自房屋使用或交付之次月起
    • 国税发〔2003〕89号第二条
    • 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的
      • 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税
        • 财税〔2006〕186号第二条
    • 征用耕地
      • 征收的耕地
        • 自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税
          • 第一年缴纳耕地占用税
      • 征收的非耕地
        • 自批准征用次月起缴纳土地使用税
      • 城镇土地使用税暂行条例第九条
    • 终止纳税的
      • 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末
        • 财税〔2008〕152号第三条
  • 纳税期限
    • 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
      • 城镇土地使用税暂行条例第八条
    • 自2019年1月1日，浙江省依照房产余值计算缴纳的房产税和城镇土地使用税，实行按年征收，一次申报缴纳，申报缴纳期限为税款所属年度的12月1日至12月31日
      • 国家税务总局浙江省税务局公告2019年第2号
  • 纳税申报
    • 城镇土地使用税的纳税人应按照规定及时办理纳税申报，并如实填写《财产和行为税纳税申报表》及相应的税源明细表
  • 纳税地点
    • 土地使用税由土地所在地的税务机关征收
      • 城镇土地使用税暂行条例第十条
    • 纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税
    • 在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定
    • 国税地字[1988]第15号第十四条

城镇土地使用税纳税申报表

• 纳税申报表
  • 国家税务总局公告2021年第9号
• 减免税明细 申报附表
  • 国家税务总局公告2022年第3号

城镇土地使用税税源明细表

• 城镇土地使用税税源明细
  • 国家税务总局公告2021年第9号

城镇土地使用税采集模板

• 基本同税源明细表

城镇土地使用税政策汇编

• 基本规范
  • 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（中华人民共和国国务院令第17号）
    • 第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。 　　第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 　　前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 　　第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 　　前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 　　第四条 土地使用税每平方米年税额如下： 　　（一）大城市1.5元至30元； 　　（二）中等城市1.2元至24元； 　　（三）小城市0.9元至18元； 　　（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 　　第五条 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。 　　市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 　　第六条 下列土地免缴土地使用税： 　　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； 　　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 　　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 　　（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 　　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 　　第七条 除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。 　　第八条 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 　　第九条 新征收的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： 　　（一）征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税； 　　（二）征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税。 　　第十条 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。 　　第十一条 土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。 　　第十二条 土地使用税收入纳入财政预算管理。 　　第十三条 本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。 第十四条 本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。
    • 1988年颁布，1988年11月1日起施行，2006、2011、2013、2019年修订
• 具体规定
  • 国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（国税地字[1988]第15号）
    • 一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释 　　城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。 　　二、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释 　　城市是指经国务院批准设立的市。 　　县城是指县人民政府所在地。 　　建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 　　工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 　　三、关于征税范围的解释 　　城市的征税范围为市区和郊区。 　　县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。 　　建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 　　城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。 　　四、关于纳税人的确定 　　土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 　　五、关于土地使用权共有的，如何计算缴纳土地使用税 　　土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 　　六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定 　　纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。 　　七、关于大中小城市的解释 　　大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市;市区及郊区非农业人口总计在20万至50万的，为中等城市;市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。 　　八、关于人民团体的解释 　　人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。 　　九、关于由国家财政部门拨付事业经费的单位的解释 　　由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 　　十、关于免税单位自用土地的解释 　　国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地。 　　事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。 　　宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。 　　公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。 　　以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。 　　十一、关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释 　　直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。 　　十二、关于征用的耕地与非耕地的确定 　　征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。 　　十三、关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限的确定 　　开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在土地使用税暂行条例规定的期限内自行确定。 　　十四、关于纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，如何确定纳税地点 　　纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 　　在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。 　　十五、关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地，应否征收土地使用税。 　　公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。 　　十六、关于对房管部门经租的公房用地，如何征收土地使用税。 　　房管部门经租的公房用地，凡土地使用权属于房管部门的，由房管部门缴纳土地使用税 　　十七、[条款废止]关于企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，可否免征土地使用税 　　企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。 　　十八、下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定： 　　1.个人所有的居住房屋及院落用地; 　　2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地; 　　3.免税单位职工家属的宿舍用地; 　　4.[条款废止]民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地; 　　5.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 国家税务局 1988年10月24日
    • 1988-10-24
  • 国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（国税地字[1989]140号）
    • 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，现将若干具体问题明确如下： 　　一、关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题 　　对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。 　　二、关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题 　　纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。 　　三、关于对缴纳农业税的土地应否征税问题 　　凡在开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。 　　四、[条款废止]关于对基建项目在建期间的用地应否征税问题 　　对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税;对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税。 　　五、关于对城镇内的集贸市场(农贸市场)用地应否征税问题 　　城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，按规定应征收土地使用税。为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况，各省、自治区、直辖市税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征土地使用税。 　　六、[条款废止]关于对房地产开发公司建造商品房的用地应否征税问题 　　房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定。 　　七、关于对落实私房政策后已归还产权，但房主尚未能收回的房屋用地，可否给予减免税照顾问题 　　原房管部门代管的私房，落实政策后，有些私房产权已归还给房主，但由于各种原因，房屋仍由原住户居住，并且住户仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主交纳租金。对这类房屋用地，房主缴纳土地使用税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据实际情况，给予定期减征或免征土地使用税的照顾。 　　八、关于对防火、防爆、防毒等安全防范用地应否征税问题 　　对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税;对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税。 　　九、[条款废止]关于对关闭、撤销的企业占地应否征税问题 　　企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收土地使用税;如土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收土地使用税。 　　十、[条款废止]关于对搬迁企业的用地应如何征税问题 　　企业搬迁后，其原有场地和新场地都使用的，均应照章征收土地使用税;原有场地不使用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。 　　十一、关于对企业的铁路专用线、公路等用地应否征税问题 　　对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。 　　十二、[条款废止]关于对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地应否征收土地使用税问题 　　对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。 　　十三、关于对企业的绿化用地可否免征土地使用税问题 　　对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
    • 1989-12-21
  • 财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知（财税〔2006〕186号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　经研究，现对房产税、城镇土地使用税有关政策明确如下： 　　一、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税问题 　　对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。 　　二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题 　　以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 　　国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止。 　　三、关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题 　　在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。 　　四、关于林场中度假村等休闲娱乐场所征免城镇土地使用税问题 　　在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。 五、本通知自2007年1月1日起执行。
    • 自2007年1月1日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税〔2008〕152号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下： 　　一、关于房产原值如何确定的问题 　　对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。 　　《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔86〕财税地字第008号）第十五条同时废止。 　　二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题 　　公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 　　三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题 　　纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。 　　四、本通知自2009年1月1日起执行。 财政部 国家税务总局 二○○八年十二月十八日
    • 自2009年1月1日起执行
  • 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税〔2009〕128号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下： 　　一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题 　　无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 　　二、关于出典房产的房产税问题 　　产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。 　　三、关于融资租赁房产的房产税问题 　　融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。 　　四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题 　　对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。 　　对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 　　五、本通知自2009年12月1日起执行。《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发〔1993〕368号)第二条同时废止。 财政部 国家税务总局 二○○九年十一月二十二日
    • 自2009年12月1日起执行
  • 财政部 税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知（财税〔2017〕29号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研究，现将承租集体土地城镇土地使用税有关政策通知如下： 在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。 财政部 税务总局 2017年3月31日
    • 2017-03-31
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  • 国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定（国税地字[1989]13号 ）
    • 为了便于各地贯彻土地使用税暂行条例，现将电力行业征免土地使用税问题，明确如下： 　　一、对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征土地使用税;厂区围墙外的其他用地，应照章征税。 　　二、对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税;对其他用地给予免税照顾。 　　三、对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。 国家税务局 1989年02月02日
    • 1989-02-02
  • 国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定（国税地字[1989]14号 ）
    • 为了支持水利事业发展，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，对水利设施用地征免土地使用税问题，明确如下： 一、对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征收土地使用税。 二、对兼有发电的水利设施用地征免土地使用税问题，比照电力行业征免土地使用税的有关规定办理。 1989-02-03
    • 1989-02-03
  • 国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定（国税地字[1989]32号 ）
    • 根据国务院国发〔1988〕17号《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，现对民航机场用地征免土地使用税问题作如下规定： 　　一、机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。 　　二、机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税;场内道路用地依照规定征收土地使用税。 　　三、机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土地使用税。 国家税务局 1989年04月06日
    • 1989-04-06
  • 国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定（国税地字[1989]89号 ）
    • 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的有关规定，结合煤炭企业用地的特点，现对中国统配煤矿总公司、东北内蒙古煤炭工业联合公司所属的煤炭企业征免土地使用税问题，规定如下： 　　一、煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收土地使用税。 　　二、[条款失效]煤炭企业的塌陷地、荒山，在未利用之前，暂缓征收土地使用税。 　　三、[部分失效]煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税。但利用报废矿井搞工商业生产经营或用于居住的占地，仍应按规定征收土地使用税。 　　四、除上述各条列举免税的土地外，其他在开征范围内的煤炭生产及办公、生活区用地，均应依照规定征收土地使用税。 　　五、对于直接用于煤炭生产的占地，在1990年底前，暂按当地规定的适用税额的低限征收土地使用税。对煤炭企业的其他占地，仍按当地规定的适用税额征收土地使用税。 　　六、[条款失效]煤炭企业依照上述规定缴纳土地使用税，确实仍有困难的，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定办理。 　　地方煤炭企业土地使用税的征免划分问题，由各省、自治区、直辖市税务局参照上述规定具体确定。 国家税务局 1989年08月23日
    • 1989-08-23
  • 国家税务局关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知（国税地字[1989]122号 ）
    • 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，现对矿山企业(包括黑色冶金矿和有色金属矿及除煤矿外的其他非金属矿)的用地征免土地使用税问题，通知如下： 　　一、对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税。 　　二、[部分废止]对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地 以及荒山占地 ，在未利用之前，暂免征收土地使用税。 　　三、除上述规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应照章征收土地使用税。 国家税务局 1989年11月10日
    • 1989-11-10
  • 国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定（国税地字[1989]123号 ）
    • 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，现对交通部门的港口用地征免土地使用税问题，规定如下： 　　一、对港口的码头(即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地，免征土地使用税。 　　二、[条款废止]对港口的露天堆货场用地，原则上应征收土地使用税，企业纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征土地使用税的照顾。 　　三、除上述规定外，港口的其他用地，应按规定征收土地使用税。 国家税务局 1989年11月13日
    • 1989-11-13
  • 国家税务局关于对盐场、盐矿征免城镇土地使用税问题的通知（国税地字[1989]141号）
    • 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，经研究，现对盐场、盐矿用地征免土地使用税的问题，规定如下： 　　一、对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收土地使用税。 　　二、对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收土地使用税。 　　三、对盐场、盐矿的其他用地，由省、自治区、直辖市税务局根据实际情况，确定征收土地使用税或给予定期减征、免征的照顾。 国家税务局 1989年12月22日
    • 1989-12-22
  • 财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知（财税字〔1999〕264号）
    • 为了推动无偿献血公益事业的发展，经国务院批准，现将血站的有关税收问题明确如下： 一、鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补事业费的单位，因此，对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。 二、对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。 三、本通知所称血站，是指根据《中华人民共和国献血法》的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。 四、本通知自1999年11月1日起执行。在此之前已征收入库的税款不再退还，未征收入库的税款也不再征缴。
    • 自1999年11月1日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知（财税〔2000〕97号）
    • 为贯彻中共中央、国务院《关于加强老龄工作的决定》（中发〔2000〕13号）精神，现对政府部门和社会力量兴办的老年服务机构有关税收政策问题通知如下： 一、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。 二、对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。 三、本通知所称老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。 本通知自2000年10月1日起执行。 财政部 国家税务总局 二〇〇〇年十一月二十四日
    • 自2000年10月1日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知（财税〔2000〕42号）
    • 为了贯彻落实《国务院办公厅转发国务院体改办等部门关于城镇医药卫生体制改革指导意见的通知》（国办发〔2000〕16号），促进我国医疗卫生事业的发展，经国务院批准，现将医疗卫生机构有关税收政策通知如下： 一、关于非营利性医疗机构的税收政策 （一）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。 医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务（下同）。 （二）对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。 （三）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。 （四）非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。 （五）对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。 二、关于营利性医疗机构的税收政策 （一）对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。 （二）对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。 三、关于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策 （一）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。对疾病控制机构和妇幼保健等卫生机构取得的其他经营收入如直接用于改善本卫生机构卫生服务条件的，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。 （二）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。 医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质，按《医疗机构管理条例》进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的卫生行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。 上述医疗机构具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心等。上述疾病控制、妇幼保健等卫生机构具体包括：各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构等，各级政府举办的血站（血液中心）。 本通知自发布之日起执行。
    • 自2000年7月10日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策的通知（财税[2001]5号）
    • 为了贯彻落实《国务院办公厅转发科技部等部门关于非营利性科研机构管理的若干意见（试行）的通知》（国办发〔2000〕78号），鼓励社会公益类科研事业的发展，经国务院批准，现对非营利性科研机构有关税收政策明确如下： 一、非营利性科研机构要以推动科技进步为宗旨，不以营利为目的，主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务。非营利性科研机构的认定标准，由科技部会同财政部、中编办、国家税务总局另行制定。非营利性科研机构需要书面向科技行政主管部门申明其性质，按规定进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的科技行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性科研机构”。 二、非营利性科研机构享受如下税收优惠政策： 1.非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所得的收入，按有关规定免征营业税和企业所得税。 2.非营利性科研机构从事与其科研业务无关的其他服务所取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、对外投资收入等，应当按规定征收各项税收；非营利性科研机构从事上述非主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。 3.非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 4.社会力量对非关联的非营利性科研机构的新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。 三、对非营利性科研机构实行年度检查制度，凡不符合条件的，应取消其免税资格，并按规定补缴当年已免税款。 本通知自2001年1月1日起执行。具体执行办法由国家税务总局另行制定。 财政部国家税务总局 2001年02月09日
    • 自2001年1月1日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知（财税〔2004〕39号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了进一步促进教育事业发展，经国务院批准，现将有关教育的税收政策通知如下： 一、关于营业税、增值税、所得税 1.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。 2.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。 3.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 4.对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。 5.对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。 6.对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。 7.对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。 8.纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。 9.对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。 10.对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。 11.对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。 二、关于房产税、城镇土地使用税、印花税 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。 三、关于耕地占用税、契税、农业税和农业特产税 1.对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。 2.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。 3.对农业院校进行科学实验的土地免征农业税。对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入，在实验期间免征农业特产税。 四、关于关税 1.对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不包括国家明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照国务院批准的《扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法》办理。 2.对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部门批准的其他学校，不以营利为目的，在合理数量范围内的进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税（不包括国家明令不予减免进口税的20种商品）。科学研究和教学用品的范围等有关具体规定，按照国务院批准的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》执行。 五、取消下列税收优惠政策 1.财政部国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》〔（94）财税字第1号〕第八条第一款和第三款关于校办企业从事生产经营的所得免征所得税的规定，其中因取消所得税优惠政策而增加的财政收入，按现行财政体制由中央与地方财政分享，专项列入财政预算，仍然全部用于教育事业。应归中央财政的补偿资金，列中央教育专项，用于改善全国特别是农村地区的中小学办学条件和资助家庭经济困难学生；应归地方财政的补偿资金，列省级教育专项，主要用于改善本地区农村中小学办学条件和资助农村家庭经济困难的中小学生。 2.《关于学校办企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕156号）第三条第一款和第三款，关于校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研方面的，免征增值税；校办企业凡为本校教学、科研服务提供的应税劳务免征营业税的规定。 六、本通知自2004年1月1日起执行，此前规定与本通知不符的，以本通知为准。
    • 自2004年1月1日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税〔2007〕124号）
    • 各省，自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局： 　　经研究，现将核电站用地城镇土地使用税政策明确如下： 　　一、对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。 　　二、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。 　　三、本通知自发文之日起执行。 财政部 国家税务总局 2007年9月10日
    • 自2007年9月10日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税[2008]24号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为贯彻落实《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发[2007]24号）精神，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下： 　　一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策 　　（一）对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。 　　（二）对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。 　　开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。 　　（三）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。 　　（四）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。 　　开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。 　　（五）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。 　　（六）对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。 　　（七）对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税；对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴，应征收个人所得税。 　　（八）企事业单位、社会团体以及其他组织于2008年1月1日前捐赠住房作为廉租住房的，按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院令第137号）、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行；2008年1月1日后捐赠的，按《中华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行。个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。 　　廉租住房、经济适用住房、廉租住房承租人、经济适用住房购买人以及廉租住房租金、货币补贴标准等须符合国发[2007]24号文件及《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）、《经济适用住房管理办法》（建住房[2007]258号）的规定；廉租住房、经济适用住房经营管理单位为县级以上人民政府主办或确定的单位。 　　二、支持住房租赁市场发展的税收政策 　　（一）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。 　　（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 　　（三）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 　　（四）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 　　上述与廉租住房、经济适用住房相关的新的优惠政策自2007年8月1日起执行，文到之日前已征税款在以后应缴税款中抵减。与住房租赁相关的新的优惠政策自2008年3月1日起执行。其他政策仍按现行规定继续执行。 　　各地要严格执行税收政策，加强管理，对执行过程中发现的问题，及时上报财政部、国家税务总局。 　　特此通知。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部 国家税务总局 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年三月三日
    • 自2007年8月1日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税〔2010〕121号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　经研究，现将安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策通知如下： 　　一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题 　　对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。 　　《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字〔1988〕15号)第十八条第四项同时废止。 　　二、关于出租房产免收租金期间房产税问题 　　对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 　　三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题 　　对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 　　本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。 财政部 国家税务总局 二零一零年十二月二十一日
    • 自2010年12月21日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知（财税[2013]101号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为贯彻落实《国务院关于加快棚户区改造工作的意见》(国发[2013]25号)有关要求，现将棚户区改造相关税收政策通知如下： 　　一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。 　　在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。 　　二、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 　　三、对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。 　　四、个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%的税率计征契税;购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。 　　五、个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房，按有关规定减免契税。个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。 　　六、本通知所称棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿(含煤矿)棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目;改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。 　　七、本通知自2013年7月4日起执行。《财政部 国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》(财税[2010]42号)同时废止。2013年7月4日至文到之日的已征税款，按有关规定予以退税。
    • 自2013年7月4日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于石油天然气生产企业城镇土地使用税政策的通知（财税[2015]76号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　经研究，现就石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业用地城镇土地使用税政策通知如下： 　　一、下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税： 　　1.地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地； 　　2.企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地； 　　3.油气长输管线用地。 　　二、在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税。 　　三、享受上述税收优惠的用地，用于非税收优惠用途的，不得享受本通知规定的税收优惠。 　　四、除上述第一条、第二条列举免税的土地外，其他油气生产及办公、生活区用地，依照规定征收城镇土地使用税。 　　五、地方人民政府应按照城镇土地使用税有关规定，确定工矿区范围。对在工矿区范围内的油气生产、办公、生活用地，其税额标准不得高于相邻的县城、建制镇的适用税额标准。 　　六、石油天然气生产企业应按照有关税收减免管理规定向主管税务机关备案免税土地情况。 　　七、本通知自2015年7月1日起执行。原国家税务局《关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的通知》([89]国税地字第088号)、《关于对中国海洋石油总公司及其所属公司用地征免土地使用税问题的规定》([90]国税油发003号)同时废止。 　　对[89]国税地字第088号和[90]国税油发003号文件规定免税，但按本通知规定应当征税的土地，自2015年7月1日至2016年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2017年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。 财政部 国家税务总局 2015年6月29日
    • 自2015年7月1日起执行
  • 财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知（财税[2015]130号 ）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　 　　为贯彻落实《国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》（国发[2014]46号），现将体育场馆自用的房产和土地有关房产税和城镇土地使用税政策通知如下： 　　一、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。 　　二、经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合下列条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税： 　　（一）向社会开放，用于满足公众体育活动需要； 　　（二）体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展； 　　（三）拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。 　　三、企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税。 　　四、本通知所称体育场馆，是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所。 　　本通知所称大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31-2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上），体育馆（观众座位数3000座及以上），游泳馆、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑。 　　五、本通知所称用于体育活动的房产、土地，是指运动场地，看台、辅助用房（包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等）及占地，以及场馆配套设施（包括通道、道路、广场、绿化等）。 　　六、享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。 　　体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分，不得享受上述税收优惠。 　　七、高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场，除另有规定外，不得享受房产税、城镇土地使用税优惠政策。各省、自治区、直辖市财政、税务部门可根据本地区情况适时增加不得享受优惠体育场馆的类型。 　　八、符合上述减免税条件的纳税人，应当按照税收减免管理规定，持相关材料向主管税务机关办理减免税备案手续。 　　九、本通知自2016年1月1日起执行。此前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。 　　请遵照执行。 财政部 国家税务总局 2015年12月17日
    • 自2016年1月1日起执行
  • 财政部国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知（财税[2018]135号）
    • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局： 为贯彻落实《中共中央国务院关于打赢脱贫攻坚战三年行动的指导意见》，助推易地扶贫搬迁工作，现将易地扶贫搬迁有关税收优惠政策通知如下： 一、关于易地扶贫搬迁贫困人口税收政策 （一）对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的住房建设补助资金、拆旧复垦奖励资金等与易地扶贫搬迁相关的货币化补偿和易地扶贫搬迁安置住房（以下简称安置住房），免征个人所得税。 （二）对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的安置住房，免征契税。 二、关于易地扶贫搬迁安置住房税收政策 （一）对易地扶贫搬迁项目实施主体（以下简称项目实施主体）取得用于建设安置住房的土地，免征契税、印花税。 （二）对安置住房建设和分配过程中应由项目实施主体、项目单位缴纳的印花税，予以免征。 （三）对安置住房用地，免征城镇土地使用税。 （四）在商品住房等开发项目中配套建设安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例，计算应予免征的安置住房用地相关的契税、城镇土地使用税，以及项目实施主体、项目单位相关的印花税。 （五）对项目实施主体购买商品住房或者回购保障性住房作为安置住房房源的，免征契税、印花税。 三、其他相关事项 （一）易地扶贫搬迁项目、项目实施主体、易地扶贫搬迁贫困人口、相关安置住房等信息由易地扶贫搬迁工作主管部门确定。县级易地扶贫搬迁工作主管部门应当将上述信息及时提供给同级税务部门。 （二）本通知执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日。自执行之日起的已征税款，除以贴花方式缴纳的印花税外，依申请予以退税。 财政部国家税务总局 2018年11月29日
    • 2018年1月1日至2025年12月31日
  • 财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号）
    • 为支持养老、托育、家政等社区家庭服务业发展，现就有关税费政策公告如下： 　　一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策： 　　（一）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。 　　（二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。 　　（三）承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。 　　（四）用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费；用于提供社区养老、托育、家政服务的建设项目，免征城市基础设施配套费；确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建设费。 　　二、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 　　三、本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。 　　为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。 　　为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。 　　为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。 　　四、符合下列条件的家政服务企业提供家政服务取得的收入，比照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件）第一条第（三十一）项规定，免征增值税。 　　（一）与家政服务员、接受家政服务的客户就提供家政服务行为签订三方协议； 　　（二）向家政服务员发放劳动报酬，并对家政服务员进行培训管理； 　　（三）通过建立业务管理系统对家政服务员进行登记管理。 　　五、财政、税费征收机关可根据工作需要与民政、卫生健康、商务等部门建立信息共享和工作配合机制，民政、卫生健康、商务等部门应积极协同配合，保障优惠政策落实到位。 　　六、本公告自2019年6月1日起执行至2025年12月31日。 财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委 2019年6月28日
  • 财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）
    • 为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税费政策公告如下： 　　一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。 　　二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 　　三、对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。 　　四、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。 　　五、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值=（季初值+季末值）÷2 　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 　　小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第二条规定的优惠政策。 　　六、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。 　　《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）及《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）中个体工商户所得税优惠政策自2023年1月1日起相应停止执行。 　　特此公告。 财政部 税务总局 2023年8月2日
    • 自2023年1月1日至2027年12月31日
  • 财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第5号）
    • 为促进物流业健康发展，继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策。现将有关政策公告如下： 　　一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 　　二、本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。 　　本公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。 　　本公告所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。 　　三、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。 　　四、本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。 　　五、纳税人享受本公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。 财政部 税务总局 2023年3月26日
    • 自2023年1月1日起至2027年12月31日止
  • 财政部 税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第33号）
    • 为继续支持公共租赁住房(以下称公租房)建设和运营，现将有关税收优惠政策公告如下： 　　一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。 　　二、对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。 　　三、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税;对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。 　　四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 　　五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 　　个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。 　　六、对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。 　　七、对公租房免征房产税。对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。 　　八、享受上述税收优惠政策的公租房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设(筹集)，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 　　九、纳税人享受本公告规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。 　　十、本公告执行至2025年12月31日。 财政部 税务总局 2023年8月18日
    • 执行至2025年12月31日
  • 财政部 税务总局 科技部 教育部关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告（财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号）
    • 为继续鼓励创业创新，现将科技企业孵化器、大学科技园、众创空间有关税收政策公告如下： 　　一、对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税;对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。 　　本公告所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。 　　二、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。 　　三、国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、教育部门另行发布;省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布。 　　本公告所称在孵对象是指符合前款认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。 　　四、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查，税务部门依法加强后续管理。 　　2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园，以及2019年1月1日至2023年12月31日认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，自2024年1月1日起继续享受本公告规定的税收优惠政策。2024年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受本公告规定的税收优惠政策。被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受本公告规定的税收优惠政策。 　　五、科技、教育和税务部门应建立信息共享机制，及时共享国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。 　　六、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。 　　特此公告。 财政部 税务总局 科技部 教育部 2023年8月28日
  • 财政部 税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第48号）
    • 为继续支持国家商品储备，现将部分商品储备税收优惠政策有关事项公告如下： 　　一、对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的买卖合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。 　　二、对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 　　上述房产、土地，是指在承担商品储备业务过程中，用于办公、仓储、信息监控、质量检验等经营及管理的房产、土地。 　　三、本公告所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受县级以上人民政府有关部门委托，承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5种商品储备任务，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。 　　四、承担中央政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，包括中国储备粮管理集团有限公司及其分(子)公司、直属库，华商储备商品管理中心有限公司及其管理的国家储备糖库、国家储备肉库。 　　承担地方政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，由省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确或者制定具体管理办法，并报省、自治区、直辖市人民政府批准。 　　五、企业享受本公告规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、房产原值、承担商品储备业务情况、储备库建设规划等资料留存备查。 　　六、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。 　　特此公告。 财政部 税务总局 2023年9月22日
    • 2024年1月1日至2027年12月31日
  • 财政部 税务总局关于继续实施农产品批发市场和农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第50号）
    • 为继续支持农产品流通体系建设，现将农产品批发市场、农贸市场有关税收政策公告如下： 　　一、对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租，下同)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。 　　二、农产品批发市场和农贸市场，是指经办理经营主体登记，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。 　　三、享受上述税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于本公告规定的优惠范围，应按规定征收房产税和城镇土地使用税。 　　四、纳税人享受本公告规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、租赁协议、房产土地用途证明等资料留存备查。 　　五、本公告执行至2027年12月31日。 　　特此公告。 财政部 税务总局 2023年9月22日
    • 至2027年12月31日
  • 财政部 税务总局关于继续实施对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第52号）
    • 为继续支持公共交通发展，现将城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统城镇土地使用税优惠政策公告如下： 　　一、对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。 　　二、城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。 　　道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。 　　城市轨道交通系统运营用地，包括车站(含出入口、通道、公共配套及附属设施)、运营控制中心、车辆基地(含单独的综合维修中心、车辆段)以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。 　　三、城市公交站场、道路客运站场，是指经县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门等批准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。 　　城市轨道交通系统，是指依规定批准建设的，采用专用轨道导向运行的城市公共客运交通系统，包括地铁系统、轻轨系统、单轨系统、有轨电车、磁浮系统、自动导向轨道系统、市域快速轨道系统，不包括旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统。 　　四、纳税人享受本公告规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明等资料留存备查。 　　五、本公告执行至2027年12月31日。 　　特此公告。 　　财政部 税务总局 　　2023年9月22日
    • 至2027年12月31日
  • 财政部 税务总局关于延续实施供热企业有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第56号）
    • 为支持居民供热采暖，现将“三北”地区供热企业(以下称供热企业)增值税、房产税、城镇土地使用税政策公告如下： 　　一、对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。 　　向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。 　　免征增值税的采暖费收入应当单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。 　　二、对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。 　　对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。 　　对兼营供热企业，视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分，按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。可以区分的，对其供热所使用厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。难以区分的，对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例,计算免征的房产税、城镇土地使用税。 　　对自供热单位，按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。 　　三、本公告所称供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。 　　四、本公告所称“三北”地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。 　　五、本公告执行至2027年供暖期结束，供暖期是指当年下半年供暖开始至次年上半年供暖结束的期间。 　　特此公告。 财政部 税务总局 2023年9月22日
    • 至2027年供暖期结束
  • 财政部 税务总局关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第58号）
    • 为继续支持农村饮水安全工程(以下称饮水工程)建设、运营，现将有关税收优惠政策公告如下： 　　一、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。 　　二、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程合同，免征印花税。 　　三、对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 　　四、对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 　　五、对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 　　六、本公告所称饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。本公告所称饮水工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中心)、村集体、农民用水合作组织等单位。 　　对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税;依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策。 　　七、符合上述条件的饮水工程运营管理单位自行申报享受减免税优惠，相关材料留存备查。 　　八、上述政策(第五条除外)执行至2027年12月31日。 　　特此公告。 财政部 税务总局 2023年9月22日
    • 至2027年12月31日
  • 财政部 税务总局 住房城乡建设部关于保障性住房有关税费政策的公告（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第70号）
    • 为推进保障性住房建设，现将有关税费政策公告如下： 　　一、对保障性住房项目建设用地免征城镇土地使用税。对保障性住房经营管理单位与保障性住房相关的印花税，以及保障性住房购买人涉及的印花税予以免征。 　　在商品住房等开发项目中配套建造保障性住房的，依据政府部门出具的相关材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。 　　二、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为保障性住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 　　三、对保障性住房经营管理单位回购保障性住房继续作为保障性住房房源的，免征契税。 　　四、对个人购买保障性住房，减按1%的税率征收契税。 　　五、保障性住房项目免收各项行政事业性收费和政府性基金，包括防空地下室易地建设费、城市基础设施配套费、教育费附加和地方教育附加等。 　　六、享受税费优惠政策的保障性住房项目，按照城市人民政府认定的范围确定。城市人民政府住房城乡建设部门将本地区保障性住房项目、保障性住房经营管理单位等信息及时提供给同级财政、税务部门。 　　七、纳税人享受本公告规定的税费优惠政策，应按相关规定申报办理。 　　八、本公告自2023年10月1日起执行。 　　特此公告。 　　财政部 税务总局 住房城乡建设部 　　2023年9月28日
    • 自2023年10月1日起
• 征管规定
  • 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知（国税发〔2003〕89号）
    • 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位： 随着我国房地产市场的迅猛发展，涉及房地产税收的政策问题日益增多，经调查研究和广泛听取各方面的意见，现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下： 一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题 鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题 （一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  • 国家税务总局浙江省税务局关于简并房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告（国家税务总局浙江省税务局公告2019年第2号）
    • 为优化我省营商环境，推进办税便利化，减轻纳税人办税负担，根据《房产税暂行条例》、《城镇土地使用税暂行条例》、《中共浙江省委办公厅 浙江省人民政府办公厅关于印发<浙江省深化“最多跑一次”改革推进政府职能转变和“放管服”改革行动计划(2018-2022年)>的通知》(浙委办发[2018]82号)，现就简并我省(不含宁波，下同)房产税和城镇土地使用税纳税期限有关事项公告如下： 　　一、依照房产余值计算缴纳的房产税和城镇土地使用税，实行按年征收，一次申报缴纳，申报缴纳期限为税款所属年度的12月1日至12月31日。 　　二、本公告自2019年1月1日起施行。 　　特此公告。 国家税务总局浙江省税务局 2019年3月22日
  • 国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第9号）
    • 为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），现将简并税费申报有关事项公告如下： 一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》（附件1）。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》（附件2）。《废止文件及条款清单》（附件3）所列文件、条款同时废止。 二、自2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》（附件4-10），《暂停执行文件和条款清单》（附件11）所列文件、条款同时暂停执行。 特此公告。 附件：1.财产和行为税纳税申报表       2.财产和行为税税源明细表       3.废止文件及条款清单       4.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料       5.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明       6.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料       7.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明       8.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料       9.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明       10.消费税及附加税费申报表       11.暂停执行文件和条款清单 国家税务总局 2021年4月12日
  • 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第3号）
    • 为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)，现就资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加(以下简称“六税两费”)减免政策有关征管问题公告如下： 　　一、关于小型微利企业“六税两费”减免政策的适用 　　(一)适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴(以下简称汇算清缴)结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除本条第(二)项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠;2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。 　　(二)登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。 　　登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。 　　按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠;按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。 　　新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。 　　新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。 　　(三)登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照本条第(一)项、第(二)项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。 　　二、关于增值税小规模纳税人转为一般纳税人时“六税两费”减免政策的适用 　　增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。 　　上述纳税人如果符合本公告第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。 　　三、关于申报表的修订 　　修订《财产和行为税减免税明细申报附表》《〈增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)〉附列资料(五)》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6(消费税附加税费计算表)》，增加增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减免优惠申报有关数据项目，相应修改有关填表说明(具体见附件)。 　　四、关于“六税两费”减免优惠的办理方式 　　纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。 　　五、关于纳税人未及时申报享受“六税两费”减免优惠的处理方式 　　纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。 　　六、其他 　　(一)本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(2019年第5号)自2022年1月1日起废止。 　　(二)2021年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微利企业的判定按照本公告第一条第(二)项、第(三)项执行。 　　(三)2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。 　　(四)本公告修订的表单自各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。各地启用本公告修订的表单后，不再使用《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(2021年第9号)中的《财产和行为税减免税明细申报附表》和《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(2021年第20号)中的《〈增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)〉附列资料(五)》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6(消费税附加税费计算表)》。 　　特此公告。 　　税 屋附件： 　　1.财产和行为税减免税明细申报附表 　　2.《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》附列资料(五) 　　3.《增值税及附加税费预缴表》附列资料 　　4.《消费税及附加税费申报表》附表6(消费税附加税费计算表) 国家税务总局 2022年3月4日