CPA-税法-车辆购置税

这是一篇关于车辆购置税的思维导图，主要内容包括：基本内容，税率与计税依据，应纳税额，税收优惠，征收管理。知识梳理清楚，非常实用，值得收藏学习。

车辆购置税

• 基本内容
  • 纳税义务人
    • 境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、摩托车（排气量高于150ml）的单位和个人
      • 购置：以购买、进口、自产、受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的行为
  • 征税范围
    • 应税车辆
      • 汽车、有轨电车、汽车挂车、摩托车（排气量高于150ml）
    • 非税范围
      • 地铁、轻轨等城市轨道交通用车，装载机、平地机、挖掘机等轮式专用机械车，起重机，叉车，电动摩托车，摩托车（排气量低于150ml）
• 税率与计税依据
  • 税率
    • 比例税率
      • 10%
  • 计税依据
    • 基本规定
      • 购买自用
        • 以发票电子信息中不含增值税价格为计税价格
          • 存在多条或没有的，按实际支付全部价款
      • 进口自用
        • 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税
      • 自产自用
        • 按生产的同类车辆的不含税销售价格确定
        • 没有的，采用组成价格
          • 成本 *（1+成本利润率）+ 消费税
      • 受赠、获奖等其他方式取得
        • 按购置时相关凭证载明的价格
        • 无法提供的，参照同类车辆市场交易平均价格
        • 均没有的，采用组成价格
    • 特殊规定
      • 销售“换电模式”新能源汽车
        • 以购置的不含动力电池的新能源汽车销售发票载明的不含税价为计税价格
      • 申报的计税价格明显偏低
        • 税务机关依法核定
• 应纳税额
  • 购买自用
  • 进口自用
  • 自产自用
  • 其他方式取得
  • 计税价格 * 比例税率
• 税收优惠
  • 免税
    • 法律规定予以免税的外国驻华使馆、领事馆、国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆
    • 解放军和武警部队列入装备订货计划的车辆
    • 悬挂应急急救专用号牌的消防车
    • 城市公交企业购置的公共汽电车辆
    • 回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
    • 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆
    • 中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车
    • 原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆
  • 减征
    • 购置挂车减半征收
      • 2027年12月31日前
  • 新能源汽车
    • 2024年1月1日 - 2025年12月31日
      • 免征，每辆免税额不超过3万元
    • 2026年1月1日 - 2027年12月31日
      • 减半征收，每辆减税额不超过1.5万元
• 征收管理
  • 纳税申报
    • 一车一申报
      • 免税、减税车辆转让或改变用途需重新申报
        • 应补缴税额 = 计税价格 *（1- 使用年限*10%）*10% - 已纳税额
    • 如实填报，同时提供车辆合格证明和车辆相关价格证明
    • 2020年6月1日起，申报时提供发票电子信息
  • 纳税环节
    • 应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
  • 纳税地点
    • 车辆登记地的主管税务机关
    • 不需办理车辆登记的
      • 纳税人所在地的主管税务机关
  • 纳税义务发生时间
    • 购置车辆的当日
      • 购买自用
        • 购买之日，即为凭证的开具日期
      • 进口自用
        • 进口之日，即为海关专用缴款书的开具日期
      • 自产、受赠、获奖等
        • 取得之日，即为合同等有效凭证的生效或开具日期
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生之日起60日内
  • 退税制度
    • 车辆退回生产或销售企业
      • 应退税额 = 已纳税额 *（1- 使用年限 * 10%）